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ESTADOS

FINANCIEROS
(EEFF)
RICARDO URIEL HERRERA
ROJAS M.D.

EEFF: Definicin
Son reportes preparados sobre la
base de datos de la contabilidad,
para informar sobre los resultados
financieros y operativos obtenidos a
una fecha determinada. Segn los
usuarios de la informacin sern:
EEFF de propsito general
EEFF de propsito especial

EEFF DE PROPOSITO GENERAL

Preparados al cierre de un periodo


Para usuarios indeterminados
Satisfacer inters del pblico en general
Evaluar la capacidad de un ente
econmico
para
generar
flujos
favorables de fondos
Concisos,
claros,
neutrales,
fcil
consulta.

EEFF DE PROPOSITO GENERAL


BASICOS:

Balance general
Estado de Resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situacin financiera
Estado de flujos de efectivo

CONSOLIDADOS: Los de un ente matriz


ms subordinados o subsidiarias, en uno
solo.

EEFF DE PROPOSITO ESPECIAL


Satisfacer
necesidades
especficas
de
ciertos usuarios
Circulacin o uso
limitado
Mayor detalle de
algunas partidas u
operaciones

EEFF DE PROPOSITO ESPECIAL

Balance inicial
Estados financieros de periodos intermedios
Estado de costos
Estado de inventarios
Estados financieros extraordinarios
Estados de liquidacin
EEFF que se presentan a las autoridades
EEFF preparados sobre base diferente a los
principios de la contabilidad

Balance
general

BALANCE GENERAL
BALANCE DE SITUACION: Documento en el que
se recoge de forma ordenada el valor de los
bienes y derechos de la empresa y la financiacin
disponible para su adquisicin y disfrute, en un
momento determinado. Responde a:
Cuanto vale la empresa?
Cual es el patrimonio de los accionistas?
Cuanto debe la empresa?

Objetivo: presentar esquema til para el anlisis


financiero de la empresa.
Normas: Decretos 2649 y 2650 de 1993
Cumplimiento de la ecuacin fundamental

BALANCE GENERAL: esquema resumido


ACTIVOS

PASIVOS
Pasivos corrientes

Activos corrientes

$ XXX Pasivos diferidos

Activos Fijos

$ XXX

Inversiones
Permanentes
Activos diferidos

$ XXX *Ajustes por inflacin


PATRIMONIO
$ XXX Capital Social

Otros activos

$ XXX

*Valorizaciones

$ XXX

*Ajustes por inflacin


TOTAL ACTIVOS

$ XXX
$ XXX

Pasivo a largo plazo

$ XXX

Otros pasivos

$ XXX
$ XXX
$ XXX

Supervit de capital

$ XXX

Reservas y utilidades
retenidas

$ XXX

*Valorizaciones

$ XXX

$ XXX Utilidades del Periodo


*Revalorizacin del
$XXX Patrimonio

$ XXX

TOTAL PASIVOS +

$ XXX
$

BALANCE GENERAL: esquema d


etallado

Balance general: Activos


Activos Corrientes
Activos Fijos
Inversiones
Permanentes
Activos diferidos
Otros activos

Balance general: Activos Corrientes


Los activos que la
empresa tiene
intencin de
convertirlos en
dinero, venderlos o
consumirlos a corto
plazo (1 ao).
Ej: empresa finca
raz, los edificios
son activos
corrientes

Balance general: Activos Corrientes


Caja y Bancos
Inversiones temporales
Cuentas por Cobrar:

Documentos
Prestamos
Anticipos proveedores
Importaciones en trnsito
Otros Deudores

Inventarios

Materia prima
Material en proceso
Productos terminados
Bienes para la venta

Balance general: Activos Fijos


Propiedades, planta y
equipo
que
se
adquieran para uso
permanente para la
produccin
o
suministro de bienes
y/o
servicios,
para
arrendarlos,
para
administrar el ente
econmico y que no se
piensen vender en el
corto plazo.

Balance general: Activos Fijos


TANGIBLES
DE PLANTA

No depreciables: Terrenos, construcciones en curso


Depreciables:
Construcciones,
edificios,
maquinaria,
equipos y herramienta, etc.

RECURSOS NATURALES: Minas,


canteras, bosques para tala, etc.

pozos,

petroleo,

INTANGIBLES
AMORTIZABLES: Patentes, concesiones, mejoras en
propiedad ajena, good will formado o adquirido,
derechos de autor, etc.
NO AMORTIZABLES: Good will avaluado, marcas
comerciales.

Balance general: Inversiones


permanentes
Se adquieren con
carcter permanente
con excedentes de
efectivo
que
la
empresa no necesita
en su operacin
Acciones
Edificaciones
para
arrendamiento
Ttulos
valores
a
largo plazo

Balance general: Activos diferidos


Pagos que se realizan por
anticipado con la expectativa
de recibir un bien o servicio:
Seguros
Intereses
Arrendamientos

Cargos diferidos
futuro):

(beneficio

Costos Constitucin empresa


Costos puesta en marcha
Costos Investigacin y desarrollo
Cultivos de mediano y tardo
rendimiento

Balance general: Otros activos


Activos
para
bienestar de
trabajadores
Participacin
Fundaciones
nimo de Lucro
Objetos de arte
Fondos
destinacin
especfica

el
los
en
sin

de

Balance general: Depreciacin


Distribucin
del
costo del activo fijo
en gastos peridicos
durante su vida til,
cargando
a
cada
periodo un
valor
equitativo.
Inmuebles: 20 aos
Maquinaria,
equipos,
aviones, trenes: 10 aos
Autos y computadores: 5
aos

Balance general: Depreciacin


1. Mtodo Lnea recta:
Depreciacin=Costo adquisicin- valor salvamento
Vida til
Valor salvamento: Valor residual por el cual puede
realizarse un activo al final de su vida til.
Ej: Un activo por valor de $1.000.000, con un
VS=$200.000 a 5 aos
SIN VS
800.00
0
600.00
0
400.00
0
200.00
0

Balance general: Depreciacin


2. Mtodo de saldos decrecientes: aplica una razn
fija (a/n) a una base variable.
Depreciacin=[a/n]x valor en libros

Se deprecia ms al principio de la vida til del activo.


Si a=1 --- Balanza declinante
Si a=2 --- Balanza doble declinante
N= nmero de periodos de vida til del activo
Ej: Determine depreciacin anual del ejemplo
anterior por el mtodo de balanza doble declinante

Balance general: Depreciacin


Mtodo de saldos decrecientes con VS:
Depreciacin= F x valor en libros
n
_
F= 1 (S/V)
F= Factor de depreciacin
N= nmero de aos
S= valor de salvamento
V= Valor inicial

Ej: Determine depreciacin anual del ejemplo anterior por el


mtodo de balanza doble declinante
5 _________________________

F= 1- (200.000 / 1.000.000 = 27.52%

Balance general: Depreciacin


3. Mtodo de los dgitos de los aos: Depreciacin acelerada.
Aplica a una base constante (valor adquisicin valor salvamento), una
razn variable en funcin del ao, as:
N= nmero de aos

Depreciacin= N + 1 - J x (VA VS)


J= Ao de depreciacin
N
N = Sumatoria de dgitos de los aos
VS= Valor de salvamento
VA= Valor de adquisicin
Ej: Determine depreciacin anual del ejemplo anterior por el mtodo de los
dgitos de los aos
D1= _5 + 1 1__ X (1.000.000 200.000) = 5/15 x 800.000 =
1+2+3+4+5
Depreciaci
n
Valor Final
Valor inicial Peridica
sin VS
$
1.000.000 $ 333.333 $ 666.667
$ 666.667 $ 177.778 $ 488.889
$ 488.889 $ 97.778 $ 391.111
$ 391.111 $ 52.148 $ 338.963

Balance general: Depreciacin


DIFERENCIA EN LA DEPRECIACION ANUAL SIN VS POR LOS TRES DIFERENTES METODOS

450,000
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
0
1
2
3
LINEA RECTA
SUMA DE LOS DIGITOS DEL AO

4
SALDOS DECRECIENTES

Cuando usar uno u otro mtodo?


- Decisin gerencial segn su impacto en la
empresa.
- Analizar desde 3 puntos de vista:
- Deduccin tributaria
- Costo de Operacin
- Medio para generar fondos para remplazar

Balance general: Pasivos

Obligaciones
que
la
empresa
adquiere
con
terceras
personas:
Acreedores.
Representan los derechos
en dinero de los acreedores.
Se clasifican segn periodo
de vencimiento:
Pasivos corrientes o a corto
plazo
Pasivos diferidos
Pasivos a largo plazo
Otros pasivos

Balance general: Pasivo


Corriente
Obligaciones
a
cancelar a menos de
un ao.
Obligaciones
Financieras
CxP a Proveedores
CxP Comerciales
Impuestos y gravamen
Obligaciones laborales

Balance general: Pasivos


diferidos
Ingresos recibidos por anticipado.
No
se
ha
cumplido
con
contraprestacin.
Cuentas:

la

Ingresos recibidos por anticipado


Impuestos diferidos: cuando hay expectativa
razonable de que hayan diferencias en los
impuestos a pagar.
Crditos por correccin monetaria diferida:
contrapartida del ajuste por inflacin de los
activos diferidos.

Balance general: Pasivos a largo


plazo
Obligaciones que deben ser canceladas
despus de un ao.
Crditos hipotecarios: en UVR por lo que
requieren ajuste al cierre del periodo.
Bonos: Obligaciones relacionadas con la
captacin de ahorro a travs de la colocacin
de ttulos valores que representan una parte
de un crdito colectivo.

Balance general: Otros pasivos


Pasivos especiales, sobre los que no se
tiene mucha certeza acerca de su
ocurrencia o en cuanto a su plazo de
vencimiento.
Pasivos contingentes: Provisiones de gastos
que se realizan para prevenir posibles
contingencias futuras como:
Provisin de indemnizaciones por despido
Demandas laborales, etc

Balance general: Patrimonio


Carcter de residual
P= Activos totales Pasivos totales
Principales cuentas:

El Capital Social
El Superavit de capital
Reservas
Utilidades del ejercicio
Utilidades retenidas
Superavit de valorizacin
Revalorizacin del Patrimonio

Balance general: Capital Social


El
aporte
de
los
accionistas bien sea en
el
momento
de
constitucin
de
la
empresa
o
en
el
momento en que se
suscriben
nuevas
acciones.
Aporte
en
dinero,
industria, especie, etc.,
que contribuya a la
actividad empresarial

Balance general:
Reservas y utilidades por
distribuir
Utilidades
de
periodos
anteriores que no han sido
distribuidas
entre
los
socios como dividendos,
sino capitalizadas.
La reserva legal obliga a
capitalizar el 10% de las
utilidades anuales hasta
completar el 50% del
capital suscrito.
Reservas voluntarias o
estatutarias: aparecen con
el nombre del destino que
se les da.

Balance general: Supervit de


Capital
Tambin llamado
PRIMA
DE
COLOCACION DE
ACCIONES.
Es
el
mayor
valor pagado por
las
acciones
sobre su valor
nominal

Balance general:
Valorizaciones
El mayor valor de
los
activos
con
relacin a su costo
neto
ajustado,
establecido
con
sujecin
a
las
normas tcnicas.
Se
hacen
por
separado
y
se
presentan
dentro
del patrimonio.

Balance general: Utilidades del


periodo
El
resultado
de
la
operacin de la compaa
en el periodo fiscal.

Balance general: Revalorizacin del


Patrimonio
Ajustes por inflacin del
Patrimonio, para corregir
la
prdida
de
poder
adquisitivo de la moneda.

Balance general: EJEMPLO 3


El doctor Marn decidi montar la IPS Buena Salud Ltda. Durante
el primer ao llev a cabo las siguientes operaciones:
1. Aporta $15.000.000 como capital de su empresa.
2. Compra de contado un local por $12.000.000, cuya vida til es de
10 aos.
3. Compra insumos por $500.000 a crdito.
4. Vende servicios a crdito por $750.000. Gasta todos los insumos.
5. Consigue un prstamo por $2.000.000
6. Pag $200.000 de los insumos a crdito que deba
7. Cobra los $750.000 que le adeudaban por los servicios.
8. Al final del ao el doctor estima que su IPS se ha depreciado una
decima (1/10)
9. Paga $170.000 de salario a la secretaria
10.El banco desea entrar como socio en la IPS a cambio de la deuda,
la cual aporta como capital.
REGISTRE CADA UNA DE LAS TRANSACCIONES Y ELABORE EL
BALANCE GENERAL
SOLUCION

TALLER No. 4

BALANCE
GENERAL

Estado de Prdidas y
ganancias Estado
de Resultados

Estado de Prdidas y
Ganancias (PyG)
Estado
financiero
peridico
que
representa el estado de la operacin de
la compaa en un tiempo determinado.
Permite conocer:
Ingresos
Egresos
Utilidades

Para estimar los ingresos, 3 mtodos:


Sistema de Causacin
Sistema de Caja
Sistema de Produccin

Estado de Prdidas y
Ganancias (PyG)
Sistema de Causacin: Los ingresos se
reconocen cuando los productos o servicios son
entregados al cliente sin tener en cuenta
cuando se recibe su pago.
Sistema Productivo: Los ingresos se reconocen
cuando se producen los artculos, no cuando se
venden. Ej: contratos de produccin a largo
plazo o de construccin (no se espera a que
est terminada la obra).
Sistema de Caja: Los ingresos se reconocen al
efectuarse los cobros. Solo cuando el cobro de
lo facturado no es seguro. Ej: venta de
mercancas a plazos sin contrato.

Estado de Prdidas y
Ganancias (PyG)

ESQUEMA RESUMIDO DE PyG

INGRESOS Y EGRESOS
VENTAS NETAS
- Costo de Ventas
UTILIDAD EN VENTAS BRUTAS

XXX
(XXX)
XXX

- Gastos de Ventas

(XXX)

- Gastos de administracin

(XXX)

UTILIDAD OPERACIONAL

XXX

+ Otros Ingresos

XXX

- Otros Egresos
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
- Impuestos
UTILIDAD NETA

Segn tipo de empresa, puede variar.

(XXX)
XXX
(XXX)
XXX

P y G: Ventas
Ventas
Brutas:
suma de ventas de
contado
y
a
crdito, valorizadas
a
precio
de
mercado.
Ventas
Netas:
Restar de la ventas
brutas
las
devoluciones
y
descuentos.
Son
las relevantes para

P y G: Costo de Ventas
Corresponde al costo de las mercancas o
servicios vendidos.
Comercializadora: a travs de los inventarios:
Inventario inicial XXX
+ Compras
XXX
- Inventario Final
(XXX)
= Costo de Productos vendidos

XXX

Manufacturera:
Inventario inicial prod. terminados XXX
+ Costo de Produccin
XXX
- Inventario Final prod. terminados
(XXX)
= Costo de ventas XXX

P y G: Costo de Ventas
Inventario inicial MP
1. Materia prima

Compras MP, gastos en


compras, devoluciones y
rebajas

2. Mano de obra directa

Inventario final MP
Mano obra indirecta
Materiales de fabricacin

Costo de
Produccin

3. Gastos directos de
fabricacin

Depreciacin maquinaria
Gastos generales de
planta
Seguros de planta
Inventario Inicial PP

4. Producto en Proceso

Entradas
Inventario final PP

P y G: Utilidad Bruta en Ventas


Resulta de restar
de las ventas netas
el costo de ventas:
UB = ventas netas
costo de ventas

P y G: Gastos de Operacin
Incluyen:
Gastos de Ventas:
Sueldo de vendedores
Comisiones por ventas
Arriendo de almacenes y
bodegas
Transporte
para
distribucin

Gastos
administracin:

Sueldos de empleados
Arrendamientos
Servicios pblicos
Depreciacin

de

P y G: Mano de Obra
Mano de obra directa: es la mano de obra consumida en
las reas que tienen una relacin directa con la produccin o
la prestacin de algn servicio. Es la generada por los
obreros
y
operarios
calificados
de
la
empresa.
Directamente Costo de Produccin.
Mano de obra indirecta: es la mano de obra consumida
en las reas administrativas de la empresa que sirven de
apoyo a la produccin y al comercio. Gasto de fabricacin.
Mano de obra de gestin: es la mano de obra que
corresponde al personal directivo y ejecutivo de la empresa.
Gasto de administracin.
Mano de obra comercial: es la mano de obra generada
por el rea comercial y constructora de la empresa. Gasto
de ventas.

P y G: Utilidad Operativa
Es
la
utilidad
que produce la
actividad
principal
del
negocio.
UO=
Utilidad
Bruta
Gasto ventas
Gasto admon

P y G: Otros ingresos
Todos los ingresos de la
compaa que no son del giro
normal de la misma:
Intereses
Utilidad por venta de activos fijos
Dividendos
Arrendamientos
Otros

P y G: Otros Gastos
Todos
los
gastos
de
la
compaa
que
no
son
ocasionados por la operacin:
Intereses
Prdidas en venta de activos fijos
Robos
Otros

P y G: Utilidad Neta (Dficit


Neto)
Resultado final del periodo,
que resulta de sumar a la
Utilidad
Operacional
los
Ingresos
no
operacionales,
restar
los
egresos
no
UTILIDAD OPERACIONAL (UO)
operacionales
y
restar
los
+ Otros Ingresos
impuestos. - Otros Egresos
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAII)
- Impuestos
UTILIDAD NETA (UN)

P y G: EJEMPLO 4
Reproducir S.A. es una empresa de servicios dedicada a la
impresin de cartulas, plegables, etc. El seor Jaimes, dueo,
quiere conocer la utilidad o prdida del periodo, para evaluar la
compra de equipo y maquinaria. Le solicita a usted que elabore
el PyG, segn la informacin siguiente:
Los ingresos por impresin de propaganda poltica fueron de
$400.000, pagados de contado. En su fabricacin usan tintas
por $50.000 y cartulinas por $80.000. Al operario le pagaron
$120.000 y los gastos de preparacin de planchas fueron
$30.000.
Para fotograbado de otro cliente se adquirieron y
consumieron $80.000 de pelculas y $60.000 en qumicos.
Recibieron ingresos por $500.000. La depreciacin de los
equipos se estiman en $100.000.
El Sr. Jaimes vende una de las imprentas y obtiene una
utilidad de $380.000, cancela $70.000 por energa elctrica y
$8.000 por telfono.
SOLUCION
Paga $90.000 por la prima de seguros. Sus gastos financieros

TALLER No. 5
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS PYG
ESTADO DE RESULTADOS