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Instituto Politcnico Nacional

Escuela Superior de Ingeniera


Mecnica y Elctrica
Ingeniera Econmica

CONCEPTOS BASICOS DE
CONTABILIDAD
GRUPO : 9CV1
PROFESOR : Julio Cesar Mora Arostico
ALUMNOS :
Aparicio Martnez Angel de Jess
Arias Guerrero Jos Alberto
Barrera Prez Israel
Carmona Ramrez Antonio
Enrquez Morales Everardo Esain
Flores Cabrera Benardo Ivn

QUE ES LA
CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia y una tcnica que
aporta informacin de utilidad para el proceso de
toma de decisiones econmicas. Esta disciplina
estudia el patrimonio y presenta los resultados a
travs de estados contables o financieros.

FASES DE LA
CONTABILIDAD

Costos
Fiscal
Financiera
Administrativa

PARA QUE SIRVE?


Obligacin legal
Herramienta de control y
seguimiento
Cuenta de resultados y
balance
Rentabilidad

ETAPAS DE LA
CONTABILIDAD EN LA
HISTORIA
EDAD ANTIGUA

Mesopotamia
Babilonia
Egipto
Grecia

EDAD MEDIA
Constantinopla -> Solidus
Genova -> Ansaldus
Boliardus
Florencia
Francia -> Francesco Datini

EDAD MODERNA
o Benedetto Cotrugli
o Fray Lucas de Paciolo
o Expansionismo
Mercantilista

EDAD CONTEMPORANEA
Estudio de principios de contabilidad
Accesible acorde al avance tecnolgico

BALANCE GENERAL
El balance general es un documento estructurado
de manera lgica y secuencial que presenta la
situacin del patrimonio de la empresa en un
perodo contable.
Perodo contable: Significa el inicio y trmino de una
etapa en la cual se desea saber la situacin
econmica en la que se encuentra el taller, o micro
empresa.

Los elementos que integran


el balance general son:

A quin
le debo?
CAPITAL
Qu tengo?
NETO
PASIVOS
ACTIVOS
=
(Deudas)
ACTIVO - PASIVO

Estructura del Balance


General
ACTIVO
Conjunto de
Bienes o derechos

PASIVO
Conjunto de
Deudas u obligaciones
CAPITAL
Son las aportaciones hechas a la empresa
por su dueo o sus socios, ms las
utilidades acumuladas o menos las
prdidas acumuladas.

Ejemplo:

Presentacin del Balance


General
La presentacin del balance se puede hacer de dos
formas
1. Forma de Cuenta
2. Forma de Reporte
La presentacin anterior es en forma de cuenta y
corresponde a la ecuacin contable:

Sin embargo, la presentacin de este estado


tambin puede hacerse en forma de reporte, la cual
es una presentacin vertical, donde se coloca
primero el Activo al cual se resta el Pasivo = al
capital, es decir:
Ejemplo:

ACTIVO

Circulante

$ 8 530

No circulante
Total Activo
Pasivo

3 400
$ xxxxxx

A corto plazo

$ 5 700

A largo plazo

3 500

Total Pasivo
Capital
contable

$ 11 930

- $ 9 200

Menos $ xxxxx
= $ xxxx

$ 2 730

Cuentas relativas al Balance


Efectivo y Equivalentes de
efectivo

CIRCULANTE

Cuentas y documentos x cobrar


a clientes y otros, neto

Inventarios

Caja
Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores
Funcionarios y empleados
IVA acreditable
Anticipo de impuestos
Inventario de materia prima
Inventario de produccin en proceso
Inventario de productos terminados
Mercanca en transito
Anticipo a proveedores

Pagos anticipados y otros


activos circulantes

Propiedad, planta y equipo

NO
CIRCULANTE

Intangible

Propaganda pagada por anticipado


Seguros pagados por anticipados
Rentas, intereses pagados x anticipado
Terrenos
Edificio,
maquinaria,
Mobiliario y equipo de oficina ,
Equipo de transporte
Equipo de cmputo
Gastos preoperatorios,
gastos de constitucin,
gastos de organizacin,
Patentes,
marcas registradas,
nombres comerciales,

Crdito mercantil

PASIVO
Proveedores, pasivos
acumulados y otras
cuentas por pagar
A CORTO PLAZO

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores
Dividendos por pagar
IVA causado
Rentas cobrada x
anticipado
Intereses cobrados x
anticipado
Impuestos x pagar

Prstamos
Anticipos de clientes
Provisiones
Pasivo por impuesto a la utilidad causado
Pasivo por participacin de los trabajadores en
la utilidad causada
A LARGO PLAZO

Deuda a largo plazo

Acreedores
hipotecarios

CAPITAL
CONTRIBUIDO

Capital social
Comn
Preferente
Prima en emisin o venta de acciones
o capital adicional pagado
Acciones en tesorera

GANADO

Utilidades retenidas
Reservas para recompra de acciones
Otras reservas atribuibles a los
propietarios de la controladora

ACTIVO
Activo es la denominacin contable de los
recursos de la organizacin.
stos recursos pueden ser bienes y
derechos de propiedad de la organizacin
apreciables en dinero

CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
OTROS ACTIVOS

ACTIVO CIRCULANTE
Lo constituye el efectivo y otros activos que se
espera convertir en efectivo, vender o consumir
durante el ciclo de operacin, que por costumbre
se espera que no sea mayor a un ao.
En el balance las cuentas del activo corriente
circulante se clasifican en orden a su liquidez de
mayor a menor.
LIQUIDEZ

Facilidad con la que un activo se


convierte en efectivo.

Cuentas principales de los Activos Corrientes


Representa la disponibilidad en dinero
efectivo o en cheques, tanto en
moneda nacional como extranjera, a la
fecha del balance .

Caja

Bancos

Representa el saldo disponible en


cuentas corrientes en entidades
bancarias del pas y del exterior,
tanto en moneda legal como
en
moneda extranjera.

Representa el valor de las cuentas por


cobrar a los clientes por los bienes o
servicios facturados

Cuentas por
cobrar a
clientes

Provisin para
cuentas por
cobrar

Pueden ser clientes del pas o del exterior,


por tanto las cuentas pueden ser en
moneda legal o en moneda extranjera.
Se debe llevar un registro detallado por
cada uno de los clientes.

Representa el valor de las cuentas por


cobrar a clientes que se estima no
podr ser recaudado.

Cuentas principales de los Activos


Corrientes

INVENTARIOS

MATERIAS PRIMAS

PRODUCTOS EN PROCESO

PRODUCTOS TERMINADOS

MATERIALES Y REPUESTOS

Son los elementos adquiridos para uso en el


proceso de fabricacin o produccin de
bienes.
Son los productos semielaborados, es decir que
tienen cierto grado de produccin en el cual se
han empleado materias primas, mano de obra
directa y costos indirectos de fabricacin.

Son aquellos producidos por la empresa que


han culminado su proceso de produccin y se
encuentran disponibles para la venta.
Son los elementos necesarios y previsibles
para atender el mantenimiento y reparacin
de los equipos y maquinarias que se utilizan
en el proceso de produccin.

Pasivos
Sonlasdeudasuobligacionesdeunaorganizacin,lascualesdebenserpagadas
endinero,bienesoservicios.

Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta el


criterio
de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener
para el
Pago.
CLASIFICACIN

Pasivos
corrientes o de
corto plazo.

Pasivos no
corrientes o de
largo plazo

Pasivos

PASIVOS
CORRIENTES O DE
CORTO PLAZO

PASIVOS NO CORRIENTES
O DE LARGO PLAZO

Son las obligaciones que se


deben cubrir en un plazo
no mayor de un ao (<1)
contado a partir de la
fecha del balance.

Son deudas que deben ser


cubiertas en un plazo
mayor a un ao (> 1), a la
fecha del balance. Algunas
deudas
pueden
tener
porcin corriente y porcin
no corriente.

Cuentas principales de los Pasivos


Corrientes
Obligaciones
financieras

Proveedores

Cuentas por
pagar

Es el Valor de las deudas con entidades


financieras, tanto en moneda legal como
extranjera, cuyo plazo de vencimiento es
menor de un ao.
Las deudas con proveedores del pas y
del exterior, tanto en moneda legal
como extranjera,
por concepto de
mercancas
o
materias
primas
adquiridas a crdito.
Valor de dudas
diferentes a las de
proveedores.
En este concepto se
incluyen
honorarios,
servicios
mantenimiento, arrendamientos, servicios
pblicos, seguros, transportes, etc

Dividendo o
participaciones
por pagar

valor de las deudas con accionistas


o socios por concepto de dividendos
o participaciones decretadas y no
cubiertas.

Impuestos,
gravmenes
y tasas por
pagar

Valor de las deudas con el Estado


por concepto de impuestos y tasas,
tales, como impuesto de renta, IVA,
impuestos de industria y comercio,
predial de vehculos, etc.

Obligaciones
laborales

Valor de las deudas con los


empleados y exempleados por
concepto de salarios, vacaciones
consolidadas, primas de servicios,
etc

Cuentas principales de los Pasivos no


Corrientes

Algunas cuentas representativas de este


grupo son:

Obligaciones
financieras de
largo plazo

Bonos en
circulacin

Representa deudas con entidades


financieras con plazo mayor de un
ao. Generalmente tienen porcin
corriente y porcin no corriente.
Representa la deuda por bonos en
circulacin.
Esta
operacin
la
realizan el Estado o entidades
privadas de gran tamao, en ambos
casos a travs de una entidad
bancaria que avala la operacin.

ANLISIS FINANCIERO

Funcin de los Estados Financieros

Estos Estados Financieros


(Balance General, Estado de
Resultados y Estado de Flujos de
Efectivo) se preparan de acuerdo
con reglas establecidas por la
Contabilidad.

El anlisis de los Estados


Financieros implica una
comparacin del desempeo de
la empresa en el tiempo, as
como una comparacin con
otras compaas que participan
en el mismo sector.

ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad financiera proporciona informes


bsicos denominados estados financieros.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS SON:

El
El
El
El
El

balance general
estado de resultados
estado de cambios en el patrimonio
estado de cambios en la situacin financiera
estado de flujos de efectivo

El balance general y el estado de resultados son de uso


generalizado, sin desconocer la importancia de los
otros.

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen
inters en los estados financieros de una organizacin.
Clientes
Sindicatos

Usuarios

externos

Potenciales
Inversionistas
Analistas
Entidades financieras
Proveedores
Estado: impuestos y
control

Clasificacin

Competencia

Usuarios
internos

Propietarios
Administradores

Balance general o estado de


situacin financiera
Muestra la situacin financiera de una
organizacin en una fecha determinada, a
travs de presentar:
Sus recursos (activos)
Los derechos de terceros sobre esos recursos
(pasivos), y
Los derechos de los propietarios (patrimonio)

Estructura del Balance General


ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Clientes
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo Fijo
Depreciacin
Acitvo Fijo Neto
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Bancos
Empleados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Estado de resultados
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo,
es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o
espera tener.

Componentes del Estado de Resultados


Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un
perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.V.A.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercanca
vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento. (pago de servicios de luz,
agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Compaa comercializadora
BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
menos

Costos del
producto

Compra de
mercanca

Inventario de
mercanca

Costo de artculos
vendidos
(gasto)
menos

Costos del
periodo

Gastos de ventas
y gastos
administrativos

Compaa industrial o manufacturera


BALANCE GENERAL

Costos
del
producto

Compras
materiales
directos
Costos
de
transforma
cin

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas

Inventario
materiales
directos
Inventario
producto
proceso

menos
Inventario
producto
terminado

Costo de artculos
vendidos
(gasto)
menos

Costos del
periodo

Gastos de ventas
y gastos
administrativos

INGRESOS
Un ingreso es el incremento de los activos o el
decremento de los pasivos de una entidad, durante un
periodo contable, con un impacto favorable en la
utilidad o prdida neta o, en su caso, en el cambio neto
en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el
capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Tipos de ingresos:
Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una
entidad se clasifican en:
ordinarios, que se derivan de transacciones,
transformaciones internas y de otros eventos
usuales, es decir, que son propios del giro de la
entidad, ya sean frecuentes o no.
no ordinarios, que se derivan de transacciones,
transformaciones internas y de otros eventos
inusuales, es decir, que no son propios del giro de la
entidad, ya sean frecuentes o no.

GASTOS

Son decrementos de patrimonio neto de la empresa


durante el ejercicio, ya sea en forma de salida o
disminucin del valor de los activos o de
reconocimiento o aumento del valor de los pasivos
siempre que no tenga origen en distribuciones a los
socios (monetarios o no). Es decir, un gasto es la
valoracin de un consumo de bienes y/o servicios por
parte de la empresa.

CLASIFICACIN POR
SU IDENTIFICACIN
Gastos directos: son inmediatamente atribuibles a un
determinado producto, por lo que se conoce la
proporcin y cuanta que corresponde a cada producto
o lote de productos. Puede ser por ejemplo, el coste de
la materia prima para elaborarlo o la comisin que se
lleva un comercial por su venta.
Gastos indirectos: tienen dificultades para medir
cuanta cantidad de dicho gasto pertenece a cada
producto. Suelen ser gastos generales atribuibles a la
propia actividad empresarial, como gastos de
suministros o salarios de determinados departamentos.

CLASIFICACIN POR
SU FUNCIN
Gastos de venta: Son los principales gastos que estn
enfocados con todo lo relacionado al departamento de
ventas o distribucin, que te van a permitir comercializar
tus productos o servicios.
Gastos
de
administracin:
Son
los
gastos
relacionados con la administracin general de la
empresa, bsicamente al rea administrativa y
gerencial, y estos no estn vinculados de manera directa
a la produccin.
Gastos financieros: Son pagos para hacer frente a las
obligaciones con la banca.

COSTOS
Costos son sacrificios econmicos que demanda la
adquisicin de un bien o servicio con utilidad
econmica para la empresa. Significa que sacrifico
un activo a cambio de un bien o servicio y ese
sacrificio no necesariamente es dinero.

CLASIFICACIN SEGN
SU
NATURALEZA

Materia prima: forma la mayor parte del costo,


es importante como parmetro de medicin y
control de la variacin.

Mano de obra: es elemento indispensable en l


produccin, y es el segundo mas importante en el
coste.
Costos indirectos de fabricacin: es el que se
conforma por los pagos y causaciones de los
anteriores

CLASIFICACIN DE
ACUERDO AL VOLUMEN
DE PRODUCCIN.
Costos variables: Son aquellos en los que el
costo total cambia en proporcin directa a los
cambios en el volumen, en tanto que el costo
unitario permanece constante.
Costos fijos: Son aquellos en los que el costo fijo
total permanece constante mientras que el costo
fijo unitario vara con la produccin.

Costos mixtos: Estos tienen la caracterstica de


ser fijos y variables, existen dos tipos:
Semivariables: La parte fija del costo
semivariable representa un cargo mnimo,
siendo la parte variable la que adquiere un mayor
peso dentro del costeo del
producto.
Escalonados: La parte de los costos
escalonados cambia a diferentes niveles de
produccin puesto que estos son adquiridos en su
totalidad por el volumen.

CLASIFICACIN DE ACUERDO A SU
ASIGNACIN AL PROCESO
PRODUCTIVO

Costos directos: Son aquellos que la gerencia


es capaz de asociar con los artculos o reas
especficos. Los materiales y la mano de obra
directa son los ejemplos ms claros.

Costos indirectos: Son aquellos comunes a


muchos artculos y por tanto no son directamente
asociables a ningn artculo o rea. Usualmente,
los costos indirectos se cargan a los artculos o
reas con base en tcnicas de asignacin.

s
a
i
c
n
a
n
Ga

Ingresos Gastos = +

Ganancias
Se puede considerar ganancia con 2
significados:
a)La diferencia positiva de una
operacin o un grupo de operaciones o
de un perodo dado;
b)Los incrementos patrimoniales
provocados por hechos del contexto.

s
a
d
i
d
r
Pe

Ingresos Gastos = -

Perdidas
Se puede entender Prdidas o Quebrantos con
dos sentidos:
a)Para hacer referencia al resultado final
negativo de una operacin, grupo de operaciones
o de un ejercicio (antnimo de ganancia)
b)Como sacrificio econmico resultante o no
del intercambio con terceros, que no tiene valor
compensatorio para la empresa.

Qu es el Estado de
Ganancias y Prdidas?
El Estado de Ganancias y Prdidas conocido
tambin como Estado de Resultados, Estado de
Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento

Para qu sirve el Estado de


Ganancias y Prdidas?
Este estado financiero permite que el empresario,
luego de un periodo de funcionamiento de su
empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o
prdida.

MOVIMIENTOS Y
SALDOS
Siguiendo el principio de dualidad econmica se
estableci un mtodo para representar la cuentas el
cual guarda similitud con la balanza y que se ha
denominado esquema de libro mayor o cuenta T, Esta
representacin de la cuenta en esquema de mayor, la
podemos ejemplarizar de la siguiente manera:

MOVIMIENTOS
Se les llama movimientos a las sumas de los cargos
y de los abonos. Existen dos clases de movimientos:

Movimiento deudor
Movimiento acreedor

La suma de los valores registrados en la columna


izquierda (HABER) o valores acreditados y la suma
de los valores registrados en la columna derecha
(DEBE) o valores debitados constituye lo que se
denomina movimiento.

MOVIMIENTO DEUDOR
Se llama movimiento deudor a la suma de los
cargos de una cuenta o dbitos de una cuenta se
denomina movimiento deudor
Ejemplo:

MOVIMIENTO
ACREEDOR
Se llama movimiento acreedor a la suma de los
abonos de una cuenta o crditos de una cuenta es el
movimiento acreedor.
Ejemplo:

SALDO DE LA CUENTA
En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia
entre los movimientos deudor y acreedor en otras
palabras es el valor residual de la cuenta despus de
un movimiento. Dado que existen dos tipos de
movimientos tambin existirn dos clases de saldos:
saldo deudor y saldo acreedor.
Existen dos clases de saldos:

Saldo deudor.

Saldo acreedor.
Cuenta saldada o cerrada.

SALDO DEUDOR
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su
movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Ejemplo:

SALDO ACREEDOR
Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su
movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Ejemplo:

CUENTA SALDADA O
CERRADA
Una cuenta se salda o cierra cuando la sumatoria
de los valores registrados en la columna DEBE es
igual a la sumatoria de los valores registrados en
la columna HABER.