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Presupuesto
Son las 03:56:35 AM

4/12/16

ADMINISTRACIN Y CONTROL DEL

PRESUPUESTO PBLICO

Facilitador:
Econ. EDGARDO J. QUEVEDO RAMREZ

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INTRODUCCIN

En esta actividad acadmica, se hace

especial nfasis en la toma de
decisiones con base en la informacin
que suministra el presupuesto; se
aspira que el participante no slo tenga
la capacidad de hacer los pronsticos
financieros
con
base
en
el
presupuesto, sino que pueda utilizarlos
como una herramienta eficaz y eficiente
para prever el comportamiento futuro
de la organizacin.

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Toda empresa necesita conocer su futuro

inmediato y poder anticipar lo que habr
de ocurrir en los prximos meses
El Gerente puede ayudar a determinar ese
futuro, planeando las actividades de su
empresa
El Lder no espera el futuro; lo hace

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BASES LEGALES Y ESTRATGICAS DEL PRESUPUESTO

Con la sancin y promulgacin de la Constitucin de la

Repblica Bolivariana de Venezuela (G.O. N 36.860 del
30.12.1999) y de la Ley Orgnica de la Administracin
Financiera del Sector Pblico (G.O. N 37.029 del
05.09.2000), los rganos e instituciones que conforman el
Sector Pblico Nacional, Estadal y Municipal, as como sus
entes descentralizados, estn obligados a aplicar las
reformas que en ese orden le son imperativas.
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EL PRESUPUESTO

Un Presupuesto es un plan de accin

dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada
en
valores
y
trminos
financieros, que debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.
Este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organizacin.

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Marco Conceptual del Presupuesto

El Presupuesto del Estado es:

La Ley mediante la cual se autoriza el montante
mximo de los gastos que el Gobierno puede realizar
durante un perodo de tiempo determinado, en las
atenciones que detalladamente se especifican, y se
prevn los ingresos necesarios para cubrirlos

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Marco Conceptual del Presupuesto

Presupuesto:
Documento que detalla las acciones y metas
definidas en el Plan Operativo expresadas en
trminos monetarios.

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OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

PBLICO

*Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las

necesidades del ente. trasformar las polticas del gobierno en
programas de accin por medio de la asignacin de recursos.
*Proveer la estructura para las cuentas pblicas y la contabilidad
fiscal. permitir la evaluacin peridica de la gestin gubernamental
facilitar el proceso administrativo.
*Proveer la base legal para la realizacin del gasto pblico.
*Cumplir con los planes de la nacin a largo, mediano y corto
plazo.
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OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

PBLICO

*Coordinar las decisiones polticas, econmicas y sociales.

coordinar

las

actividades

de

organismos

gubernamentales

establecer una relacin entre los fines por cumplir y los medios
con que alcanzarlos.
*Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos. facilitar el
control.
*Facilitar la delegacin de autoridad y fijar la responsabilidad
financiera.
*Permitir que el pblico conozca los programas de gobierno.
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Plan Estratgico:
Instrumento de evaluacin sistmica, donde se
plasman los objetivos y metas de largo plazo;
y se definen las estrategias a desarrollar y un
estimado de los recursos requeridos para el
logro de dichos objetivos y metas

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Plan Operativo Anual:

Instrumento
vinculante
entre
el
Plan
Estratgico y el Presupuesto Anual, el cual
traduce las estrategias, objetivos y metas de
largo plazo, en planes objetivos y metas de
corto plazo, vinculados con las disponibilidades
de recursos para ese perodo

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EL PRESUPUESTO
Y LA PLANIFICACIN

Los presupuestos son documentos en los que

se resume la estimacin anticipada de los
ingresos, gastos, inversiones, fuentes de
financiamiento y, en fin, toda la informacin
econmico-financiera necesaria para la toma
de decisiones a priori de la empresa.
Se convierten as en elemento base para
iniciar un proceso de planificacin

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Interrogantes para el diseo de

Planes Estratgicos y Planes Presupuesto

Elaboracin del Plan Estratgico:

Donde estamos hoy?
Dnde queremos ir?
Cmo podemos llegar?
a donde queremos ir?

Elaboracin del Plan Operativo - Presupuesto:

Que quiero hacer este perodo?
Cuantos recursos necesito?
Cmo lo financio?

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Formulacin Plan - Presupuesto

P.E.N.
Ministerio de
Finanzas
Poltica Fiscal y
Presupuestaria

ORDINARIOS

Banco Central
de Venezuela
Poltica
Monetaria

Poltica Econmica y
Social de Gobierno

Sector
Privado

Sector
Pblico

Actividad
Econmica

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Reglas de
Recaudacin
Fiscal

EXTRAORDINARIOS

Ministerio de
Planificacin
y Desarrollo
Directrices de
Planificacin

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Ingresos

Gastos

Impuestos

Asignaciones
Legales

Tasas
Dividendos
Regalas

Servicio de la
Deuda
Gastos de
Funcionamiento

Otros

Endeudamiento
Privatizaciones

Otros

Inversin
Productiva

POAN

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Modelo de Gestin Gubernamental

Gobierno
Prioridades
Coordinadores
MF

MPD
MPD

Mxx
Misin
Visin

SUFICIENCIA

PERTINENCIA

Objetivos
Insumos

Proceso
Eficiencia

Producto
Resultado

Usuario

Metas
Eficacia

Calidad

IMPACTO
Instituciones Ejecutoras

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Comunidad

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EL PRESUPUESTO

FUNCIONES

De previsin: estimar todos los elementos

necesarios para la elaboracin y
ejecucin del presupuesto.
De planeacin: sistematizar todas las
actividades de la empresa, atendiendo los
objetivos y la organizacin de las mismas
con el objeto de establecer metas
alcanzables.

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EL PRESUPUESTO

FUNCIONES

De organizacin: establecer la estructura

tcnica y humana, sus relaciones entre los
distintos niveles y actividades, para lograr
la mxima eficiencia de acuerdo con los
planes elaborados por la direccin general
De coordinacin e integracin: determinar
la forma en que deben desarrollarse
armnicamente todas las actividades de la
empresa, para que exista equilibrio entre
ellas y entre los departamentos y
secciones.
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EL PRESUPUESTO

FUNCIONES

De direccin: ejecutar los planes y la

supervisin
de
acuerdo
con
los
alineamientos establecidos.
De control: establecer formas y registros
que permitan comparar el presupuesto
con
los
resultados
reales.
Las
conclusiones sean positivas o negativas
deben analizarse igualmente porque de
alguna forma o otra estn haciendo dao.

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EL PRESUPUESTO

ETAPAS

Planeacin: consiste en recopilar datos

estadsticos variables una vez que el
presupuesto est listo. Lo que ocurra
sea igual a lo que yo planifique.
De formulacin: en esta etapa se
elaboran
analticamente
los
presupuestos de cada departamento o
rea de la empresa. Control de cada uno
de los departamentos o de cada centro
de responsabilidad
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EL PRESUPUESTO

ETAPAS

Aprobacin: una vez planificado cada

departamento, se analiza y se aprueba el
presupuesto de cada departamento.
Ejecucin: esta etapa est a cargo de
todo el personal de la compaa bajo las
rdenes de un jefe, de acuerdo
Control: en esta fase se observa y vigila
la ejecucin del presupuesto, se
comparan las cifras reales con las
presupuestales, as como tambin las
variables.

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EL PRESUPUESTO

VENTAJAS

Mediante los presupuestos la gerencia planifica

las operaciones de la empresa, para poder de esta
forma prever las situaciones y tomar las
decisiones en el momento ms oportuno
Permiten controlar la gestin de las distintas reas
as ventas, logstica, produccin, etc., dado que
sirve como parmetro de control contra el cual
verificar la gestin.
Posibilita la adopcin de medidas y decisiones
con la suficiente antelacin, lo que permite juzgar
los acontecimientos con perspectiva adecuada

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EL PRESUPUESTO

LIMITACIONES

Los presupuestos son una herramienta

gerencial para la toma de decisiones, por
lo que deben ser elaborados en forma
clara, concisa y ordenada.
Los datos incluidos en los presupuestos
estn basados en estimaciones o
pronsticos, es decir, debe considerarse
en la estimacin la posibilidad de error
como factor adicional.

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EL PRESUPUESTO

RIESGOS

Es un pronstico. La determinacin de las

cantidades
y
de
las
variables
comprendidas se realizan sobre la base
de estimaciones que pueden darse o no.
La empresa acta en un mbito del cual
depende y al que no puede manejar.
Acolchonamiento: elevar los gastos
Desmotivacin: objetivos inalcanzables
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EL PRESUPUESTO

RIESGOS

Freno a la mejora continua: los objetivos

se alcanzaron totalmente
Seccionalizacin de la empresa: propios
objetivos
Desactualizacin
Informacin poco confiable

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EL PRESUPUESTO DE INGRESOS
Corresponde al total de ENTRADAS de
dinero que tendr su empresa durante un
periodo determinado, en funcin de las
actividades propias de la organizacin
(venta de bienes o prestacin de servicio)

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EL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Representa la estimacin de SALIDAS de
dinero que tendr su empresa durante un
periodo determinado, para la generacin y
de
los
bienes
o
servicios
que
corresponden a su proceso productivo

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EL
PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

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Modificaciones Presupuestarias
Las modificaciones presupuestarias consisten en
cambios que se efectan a los crditos asignados a
los programas, subprogramas, proyectos, obras,
partidas,

subpartidas,

genricas,

especficas

subespecficas que expresamente se sealen en la

ley de presupuesto y su respectiva distribucin
general de cada ao, para los diferentes organismos.
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Modificaciones Presupuestarias

Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:

subestimaciones

sobreestimaciones

de

los

crditos

asignados originalmente en la ley de presupuesto y en la

distribucin general.
incorporacin de nuevos programas
reajuste de gastos acordados por el presidente de la
repblica, con miras a un uso ms racional de los mismos o
motivado por situaciones de tipo coyuntural no previstas.
alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los
programas que desarrolla el organismo.
gastos no previstos.
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TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS:

*Crditos Adicionales: Son incrementos a los crditos presupuestarios

que se acuerdan a los programas, subprogramas, proyectos, obras,
partidas, subpartidas, genricas, especficas y subespecficas que
expresamente sealen la ley de presupuesto y la distribucin general
de cada ao.
Rectificaciones: Son incrementos de crditos presupuestarios que se
acuerdan

subpartidas,

los

programas,

genricas,

subprogramas,

especficas

obras,

partidas

subespecficas

de

y
los

organismos ordenadores de compromisos y pagos, para gastos

necesarios no previstos o que resulten insuficientes.

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Tipos de Modificaciones Presupuestarias:

Ajustes en los Crditos por Reduccin de Ingresos: Es una

modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan total o
parcialmente los crditos no comprometidos acordados a programas,
subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas,
especficas y subespecficas de la ley de presupuesto.
Traspasos de Crditos: Consiste en una reasignacin de crditos
presupuestarios entre partidas y sub. partidas genricas, especficas y
subespecificas de un mismo programa o distintos programas que no
afectan el total de los gastos previstos en el presupuesto

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Tipos de Modificaciones Presupuestarias:

Reprogramacin de Contrato de Obras: Consiste en la posibilidad de

asignar a "nuevos contratos" los crditos destinados a "contratos
vigentes", siempre y cuando se demuestre que no existen pagos
pendientes por trabajos ya ejecutados
Reprogramaciones: Las reprogramaciones estn referidas a las
variaciones de la programacin de la ejecucin fsica-financiera del
presupuesto de gastos, aprobada por la oficina nacional de
presupuesto y la tesorera nacional, por tal motivo los cambios que se
suceden en la misma deben ser informados a dichos organismos a los
fines de la evaluacin y aprobacin correspondiente.

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PORQU FRACASAN LOS PRESUPUESTOS?

Si slo se estudian las cifras convencionales y los

cuadros demostrativos del momento, sin tener en
cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
Si no est definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada rea de la organizacin y
sus responsables no comprenden su papel en el
logro de las metas.

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PORQU FRACASAN LOS PRESUPUESTOS?

Si no existe adecuada coordinacin entre diversos

niveles jerrquicos de la organizacin.
Si no hay buen nivel de comunicacin y por lo
tanto, se presentan resquemores que perturban e
impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.

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PORQU FRACASAN LOS PRESUPUESTOS?

Si no existe un sistema contable que genere

confianza y credibilidad.
Si se tiene la "ilusin del control" es decir, que los
directivos se confan de las formulaciones hechas
en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de
los resultados.

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PORQU FRACASAN LOS PRESUPUESTOS?

Si no se tienen controles efectivos respecto de la

presupuestacin.

Si no se siguen las polticas de la organizacin.

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Construir su leyenda personal es

la nica obligacin de los seres
humanos. Y cuando quieres algo,
todo el universo conspira para
permitir que realices tu deseo.
PauloCohelo

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GRACIAS
Un abrazo
4/12/16,
y son las
03:56:36 A
M

DIOS LOS BENDIGA SIEMPRE

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