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Nuevo manual de informacin

financiera emitido por CONASEV


VI Megaevento de auditora Colegio de
Contadores Pblicos de Lima
Marco Antonio Zaldvar
27 de mayo de 2008

Antecedentes

Histricamente el manual de CONASEV ha sido el


documento oficial para preparar estados financieros en el
Per.
Tiene efectos legales en la preparacin de informacin
financiera de las entidades inscritas en el Registro
Pblico de Mercado de Valores.

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Objetivo y contenido

Facilitar la preparacin y presentacin de informacin


financiera de acuerdo con las NIIF vigentes en el Per
(hasta NIIF 7).
No reemplaza a las NIIF y su uso debe ser comprendido
en el contexto integral de las NIIF y su marco conceptual
Se permite la aplicacin anticipada de NIIF vigentes
internacionalmente y que estn pendientes de
oficializacin por el Consejo Normativo de Contabilidad.

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Estructura del manual

Seccin Primaria Estados Financieros


Captulo I - Balance General (1.000)
Captulo II - Estado de Ganancias y Prdidas (2.000)
Captulo III Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
(3.000)
Captulo IV Estado de Flujos de efectivo (4.000)

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Estructura del manual


Seccin Segunda Notas a los Estados
Financieros
Captulo I - Notas de carcter general (5.000)
Captulo II - Notas de carcter especfico (6.000 a 9.000)

Seccin Tercera Informe de Gerencia (10.000)


Seccin Cuarta Informacin Financiera Auditada (11.000)
Seccin Quinta Modelos a utilizarse en la presentacin
de los estados financieros
Glosario
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Cambios relevantes

Definiciones (1.001 a 4.002)


Notas de carcter general

Notas de carcter especfico (6.100 a 9.001)

Identificacin y actividad econmica de la empresa (5.101).


Declaracin sobre el Cumplimiento de las NIIF (5.102).
Moneda funcional y de presentacin (5.103).
Polticas contables (5.104).
Consolidacin de EEFF (5.105).
Cambio en las polticas contables y correccin de errores (5.106).
Hechos ocurridos despus de la fecha de los EEFF (5.107).
Conciliacin de las normas contables aplicadas por la empresa y las NIIF (5.110).
Notas seleccionadas de los EEFF de perodos intermedios (5.200).
Capital
Transacciones con partes relacionadas,
Contratos de concesin de servicios

Glosario

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5.101. Identificacin de la empresa y


actividad econmica

Se debe indicar el nombre de la empresa, ..., descripcin


de la naturaleza de sus operaciones y de sus principales
actividades.
Adicionalmente, el nombre de su matriz directa y de la
matriz ltima del grupo econmico consolidable, si ste
fuera diferente. En el caso que ni la matriz directa de la
empresa ni la matriz ltima preparen estados financieros
disponibles para uso pblico, se revelar tambin el
nombre de la siguiente matriz intermedia ms prxima,
dentro del grupo, que lo haga.

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5.102. Declaracin sobre el cumplimiento de


las NIIF
Se debe revelar de manera explcita y sin reservas que la empresa ha observado el
cumplimiento de las NIIF vigentes ..., siempre y cuando hayan cumplido con todas las NIFF.
Se permite la aplicacin anticipada de aquellas NIIF vigentes internacionalmente cuya
aplicacin est pendiente de ser oficializada por el CNC, para lo cual debe hacerse una
referencia explcita de este hecho.

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera emitidas poer el IASB, las cuales incluyen las Normas Internacionales
de Informacin Financiera (NIIF), las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y las
Interpretaciones emitidas por el Comit de Interpretaciones de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (CINIIF), o por el anterior Comit Permanente de Interpretacin (SIC)
adoptadas por el IASB, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para su
aplicacin en el Per.

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5.103.01 Moneda funcional *


El reconocimiento inicial ... Con posterioridad al reconocimiento inicial se
convertirn los saldos deudores y acreedores en moneda extranjera a la moneda
funcional:
1.

2.
3.
4.

Los activos y pasivos monetarios, se convertirn al tipo de cambio de cierre del


perodo, entendido como el tiempo de cambio de la fecha a que se refieren los
estados financieros.
Las partidas no monetarias valoradas al costo histrico, se convertirn al tipo de
cambio de la fecha de adquisicin o transaccin;
Las partidas no monetarias valoradas a valor razonable, se convertirn al tipo de
cambio de la fecha en que se determin el valor razonable; y,
Los ingresos y gastos se convertirn aplicando el tipo de cambio de la fecha de cada
transaccin, pudiendo utilizarse un tipo de cambio promedio del periodo para todas
las operaciones realizadas en el mismo, salvo que haya sufrido variaciones
significativas. Las depreciaciones o amortizaciones se convertirn al tipo de cambio
aplicado al activo correspondiente.

* Glosario

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5.104. Polticas contables

Instrumentos financieros;
Cuentas por cobrar y pagar;
Inversiones financieras;
Activos biolgicos;
Inmuebles, maquinaria y equipo;
Costos de financiamiento;
Beneficios a los empleados;
Provisiones

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5.104.02 Instrumentos financieros

Base

Registro

Activos Financieros:
A valor razonable con
cambios en ganancias
y prdidas
Disponible para la venta
Mantenidos hasta vencimiento

Valor Razonable

G/P

Valor Razonable
Costo Amortizado

Patrimonio
G/P

Pasivos Financieros:
A valor razonable
Otros

Valor Razonable
Costo Amortizado

G/P
G/P

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5.105. Consolidacin de estados financieros


Una matriz no estar obligada a elaborar estados financieros consolidados,
cuando cumpla con todos y cada uno de los supuestos indicados:
1.

2.

3.

4.

Dicha matriz es, a su vez, una subsidiaria sin accionistas minoritarios o con
accionistas minoritarios, incluyendo a los titulares de acciones sin derecho a
voto, que han sido informados de que la matriz no presentar EEFF
consolidados y no han manifestado objeciones a ello;
Los instrumentos de pasivo o de patrimonio neto de la matriz no se negocian en
un mercado pblico (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un
mercado no organizado, incluyendo los mercados regionales y locales);
La matriz no registra ni est en proceso de registrar, sus estados financieros en
una comisin de valores u otra organizacin reguladora, con el propsito de
emitir algn tipo de instrumento en un mercado pblico; y ,
La matriz ltima o alguna de las matrices intermedias elaboran EEFF
consolidados que estn disponibles para el pblico y cumplen con las NIIF.

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5.106.02 Cambio en las polticas contables, y


correccin de errores
Cuando se efecte correccin de errores debe revelarse la informacin:
1.
2.

La naturaleza del cambio en la poltica contable;


El importe del ajuste para el perodo corriente y para cada perodo
anterior presentado, en la medida que sea practicable:
a.
b.

3.
4.

Para cada partida del estado financiero que se vea afectada; y,


Para la utilidad por accin, tanto bsicas como diluidas, si es aplicable
para la empresa;

El importe del ajuste al principio del perodo anterior ms antiguo sobre el


que se presente informacin; y,
Si la aplicacin retroactiva fuera impracticable para un perodo anterior en
particular, o para perodos anteriores presentados, las circunstancias que
conducen a esa situacin, junto con una descripcin de cmo y desde
cundo se ha aplicado el cambio en la poltica.

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5.107. Hechos ocurridos despus de la fecha


de EEFF
... Se debe revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su
publicacin, quin ha dado tal autorizacin y de ser el caso los accionistas o el rgano de
gobierno de la empresa que tenga poder para modificar los estados financieros.

Los estados financieros por el ao terminado el 31 de diciembre de 2007 han sido emitidos con
la autorizacin de la Gerencia de la Compaa, y sern presentados al Directorio en la sesin
que se realizar en el mes de febrero de 2008 para la aprobacin de su emisin, y luego
puestos a consideracin de la Junta General Obligatoria Anual de Accionistas que se realizar
dentro del plazo de ley, para su aprobacin definitiva. La Gerencia de la Compaa considera
que los estados financieros por el ao terminado el 31 de diciembre de 2007, que se incluyen en
el presente informe, sern aprobados por los Accionistas sin modificaciones.
Los estados financieros por el ao terminado el 31 de diciembre de 2006, fueron aprobados por
la Junta General Obligatoria Anual de Accionistas realizada el 20 de febrero de 2007.

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5.110. Conciliacin de las Normas Contables


Aplicadas por la Empresa y las NIIF
Las empresas que en sus estados financieros no hayan
aplicado una nueva NIIF que habiendo sido emitida por el
IASB todava no han entrado en vigencia en el pas, debe
revelar:
1.
2.
3.

El ttulo de la Norma o Interpretacin y la naturaleza del cambio


en la poltica contable;
La fecha en la que sea obligatoria y a partir de la cual est
previsto aplicar la Norma o Interpretacin por primera vez; y,
Una explicacin del impacto estimado (cuantificado de ser el
caso), derivado de la aplicacin inicial de la misma sobre los
estados financieros de la empresa; o si el impacto fuera
desconocido o no pudiera ser estimado razonablemente, una
declaracin al efecto.

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6.701. Capital
...
4.

El importe de los dividendos (efectivo o especie) por accin entregados en el


ejercicio; los dividendos acordados por distribuir despus de la fecha del
balance general y antes de la emisin de los estados financieros; indicando
adicionalmente la fecha, forma de entrega, si corresponden a dividendos
pagados a cuenta, el perodo al que corresponden y los dividendos
propuestos que se encuentren pendientes por repartir; y ...
Adicionalmente, se revelar informacin cualitativa sobre los objetivos,
polticas y procesos de gestin de capital de la empresa, sobre la base de la
informacin interna proporcionada al personal clave de la administracin:...

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8.104. Transacciones con partes


relacionadas
1.

Descripcin de las principales transacciones ...;

2.

La naturaleza de la relacin ..., as como la informacin sobre las


transacciones, operaciones, contratos y negocios, ...;
Las remuneraciones recibidas por el personal clave de la
administracin en total y para cada una de las siguientes categoras:
...
El importe de las transacciones y de los saldos pendientes; sus
plazos y condiciones, garantas, as como la naturaleza de la
contraprestacin fijada para su liquidacin; y detalles de cualquier
garanta otorgada o recibida; correcciones valorativas por deudas de
dudoso cobro relativas a importes incluidos en los saldos
pendientes; y el gasto reconocido durante el perodo relativo a las
deudas incobrables o de dudoso cobro de partes relacionadas.

3.

4.

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8.114. Contratos de concesin de servicios


El operador de la concesin y el suministrador de la
concesin deben revelar lo siguiente, en cada periodo:
1.
2.

3.

Una descripcin del acuerdo de concesin de servicios;


Los trminos relevantes del acuerdo de concesin de servicios, que
pueden afectar al importe, calendario y certidumbre de los flujos de
efectivo futuros (por ejemplo, el periodo de la concesin, fechas de
revisin de precios y bases sobre las que se revisan los precios o
se renegocian las condiciones);
La naturaleza y alcance (la cantidad, periodo de tiempo o importe),
entre otros) de: ...

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Algunas consideraciones

No hay modificaciones al alcance de auditoria (Seccin


IV)
Los modelos implican una preferencia del regulador
(estado de flujos de efectivo)
El manual es una gua no la Norma (NIIF)

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Asuntos pendientes

Revisiones limitadas de informacin trimestral


Determinacin del cierre anual

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