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DERECHO

FINANCIERO

CIENCIA FINANCIERA
Introduccin
Los esfuerzos que se realizan por el
hombre vienen a constituir la
realidad econmica y tienen como
resultado la Constitucin de la
Ciencia Econmica que tambin la
conocemos
como
la
Economa
Poltica, que tiene una basta rea
compleja pero delimitada.

La econmica se desenvuelve en el seno de


la Sociedad.
La realidad econmica y los hechos que la
integran son fenmenos sociales.
En el curso de la historia, en el plano de los
agrupamientos propis de la convivencia
surge la organizacin poltica, el estado, que
representa la mas alta y compleja forma de
convivencia humana.

EVOLUCION DE LA CIENCIA
FINANCIERA
La hacienda publica ha pasado por
tres
etapas
claramente
caracterizadas:
- La Absolutista.
- La Liberal.
- La de Reforma Social.
En la etapa feudal no haba
distincin entre la hacienda probada
del prncipe y la hacienda publica.

- Los miembros de la comunidad no


tenan
intervencin
en
la
determinacin
ni
en
la
administracin del patrimonio que
representaban
sus
prestaciones
econmicas para el sostenimiento
del estado

En el inicio de este proceso


comienza el estudio financiero en el
sentido moderno.
El centro de la hacienda publica se
sita en la cobertura de los gastos
de los entes pblicos.
El Criterio de la proporcionalidad de
la prestacin contributiva con el
monto de la renta es el principio
dominante de este periodo.
La desconfianza de la intervencin
estatal en la economa es una nota

A la etapa de la reformas social se le


ha llamado tambin la de la
intervencin.
La economa financiera desborda sus
marcos clsicos y siente una
urgencia de
intervenir en la
economa en general se cree que es
para impulsar el crecimiento de la
renta nacional que permita una
mejor distribucin del incremento de
riqueza, se promueva el empleo y
que impulse el desarrollo econmico

DEFINICION DE LA CIENCIA
FINACIERA
Keynes: En su obra examen y mtodo
de la economa poltica afirmaba
que la importancia de una definicin
consiste en la claridad, exactitud y
la percepcin de las caractersticas
de la cosa a que se refiere.
Representa la discusin misma o las
reflexiones que se hacen para llegar
a la definicin que se adopte.

Segn la nocin
clsica
la
definicin completa de
hacienda
publica es: Ciencia de los medios
por los que el Estado se procura
y utiliza los recursos necesarios
para la cobertura de los gastos
pblicos
mediante
la
distribucin entre los individuos
de las cargas resultantes.

La Concepcin moderna es: La


ciencia que estudia la actividad del
Estado cuando este utiliza medidas
especiales
llamadas
medidas
financieras tales como gastos, tasas,
impuestos,
emprstitos,
presupuestos, etc.

FEDERICO FLORA, lo define como :


La ciencia que estudia los principios
abstractos, los objetivos polticos y
las normas legislativas que rigen la
adquisicin, la gestin y el empleo
de las riquezas requeridas por los
entes polticos para la satisfaccin
de las necesidades publicas.

LUIGI EINAUDI, define as: La ciencia de

la hacienda es la ciencia de las


leyes segn las cuales los hombres
proveen a la satisfaccin de ciertas
necesidades particulares que para
distinguirlas de las necesidades
ordinarias privadas
se llaman
publicas.

define
as:
La
doctrina sobre el presupuesto del
estado se llama ciencia financiera.

ADOLFOWAGNER,

Su objeto es fijar la legalidad de las


necesidades
del
Estado
y
la
influencia de la obtencin de los
recursos por el Estado, sobre la
economa
nacional, as como de
pronunciarse sobre el mtodo
correcto de proporcionar ingresos
del estado
F.S.NITTI da la siguiente definicin: La

ciencia financiera estudia de que


manera el Estado y las comunas se
procuran
la
riqueza
material
(recursos
para su existencia y

Finalmente podemos concluir: Que


es el conjunto de medidas que se
adoptan
sistemticamente
para
conseguir y administrar los recursos
que debe cubrir las necesidades del
Estado,
conforman
la
ciencia
financiera conocida tambin como
economa
financiera,
hacienda
publica y ciencia Fiscal

RAMAS DE LA CIENCIA
FINANCIERA
Son el gasto y los ingresos.
El Estado gasta para subsistir y
cumplir las funciones y servicio que
les son esnciales, reclama ingresos
que se relacionan ntimamente con la
renta nacional.

Estas orientaciones del Estado


o
poltica
Fiscal
establecen
las
condiciones
que
regulan
las
decisiones
de
los
hombres
y
empresas de negocios y que tiene
alcance e influencia en la cultura, en
la poltica, en el derecho y en la vida
general de la sociedad.

CIENCIA DE LAS FINANZAS


PUBLICAS
Es una de las grandes ramas de las
ciencias sociales y econmicas.
Finanzas: Es la ciencia o arte de los
negocios referidos particularmente a
las operaciones en dinero o al
numerario indicado en las mismas.

Mercantilmente: Es la relacin que


existe
entre
una
hacienda
determinada sea privada o publica y
el crdito que goza o la confianza
que inspira.
Finanzas Publicas: A la masa de
dinero
o crdito que mueve el
gobierno de un pas y los organismos
subalternos
como
estados,
provincias,
entes
autnomos,
gobiernos regionales, municipios.

OBJETO DE LAS FINAZAS


PUBLICAS
Es el estudio de los fenmenos que
se denominan financieros y que
estn constituidos por las actividades
del Estado desarrollados de acuerdo
con la naturaleza
y
finalidades
propias buscan la satisfaccin de
ciertas necesidades sentidas por
todos los individuos.

Las finanzas publicas es importante para


el derecho tributario por que atravez de
los tributos el estado consigue la mayor
parte de los
ingresos
destinados al
cumplimiento de sus mltiples fines.
Tiene como objeto tambin el estudio de
como efecta sus gastos.
El Estado requiere de mayores ingresos
mediante este objeto se debe determinar
como procurrselos.

El
Estado
no
puede
gastar
indiscriminadamente .

Para responder a los ingresos debe


responder a razonamientos tcnicos
y a limites muy precisos que si se
rebasan indiscriminadamente agotan
la capacidad de endeudamiento o si
traducen en
cargas
tributarias
ciegas saturan la presin tributaria o
capacidad
de
soportar
del
contribuyente,
provocan
desequilibrio y problemas muy serios
a nivel presupuestario y conducen a
otros problemas mas complejo s

ETIMOLOGIA
Etimolgicamente la palabra finanzas
viene del griego finos y as paso al latn
fins que significa fin
PARA GRIZIOTTI.- La palabra finanzas
proviene del
latn
y quiere decir
diferentes medios necesarios para los
gastos pblicos y la consecucin de los
fines del estado.
La Real Academia Espaola, considera
que la palabra finazas viene del francs y
que significa hacienda publica.

El tratadista mexicano FLORES


ZAVALA,
dice
que la palabra
finanzas significa todo lo que tiene
relacin con la moneda o con
transacciones en moneda.
Cubrir las necesidades de los estados
modernos
requiere el uso de la
moneda como medio por lo que la
expresin finanzas
publicas
significa que es la ciencia del manejo
de las fInanza gubernamentales.

ELEMENTOS DE LAS FINANZAS


PUBLICAS

Para el maestro argentino HECTOR B.


VILLEGAS, el concepto de finanzas o
hacienda financiera publica tiene cuatro
elementos:
a)
Necesidad
publica.Son
requerimientos pecuniarios que nacen
de la vida
colectiva y se satisfacen
mediante la actuacin del estado, desde
los
mas
elementales
hasta
la
propagacin del desarrollo econmico
social ello demanda ingentes sumas de
dinero
que
esencialmente
deben
procurarlas todos los ciudadanos

b) Servicio Publico.- Son Actividades que el


estado realiza en procura de la satisfaccin de
las necesidades publicas esenciales (defensa
nacional) como las necesidades publicas no
esenciales ( bienestar social)
c) Gasto Publico.- Es donde se incluyen los
desembolsos que el estado debe realizar en
bienes
y servicios para satisfacer las
necesidades y los servicios pblicos
d) Recursos Pblicos o Ingresos Fiscales.- Son
todos los ingresos que obtiene el Estado para
afrontar sus gastos y que generalmente
provienen de los tributos, el rendimiento de su
propio patrimonio como el arrendamiento de
propiedades
estatales,
rendimiento
de
empresas estatales, utilidad en la explotacin
de un servicio
publico o endeudamiento

CONCEPTO DE ACTIVIDAD
FINANCIERA
VALDES
COSTA.- Considera
que la
actividad financiera del estado es aquella
relacionada
con
la
obtencin
administracin o manejo y empleo de los
recursos monetarios indispensables para
satisfacer las necesidades.
ROSSY.- Indica que lo financiero es la
actividad del Estado consistente en
determinar el costo de las necesidades
Estatales y las generales para atenderlas y
su forma de obtencin, su administracin
y la realizacin dineraria
de aquellas

Por su contenido y efecto la actividad


financiera del Estado constituye un
fenmeno econmico poltico jurdico y
sociolgico, econmico por que se trata de
la obtencin administracin o manejo y
empleo de recursos monetarios.
Poltico.- Es parte de la actividad del
Estado.
Jurdico.- Por que en su estado de
derecho se encuentra sometido al derecho
positivo.
Sociolgico.- Por la influencia que ejerce
y los
efectos que produce sobre los

NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
El profesor GRIZIOTTI.- Indica que existen
tres posibles corrientes que intentan
explicar la naturaleza de la actividad
financiera.
1.- La corriente econmica.- intenta
desarrollar la actividad financiera sobre la
base de conceptos
econmicos, pero
GRIZIOTTI la refuta ya que la actividad
financiera
dice
debe
modificar
la
distribucin que el particular hara de su
propia riqueza si se lo dejase en libertad
de ello.
Muchos autores que siguen esta corriente
coinciden en que la actividad financiera

2.- La corriente sociologica, inspirada por


PARETO, en cuya virtud el Estado como sper
organismo social, instrumento de dominacin de
la clase gobernante impone las orientaciones
financieras que mas le convienen.
El aporte de esta corriente consiste en haber
introducido ele elemento social en el anlisis de
la actividad financiera segn lo seala GUILIANI
FONROUGE.
3.- La
corriente politica.- Inspirada en el
pensamiento de GRIZIOTI y de acuerdo a lo dicho
por el maestro VILLEGAS es que teniendo
presente que el sujeto de la actividad financiera
es el Estado y que son los fines del Estado los
que se satisfacen con la actividad financiera,
debe aceptarse que esta actividad tiene una
naturaleza poltica.

FINES DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
Al

respecto existen
dos grandes
corrientes:
La primera sostiene que el Estado debe
dirigir
la
actividad
financiera
exclusivamente a la obtencin de
ingresos y recursos es decir una posicin
neutral un rol pasivo.
La segunda sostiene que el estado no
puede ser un simple espectador de la
problemtica social y econmica en un
momento determinado debe intervenir,
sea
dirigir, encausar, normar esta
problemtica hacia un determinado

TROTABAS.- Anota que estamos


entre
la
neutralidad
y
el
intervencionismo.
GRIZIOTI.- Sostiene la tesis de la
concepcin integral de la actividad
financiera, confluyen en ella factores
econmicos, polticos, jurdicos y
tcnicos como un todo indivisible.

MOMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA
Segn DE JUANO.-Son tres
los
momentos
constitutivos de la
actividad financiera:
1. La ADQUISICION DE LOS MEDIOS.Implica el estudio y anlisis de las
condiciones en que el estado
puede detraer del patrimonio de los
particulares la parte de riqueza
que
conjuntamente
con
sus
ingresos originarios patrimoniales y
el crdito publico forman el cuadro

2.-

LA ADMINISTRACION DE ESOS
RECURSOS.Tarea
propia
de
la
administracin publica se cumple por
intermedio de los funcionarios del Estado
conforme a los principios financieros de
la constitucin y leyes al respecto.
3.- LA INVERSION DE LOS RECURSOS OSEA
EL GASTO
PUBLICO.Responde
al
programa trazado por el Estado segn su
prospecto financiero, es decir segn su
presupuesto de gastos y el calculo de
recursos
todo
ello
dentro
del
presupuesto nacional.

DIFERENCIA ENTRE FINANZAS


PUBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS
Generalmente se entiende
por
finanzas publicas todo aquello que
hace referencia directa a la manera
como el estado se procura ingresos
y como atiende sus gastos.

Finanzas Privadas.- Tiene como


campo las relaciones cambiarias y
bancarias entre particulares
La actividad financiera se puede
decir que es nica y las diferencias
se dan entre lo publico y lo privado.
La
constitucin poltica de 1993
consagra
los
principios
fundamentales a los cuales deben
ceirse las finanzas publicas, art.
77.

DISTINCION ENTRE FINANZAS


PUBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS
Nos lleva a diferenciar la economa
publica de la economa privada.
Economa en realidad es una sola
por que se realiza en un pas con la
cojuncion de elementos pblicos y
privados que se interrelacionan.

DIFERENCIAS FUNDAMENTALES QUE EXISTENE


ENTRE LA ECONOMIA PUBLICA Y PRIVADA SEGN
FLORES ZAVALA

A) LAS FUENTES DE INGRESO.- En la


privada los ingresos se derivan de
alguna de estas tres fuentes
-) El
esfuerzo personal de los
individuos.
-) La explotacin de su capital.
-) La
combinacin de ambos
factores

- En la publica los ingresos se derivan


fundamentalmente de los tributos
que el estado exige, adems
de
otros ingresos como el derivado de
los rendimientos de sus bienes y de
su inversin en las empresas
publicas
y
prestamos
o
endeudamientos internos o externos

B) EL OBJETO DE LA INVERSION.la privada persigue obtener la


satisfaccin
de
necesidades
concretas,
posibilita
una
relacin entre el gasto hecho y la
satisfaccin lograda.
En la publica la inversin principal
no es en provecho del mismo
estado, sino de sus miembros y
la inversin brinda la prestacin
de servicios pblicos generales

c) El carcter
permanente del
Estado.- Determina que el estado no
necesita ahorrar para hacer frente a
situaciones imprevistas como si lo
exige la economa privada
El Estado esta siempre en la
posibilidad de obtener ingresos
extraordinarios por la va de los
tributos o del endeudamiento

D) Por la forma del servicio.- LA


GARZA, seala como otra diferencia que
la actividad financiera estatal se realiza en
forma de monopolio o mejor dicho que en
gran numero de los servicios pblicos que
presta el estado son exclusivos de este,
ejemplo la funcin judicial y la defensa
nacional, pese a que ambos constituyen
gasto. Se debe considerar el articulo 61
de la Constitucin Poltica de 1993, donde
se prohben los monopolios, oligopolios,
acaparamiento y anlogos en la actividad
industrial y mercantil

E) Por los gastos.- En la organizacin


publica los gastos determinan los
ingresos lo contrario sucede en una
organizacin privada.
F) Por capacidad Financiera.- El
estado
tiene una capacidad
econmica superior a la de los
particulares y puede contraer
plazos a corto, mediano y muy
largo plazo.
-Las actividades econmicas
privadas se realizan en un corto
plazo y eventualmente a mediano

DERECHO
FINANCIERO

INTRODUCCION
La actividad financiera en su expresin
jurdica constituye el objeto del Derecho
Financiero.
Todas las relaciones o hechos jurdicos de
contenido socio-econmico que desarrolla
el Estado, en forma activa (acreedor) o
pasiva (deudor) son el objeto de Estudio o
del Derecho Financiero.
Al hablar del Ingreso y Gastos Pblicos
hemos precisado que el Estado necesita
dineroparasatisfacer necesidades. Publicas

DEFINICION
Es la ciencia del Derecho que tiene
por objeto el Estudio del aspecto
jurdico del fenmeno financiero.
Su contenido lo constituyen las
normas
jurdicas que regulan la
actividad financiera, entendida como
una rama de la administracin
publica.

Para MANUEL DE JUANO, el derecho


financiero son las ramas o normas
legislativas
reglamentarias
y
administrativas que rigen la
adquisicin, la administracin y
la inversin de las riquezas por
los
entes
polticos
para
satisfacer las
necesidades
publicas
en
su
conjunto,
constituyen el llamado DERECHO

Para EHEBERG, lo define como la


exposicin
sistemtica
de
la
legislacin en lo que respecta al
Tesoro,
a
la
organizacin
administrativa y estructura de los
impuestos, de las tasa de la deuda
publica

AUTONOMIA DEL DERECHO


FINANCIERO
Dentro de la Teora General, el Derecho
Financiero no tiene autonoma, como lo
tiene el Derecho Tributario.
Respecto de la autonoma Cientfica del
Derecho Financiero, existen las
siguientes corrientes:
a) Corriente administrativa.- Seala que
el derecho financiero no tiene autonoma
cientfica y que forma parte del Derecho
Administrativo, siendo su objeto una mera
funcin administrativa que se sintetiza en
la actividad que despliega el Estado para
conseguir recursos.

b) Corriente Autnomista.- Pugliese,


seala que los problemas jurdicos
que emergen de la actividad
financiera
del
Estado,
se
resuelven mediante principios
propios, sin dejar de reconocer
que la parte mas importante del
derecho financiero es el Derecho
Tributario

c) Corriente Intermedia.- Reconoce la


autonoma
didctica
al
Derecho
Financiero, pero le niega autonoma
cientfica, o sea, le niega la autonoma de
fondo.
- JARACH, Es el autor mas caracterizado con
esta posicin intermedia, basndose en la
heterogeneidad
de
principios
que
informan a los principales captulos del
Derecho Financiero.
- En nuestro pas estas instituciones se
encuentran reguladas por diferentes leyes
orgnicas, como por
ejemplo, Cdigo
Tributario y Leyes Especificas sobre
Tributos, Ley General del Presupuesto, a
las leyes sobre deuda externa e interna,

Podramos definir al Derecho Financiero,


como la disciplina jurdica que hace el
estudio sistemtico de las normas, de
las
funciones
de
percepcin,
administracin y empleo de las rentas
del Estado y corporaciones publica,
para el cumplimiento de sus
objetivos; as como los preceptos
que corresponden a la aplicacin de
las normas financieras, relativas a las
relaciones entre
los poderes
pblicos del Estado con los miembros

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL DERECHO


FINANCIERO

Segn
el
profesor
Austriaco
RHEINFELD, seala que el elemento
central
de
su
construccin
dogmtica incidi en la necesidad de
separar las normas jurdicas sobre el
ingreso y gasto publico y las
relaciones
derivadas
de
estos
institutos, de los fundamentos del
Derecho
Administrativo,
y
del
Derecho Privado, centrando su

El contenido General del


Derecho Financiero se
circunscribe a grandes
temas como:

1.- La
Regulacin Jurdica del
presupuesto, de la ejecucin del
gasto y de su correspondiente
control.- En el Per, conforme al art.
77 de la Constitucin Poltica de
1993, la administracin econmica y
financiera del Gobierno Central, se
rige
por
el
presupuesto
que
anualmente aprueba el congreso

2.-La Regulacin Jurdica de los


Tributos.- Que constituye una de
las fuentes de ingreso del Estado. Es
campo para el derecho Tributario,
pero su contenido esta ntimamente
vinculado con el derecho financiero.

3.- La regulacin Jurdica de la


ejecucin
del
gasto
o
administracin
econmica
y
financiera.- como le llama nuestra
constitucin (art. 75 Constitucin
1993).

4.- La regulacin Jurdica de los


emprstitos.- O sea las relaciones
donde el estado emerge como
deudor , a nivel interbo y externo.

FUENTES DEL DERECHO FINACIERO


1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

La Constitucin.
Los tratados Internacionales.
La Ley.
Los Decretos Legislativos.
Los Reglamentos.
La Jurisprudencia.
Los
Principios
Generales
Derecho.

del

1.- La
Constitucin.- Delimita le
marco terico dentro del cual se
realizan las operaciones financieras
del Estado, regula las normas de
presupuesto y control.
- En la constitucin se establecen los
principios
generales bsicos que
norman la actividad financiera del
Estado y que constituye por tanto la
norma jurdica de mayor jerarqua

2.-Los tratados Internacionales.La generalidad de autores califican a


los tratados internacionales como
fuente mediata o indirecta del
Derecho Financiero, argumentando
que son fuente mediata porque su
validez depende necesariamente de
la ley nacional ratificatoria.

La Ley.- La tributacin se rige por el


principio de legalidad solo es admitido lo
que es regulado expresamente
por la
ley.
a) Decretos legislativos.- Norma dicta
por rl poder ejecutivo en base a una
delegacin de atribuciones que efecta el
poder legislativo, sealandose la materi ay
el plazo del termino.
b) Decretos Leyes- Normas dictadas por
Gobiernos de facto, que mantiene su
vigencia en tanto no hayann sido
derogados expresamente
En el derecho financiero prevalecer el
principio de legalidad, la ley es la fuente
mas importante en el Derecho financiero,
sin ley no podran existir presupuestos ni

Los Reglamentos.- Son los preceptos


que dicta el poder ejecutivo para la
ejecucin de una ley. La ley es norma
general y abstracta. Los Reglamentos
desarrollan el mandato de la Ley,
posibilitando la
aplicacin practica
(Decreto Supremo).
El reglamento es de suma importancia en
el Derecho financiero.
En la doctrina se discute la validez juridica
de las circulares, cuyo
usos est tab
extendido enele derecho tributariom
nuestro codido treibutario les concede
plena validez, calificandolas como de
observacia
obligatoria
para
los
contribuyentes desde la fecha de su
publicacion en el diario oficial.

La
jurisprudencia y los
principios
generales
del
derecho.- Estas dos fuentes son
aceptadas por unos tratadistas y
negadas por otros por que su
aplicacin en
cada caso concreto
choca con el principio de legalidad.
En algunos pases la jurisprudencia o
los principios generales del Derecho
son fuentes de Derecho financiero,
en
el
caso
nuestro,
ni
la
jurisprudencia ni la doctrina ni los
principios generales del derecho