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TRIBUTOS

Integrantes
-bello Onofre, Andrs
-Carbajal torres, Beatriz.
-chahua Balbn FREDY
-ramos baico, XIOMARA
-Torres Daz , Nehemias

EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Acepcin
gramatical:

Acepcin
jurdica:

Aquello que se brinda u


ofrece como prueba de
agradecimiento o
admiracin. (Real Academia
Espaola)
Vnculo jurdico (ex- lege)
Prestacin pecuniaria

EL TRIBUTO: DEFINICIN.
Es el vinculo jurdico (relacin deber) que liga a la
persona con el estado y que, de coincidir el
hecho generador-imponible (hecho o circunstancia),
con la hiptesis de incidencia tributaria establecida en la ley,
se va a convertir en una
obligacin sustancial (relacin obligacin) de carcter
econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al estado para que ste pueda disponer de los
recursos necesarios que le permitan el
cumplimiento de sus fines poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor
redistribucin de la riqueza y ,
que puede y debe ser exigido coactivamente.

FUENTE DEL TRIBUTO

Nullum
Tributum
Sine
Lege
praevia

ELEMENTOS BSICOS DE UN TRIBUTO

Caractersticas
Vinculo jurdico:
Crea derechos y obligaciones que en teora son recprocos.
Fuente nica:
La ley
Debe existir verificacin supuesto de hecho descrito en la ley, llamado hecho
gravado:
Esta es la fuente inmediata de la obligacin tributaria. El hecho gravado puede
consistir en:
Hecho econmico
Acto jurdico, o un hecho material.

Caractersticas
Existencia de dos sujetos
Sujeto pasivo o deudor: es el contribuyente que
tiene la obligacin de realizar una prestacin
pecuniaria determinada
Sujeto activo o acreedor: Fisco, que tiene derecho
a exigir el pago de la prestacin pecuniaria.

Objeto de la obligacin
Es dar una suma
obligaciones accesorias,
hacer, y que no tienen
impuestos, sino que la
contribuyente)

de dinero. (No as las


que generalmente son de
por objeto el
pago de
mejor fiscalizacin del

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley como generador de dicha obligacin; lo
cual nos crea el deber de cumplir con el tributo que nos
corresponde como contribuyente responsable.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Se considera obligacin tributaria cuando se realiza una
transferencia , la importacin de bienes o la prestacin de
servicios.
Para fines de este impuesto ocurrir :
-En la transferencia de bienes , cuando el fabricante emita el
documento que ampare la transferencia o desde que se
entregue o retire el bien.
-En la importacin de bienes, cuando los bienes estn a
disposicin del importador de acuerdo con la ley que instituye
el Rgimen de Aduanas
-En la prestacin o Locacin de servicios ,desde de la emisin de
la factura o desde el momento que se termina la prestacin de
servicio.

Hiptesis de Incidencia Tributaria


La obligacin de tributos nace cuando se ocurren los
4 aspectos de incidencia tributaria.
Aspecto objetivo o materialprecisa que se esta
afectando o gravando con la norma, generalmente
responde a la pregunta que es lo que se grava?
Aspecto subjetivo o personalprecisa quien es el
sujeto que se encuentra obligado al cumplimiento
de la prestacin tributaria, generalmente responde
a la pregunta quien es el sujeto obligado al pago?

Hiptesis de Incidencia Tributaria


Aspecto temporalprecisa el momento en el cual nace la
obligacin tributaria, generalmente responde a la
pregunta cuando nace la obligacin tributaria?
Aspecto espacialprecisa el lugar donde se desarrolla la
operacin y generalmente responde a la pregunta
donde se configura el hecho imponible?

Hecho Generador

El hecho generador de la obligacin tributaria es el


presupuesto establecido por la ley para tipificar al tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.
Se considera ocurrido el hecho generador y existentes sus
resultados:
En lassituaciones de hecho, desde el momento en el que se
hayan realizado las circunstancias materiales.
En lassituaciones jurdicas, desde el momento en que
estn definitivamente constituidas de conformidad al
derecho aplicable.

EJEMPLO: IGV
La empresa "A" le vende 5 automviles a la
empresa "B" en la ciudad de Lima el 24 de
diciembre del 2011.
De acuerdo al inciso 1 del articulo 1 de la Ley
delIGV, esta gravada la venta de bienes
muebles (automviles),cumplindosecon esto
elaspecto objetivo.
El IGV, es un impuesto que grava la venta,
consecuencia el sujeto quin vende es
deudor tributario, siendo en este caso
empresa
"A",
el
sujeto
obligado
pago,aspecto subjetivo.

en
el
la
al

EJEMPLO: IGV
En la ley delIGV, la obligacin tributaria nace
cuando se entregue el bien o cuando se emite
el respectivo comprobante de pago, lo que
ocurra primero. Siendo para este ejemplo que
se transfiere el bien el 24/12/2011, es
entonces
en
esta
fecha
que
nace
laobligacinde pagar el impuesto, pero
tomando
en
cuenta
que
elIGVes
de
liquidacin
y
determinacin
mensual,
correspondera
el
impuesto
al
periodo
diciembre 2011,aspecto temporal.
Igualmente la ley del IGV, seala que estn
gravadas la venta de bienes muebles dentro
del territorio nacional, estando Lima dentro
del territorio nacional se cumple con el
cuartoaspecto espacial.

Impuesto
-tributo que no genera contraprestacin al
contribuyente.
- Obligacin impuesta por el estado.
- sirven para financiar servicios pblicos
como salud, educacin, seguridad, etc.
- Ej:
- impuesto a la renta (IR)
- Impuesto
(IGV)

general

las

ventas

ejemplo
Jos declara a la sunat su impuesto a la renta
y ello ayuda para financiar obras publicas
como carreteras y colegios.

CONTRIBUCIONES
Es un tributo que genera contraprestacin directa por
parte del estado
Se caracterizan porque otorga un beneficio, que
deriva de la realizacin de una obra pblica, una
actividad estatal, especialmente destinada a
beneficiar a una persona determinada a un grupo.
Ejemplo:
ESSALUD
SENATI ( Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial )
SENCICO ( Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin )

ejemplo
Mara todos los meses contribuye a
ESSALUD y cuando se enferma puede
hacer uso del sistema de salud .

tasas
Tributo que genera una contraprestacin directa por
parte del estado.
quien paga la tasa es el usuario del servicio y es
quien se beneficia directamente con l
Existen tres clases de tasas:
-arbitrios
Derechos
licencias

ARBITRIOS
Tasa que se paga por la prestacin
o
mantenimiento de un servicio publico. Lo
recaudan los Gobiernos Locales.
Ej: alumbrado publico, Serenazgo, limpieza
pblica

Derechos:
Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo publico o el uso de un bien publico
Ej: uso de saln municipal para matrimonio, el pago
de derechos para obtener una copia de la Partida de
Nacimiento.

Licencia
Tasas que se pagan por la autorizacin especifica para la
realizacin de actividades en provecho en particular
Ej: las Licencias Municipales de Funcionamiento de
Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.

Tributos a pagar

Rgimen Tributario de la
SUNAT
Son aquellas categoras donde toda persona
natural o jurdica que va a iniciar un negocio
deber estar registrada en la SUNAT, que
establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde
todo profesional independiente o negocio deben
estar contemplados.

1. Nuevo Rgimen nico


Simplificado - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o
negocios de monos movimiento econmico.
Quines pueden acogerse a
este rgimen?
Solo
personas
naturales
y
sucesiones
indivisas
que
contemplen lo siguiente:
-Los ingresos brutos y el monto
de las compras no sean mayores
a S/. 360.000
-El valor de los activos fijos no
sea mayor a S/.70.00
-Deben realizar actividades en
un solo establecimiento o sede
productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo


RUS
No pueden acogerse al
RUS, aquellos que:

Nuevo

-Presten el servicio de transporte


de carga de mercancas utilizando
sus vehculos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual
a 2 TM.
-Presten el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional
de pasajeros.

Tipo de Comprobantes a emitir


-Boleta de Venta
-Tickets
-Maquinas registradoras sin
derecho al crdito fiscal

Tributos a pagar

Quines se encuentran
en la categora especial
del nuevo RUS?
Aquellos
contribuyentes
cuyos ingresos brutos y
sus compras anuales no
supere
cada
uno
de
S/.60,000.
Cundo
se
cambiar
Rgimen(
salir
nuevo RUS)?
El cambio
puede ser
obligatorio

debe
de
del

del rgimen
voluntario u

2. Rgimen Especial del Impuesto a la


Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales
y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedad conyugal.
a. Actividades de comercio y/o industria
b. Actividades de servicio

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.


Quines
pueden
acogerse al RER?
Personas Naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Personas Jurdicas

Requisitos para acogerse


al RER
El monto de sus ingresos
netos no debe superar los
S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.
El valor de los activos fijos
afectados a la actividad con
excepcin de los precios y
vehculos, no debe superar
los S/. 126,000
No realizar ninguna de las
actividades
que
estn
prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER


No pueden acogerse aquellos
que:
Realicen actividades que sean
calificadas como contratos de
construccin
segn
las
normas del IGV, aun cuando
no se encuentren gravadas
con referido impuesto.
Servicios
de
transporte
terrestre
nacional
o
internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de
espectculo pblico.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18% del valor de venta, con


deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta; 1.5% de sus


ingresos netos mensuales. El pago
de esta cuota mensual es de
carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al
RER?
Para incorporarse a este
Rgimen, hay que tener
presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que


inicien actividades en el transcurso
del ejercicio

Tratndose de contribuyentes que


provengan del Rgimen General o
del
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado

Libros y Registros
Contables

Registro de Compras

Registro de Ventas

Tipo de Comprobantes
que pueden emitir

Facturas Boletas de venta

Tickets emitidos por maquinas


registradoras que dan derecho al
crdito fiscal

Factura Electrnica a travs de


SUNAT Virtual

3. Rgimen General de Impuesto a la


Renta
Dentro de las caractersticas principales de este
rgimen tenemos:
Es rgimen con un impuesto que grava las
utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por
el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.

Quines
acogerse?

pueden

Personas Naturales

Sucesiones Indivisas

Asociaciones
Hecho
Profesionales

de
de

Personas Jurdicas

Sociedades irregulares

Contratos asociativos
que
lleven
contabilidad
independiente

Actividades
comprendidas
Cualquier
actividad
y/o
comercial.

tipo
de
econmica
explotacin

Prestacin de servicios
Contratos
construccin

de

Notarios
Agentes mediadores de
comercio, rematadores
y martilleros.

Comprobantes de pago y otros


documentos que pueden emitir

Libro y registros contables

Facturas

Hasta 150 UIT de ingresos brutos


anuales:

Boletas de venta

Registro de Compras

Tickets

Registro de Ventas

Liquidacin de compra

Libro Diario de Formato Simplificado

Notas de crdito
Notas de debito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
Tributos afectos
I.G.V.: 18% del valor de venta,
con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30%
sobre la renta neta.

Ingresos brutos anuales


mayores a 150 uit:
Contabilidad completa

Gracias