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NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORÍA 700, 700R

Alejandro Marín Góngora
Esthela Amaya Hau
Giovanni Rejón Ramírez

 FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENRAL  (NIA-ES 700) .

 700----El dictamen del auditor sobre los estados financieros 30/09/2002  700----Revisada el dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados financieros de propósito general 31/12/2006 .

 la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión.Objetivo:  Proporcionar lineamiento sobre la forma y contenido del dictamen del auditor. preparados de acuerdo con un marco de referencia de información financiera. emitido como resultado de una auditoria de un juego completo de EE/FF de propósito general.  Explicar las circunstancias en que el auditor pueda expresar una opinión no calificada. .

También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. .Aspectos generales:  “Los EE/FF expresan un punto de vista verdadero y razonable” o “presentan razonablemente respecto de todo lo importante” de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.

Elementos básicos del dictamen del auditor:  Titulo  Destinatario  Entrada o párrafo introductorio  Identificación de los estados financieros auditados  Declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la responsabilidad del auditor .

Elementos básicos del dictamen del auditor:  Párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditoria)  Una referencia de la NIA’s o normas o practicas nacionales relevantes  Una descripción del trabajo que el auditor realizo  Párrafo de opinión que contiene una expresión de opinión sobre los estados financieros .

Elementos básicos del dictamen del auditor:  Fecha del dictamen  Dirección del auditor  Firma del auditor .

TIPOS DE DICTÁMENES .

. es decir no encontró irregularidades en ello o cumple con lo estipulado en las normas o procedimientos.Dictamen limpio o sin salvedades  Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los estados financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo a las NIF’S.

  He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X. de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros.A. S. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. La auditoria consiste en el examen.A. con base en pruebas selectivas. en todos los aspectos importantes. incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados.. por los años que terminaron en esas fechas. y los cambios en la situación financiera. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera.EJEMPLO  A los accionistas de la Compañía X. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados. S. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. S. de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. las variaciones en el capital contable. de conformidad con las normas de información financiera. las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes. los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente.  En mi opinión. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones. así mismo. FECHA ____________________ FIRMA ____________________ .A. la situación financiera de la Compañía X. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

con algún error en algún rubro. pero no afecta directamente los Resultados del Periodo.Dictamen con salvedades  En este tipo de opinión. es decir los estados financieros se presentan razonablemente. . las cuentas no se usan de acuerdo con lo emitido en las NIF’S pero son congruentes con ellas y no tienen gran cantidad de problemas por lo tanto presentan errores pero no de gran magnitud.

las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes.A. y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. respectivamente. de conformidad con las normas de información financiera. excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente.  He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. la estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2009 y 2008 no incluyen saldos que se consideran de dudosa recuperación por $XXXX y $XXXX. las variaciones en el capital contable. con base en pruebas selectivas. de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros. En mi opinión.  Según se explica en la Nota… a los estados financieros. La auditoria consiste en el examen. de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. como se describe en el párrafo anterior. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.EJEMPLO  DICTAMEN CON SALVEDADES  SALVEDADES POR DESVIACIONES EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA A los accionistas de la Compañía X. por los años que terminaron en esas fechas. incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados.. de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. FECHA ____________________ FIRMA ____________________ .A. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente. la situación financiera de la Compañía X. S. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones.A. S. y los cambios en la situación financiera. así mismo. en todos los aspectos importantes. S.

y los cambios en la situación financiera. incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados.A. debido a la naturaleza de los registros contables. no presencié los inventarios físicos y. de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. FECHA ____________________ FIRMA ____________________ . En mi opinión. los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones. S. las variaciones en el capital contable.. y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. a través de otros procedimientos de auditoría. las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes. así mismo. por los años que terminaron en esas fechas.  He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X.A. la situación financiera de la Compañía X. con base en pruebas selectivas.  Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en fecha posterior al cierre del ejercicio. excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios físicos. no pude satisfacerme. S. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. en todos los aspectos importantes. Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente. La auditoria consiste en el examen. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.A. de conformidad con las normas de información financiera. de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio. S. de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros.EJEMPLO  DICTAMEN CON SALVEDADES  SALVEDADES POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN PRACTICADO A los accionistas de la Compañía X.

los factores pueden ser por el mal Control Interno de la Propia empresa.Dictamen negativo  En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran número de desviaciones y errores. los estados financieros no se presentan de acuerdo a las normas. . En este caso el auditor estará en capacidad de explicar las razones de la Opinión. es decir no se presentan razonablemente.

y los cambios en la situación financiera.. según se explica en el párrafo anterior. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 ni el resultado de sus operaciones. de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros. de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. las variaciones en el capital contable. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. con base en pruebas selectivas. y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. de la inversión de los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios. por los años que terminaron en esas fechas. en los estados financieros de la compañía no se reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de información financiera. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. La auditoria consiste en el examen. S. considerándose que dichos efectos son importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios. de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. así mismo. S. debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación de la información financiera.A. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.  Como se menciona en la Nota X. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados. las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes. incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados. de conformidad con las normas de información financiera.  He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X.EJEMPLO  A los accionistas de la Compañía X. FECHA ____________________ FIRMA ____________________ . S.  En mi opinión. los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la Compañía X.A.

Estos inconvenientes se dan cuando existe un mal Control Interno o existe alguna polémica que puede afectar directamente el resultado del periodo. Normalmente se da cuando los estados financiero  no están razonables y no se cumplen con las normas  y además pueden  existir restricciones por parte de  la empresa para que el trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo. entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su revisión.DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION  En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión. .

.A. de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.EJEMPLO  A los accionistas de la Compañía X. S. y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas. por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad. así mismo. de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros. me abstengo de expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía X. mi examen fuero realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. S. que se menciona en el párrafo anterior. Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo. La auditoria consiste en el examen. S.A.  Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente. las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes. incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados. considerados en su conjunto. que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos totales. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y por el año terminado en esa fecha. con base en pruebas selectivas. y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera.  Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2009 y 2008.  FECHA ____________________ FIRMA ____________________ .  Fui contratado para examinar el Estado de Situación Financiera de la Compañía X. requieren de una depuración integral.A.