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INSTITUTO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CERRO AZUL

CONTADOR PÚBLICO
IMPUESTOS PERSONAS MORALES
CATEDRÁTICO:
C.P. MARÍA DEL CARMEN CERÓN VILLANUEVA

INTEGRANTES:
HERNANDEZ MARTÍNEZ OFELIA.
HIDALGO NICOLÁS FERNANDO.
MARTÍNES HERNANDEZ LIZBBETH.
MARTÍNEZ MARTÍNEZ SANDRA.
PABLO VELAZQUEZ NADIA ITZEL.
CERRO AZUL, VER.; A 04 DE DICIEMBRE 2015

UNIDAD 6: PERSONAS
MORALES NO
CONTRIBUYENTES

6.1 ASOCIACIONES Y SOCIEDADES
CIVILES.

POR EL CONTRATO DE SOCIEDAD LOS SOCIOS SE OBLIGAN MUTUAMENTE A COMBINAR SUS RECURSOS O SUS ESFUERZOS PARA LA REALIZACIÓN DE UN FIN COMÚN. PERO QUE NO CONSTITUYA UNA ESPECULACIÓN COMERCIAL. . CONSTITUYEN UNA ASOCIACIÓN. (GENERAN GANANCIAS. DE MANERA QUE NO SEA ENTERAMENTE TRANSITORIA. CUANDO VARIOS INDIVIDUOS CONVINIEREN EN REUNIRSE. CONCEPTO DE ASOCIACIÓN CIVIL / ARTÍCULO 2670. DE CARÁCTER PREPONDERANTEMENTE ECONÓMICO.CÓDIGO CIVIL FEDERAL CONCEPTO DE SOCIEDAD CIVIL / ARTÍCULO 2688. PERO SIN REALIZAR ACTOS COMERCIALES). PARA REALIZAR UN FIN COMÚN QUE NO ESTÉ PROHIBIDO POR LA LEY Y QUE NO TENGA CARÁCTER PREPONDERANTEMENTE ECONÓMICO.

. y si se toma en cuenta que el objeto del Impuesto Sobre la Renta es gravar el enriquecimiento. sino que persiguen un fin altruista que beneficia a una colectividad. asistenciales.INTRODUCCIÓN La Ley del Impuesto Sobre la Renta considera que cierto tipo de personas no deben contribuir con el Impuesto Sobre la Renta ya que aunque pudieran realizar una actividad económica. educativos. lo cual atendiendo al tipo de características de estas entidades pocas veces sucede ya que fueron concebidas para coadyuvar. difiriendo el impuesto al momento en el que los integrantes de las mismas disponen del remanente. es decir. deportivos. en virtud de su objeto como tal no persiguen un “fin de lucro” que las lleve a incrementar el patrimonio de sus integrantes. culturales. políticos y religiosos. a fines de representatividad. ecológicos. entre otros. en el caso de la mayoría de las personas incluidas en este Título no se presenta tal situación. científicos. el incremento del patrimonio de una persona. Es por eso que el tratamiento que se les concede en el Impuesto Sobre la Renta está plenamente justificado.

Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego. que tengan como beneficiarios a personas. VI.PERSONAS MORALES QUE CONTRIBUYENTES DEL ISR NO SE CONSIDERAN Artículo 79. y regiones de escasos recursos. sexo o problemas de discapacidad. que realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta. autorizadas por las leyes de la materia. las siguientes personas morales: V. así como las sociedades o asociaciones civiles. sectores. Instituciones de asistencia o de beneficencia. previa la concesión y permiso respectivo. . organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los términos de esta Ley.

cuyo objeto sea la enseñanza. con autorización o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación. tanto la asociación civil como la sociedad civil admiten en alguna proporción la presencia de un fin económico que si bien puede ser preponderante o no. De acuerdo al Código Civil Federal. resulta trascendente desde el punto de vista fiscal debido a que en la práctica puede contraponerse al concepto de “fin no lucrativo” que persiguen aquellas personas que históricamente han sido consideradas como no contribuyentes del ISR. siempre que sean consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en términos de esta Ley.Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza. así como las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley. .

Es por esto que el legislador considera necesario establecer parámetros que eviten el abuso de algunas de ellas en perjuicio del erario. asegurar un marco de transparencia sobre los ingresos que reciben. uniformes o actividades recreativas extraescolares. lo que permitirá. cuadernos. sino de otras que en estricto sentido no forman parte de su labor de enseñanza tales como la venta de libros de texto. por otra. por una parte. la evidencia ha demostrado que algunas asociaciones o sociedades civiles dedicadas a la enseñanza reciben cuantiosos ingresos derivados no sólo de las actividades relacionadas con su objeto social.En este sentido. en el caso de las dedicadas a la enseñanza. . por lo anterior para que las instituciones de enseñanza privadas sean consideradas no contribuyentes del ISR deben obtener y mantener autorización del SAT para recibir donativos deducibles. tener mayor control y fiscalización por parte de las autoridades hacendarias y.

.XI. el desarrollo tecnológico y la innovación del país a cargo del CONACYT a través del cual identifica a las instituciones. social y privado que llevan a cabo actividades relacionadas con la investigación y el desarrollo de la ciencia y la tecnología en México. El Registro Nacional de Instituciones y Empresas Científicas y Tecnológicas (RENIECYT) es un instrumento de apoyo a la investigación científica. centros. Sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la investigación científica o tecnológica que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas. empresas y personas físicas o morales de los sectores público. organismos.

restauración y recuperación del patrimonio cultural de la nación. dedicadas a las siguientes actividades: a) La promoción y difusión de música. artes plásticas. artesanías y tradiciones de la composición pluricultural que conforman el país. . organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos. b) b) El apoyo a las actividades de educación e investigación artísticas de conformidad con lo señalado en el inciso anterior. Artísticos e Históricos y la Ley General de Bienes Nacionales. c) La protección. conforme a la Ley que crea al Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura. así como el arte de las comunidades indígenas en todas las manifestaciones primigenias de sus propias lenguas. literatura. danza. conservación. así como a la Ley Federal de Cinematografía. los usos y costumbres. en los términos de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos. Asociaciones o sociedades civiles. arquitectura y cinematografía. artes dramáticas.XII.

Las instituciones o sociedades civiles. constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro. XIII. . así como las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere la Ley para regular las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. y aquéllas a las que se refiera la legislación laboral. e) El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes.d) La instauración y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas de conformidad con la Ley General de Bibliotecas.

Sociedad de gestión colectiva es la persona moral que.XIV. Sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor. . igualdad y equidad. XV. sin ánimo de lucro. se constituye bajo el amparo de esta Ley con el objeto de proteger a autores y titulares de derechos conexos tanto nacionales como extranjeros. Artículo 192. así como recaudar y entregar a los mismos las cantidades que por concepto de derechos de autor o derechos conexos se generen a su favor. así como funcionar con los lineamientos que esta Ley establece y que los convierte en entidades de interés público. Ley Federal del Derecho de Autor.  Las sociedades a que se refieren los párrafos anteriores deberán constituirse con la finalidad de ayuda mutua entre sus miembros y basarse en los principios de colaboración. Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación.

Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas. XVII. XVIII. o asociaciones religiosas constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público. . Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políticos.XVI. a que se refiere el artículo 83 de esta Ley. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen exclusivamente a la administración de un inmueble de propiedad en condominio.

organizadas sin fines de lucro que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para la realización de actividades de investigación o preservación de la flora o fauna silvestre. dentro de las áreas geográficas definidas que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. XX. la protección al ambiente y la preservación y restauración del equilibrio ecológico. se obtenga opinión previa de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. . Las sociedades o asociaciones civiles. siempre que además de cumplir con las reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. sin fines de lucro. del aire y del suelo. que comprueben que se dedican exclusivamente a la reproducción de especies en protección y peligro de extinción y a la conservación de su hábitat. Las asociaciones y sociedades civiles. terrestre o acuática. así como aquellas que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para promover entre la población la prevención y control de la contaminación del agua.XIX.

. tales como servicios de entrenamiento físico personalizado.XXVI. reciben cuantiosos ingresos derivados no sólo de las actividades relacionadas con su objeto social. en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte. masajes. siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte. Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte. entrenamientos privados. tratamientos de relajación y spa. entre otros. sauna. sino de otras que en estricto sentido no forman parte del impulso al deporte en el caso de los llamados clubes deportivos. La evidencia ha demostrado que algunas asociaciones o sociedades civiles dedicadas a fines deportivos.

. ISR.ARTÍCULO 82.