El Proceso de Auditora

MG. JORGE TALAVERA UGARTE

PLANIFICACIN

EJECUCIN

PROCESO
DE
AUDITORA

REPORTE

ACCIN CORRECTIVA

SEGUIMIENTO

Actividades de Auditora
Inicio de la Auditora
- Designacin Auditor Lder
- Objetivos, alcance y criterios de auditora
- Viabilidad de auditora
- Seleccin equipo auditor
-Contacto inicial con auditado
- Determinacin de la duracin de la auditoria

Revisin de la documentacin
-Documentos, registros, auditorias previas

Preparacin actividades de Auditora

- Plan de auditora
-Tareas equipo auditor
- Documentos de trabajo

Realizacin de las actividades de Auditora

- Reunin de apertura
- Comunicacin durante la auditora
- Recopilacin y verificacin de informacin
- Generacin de hallazgos de auditora
- Conclusiones de la auditora
- Reunin de cierre

Preparacin, aprobacin y distribucin del

Informe de la auditora
-Preparacin informe de auditora
-Aprobacin y distribucin del informe de auditora

Finalizacin de la auditora

Seguimiento de la auditora

Planificacin de Una
Auditora
Norma Internacional de
Auditora
300

Propsito de las NIAS

Establecer

normas
y
proporcionar
lineamientos sobre las consideraciones
y actividades aplicables para planear
una auditora de Estados Financieros.

El
auditor
deber
planear la auditora de
modo que el trabajo
se desempee de una
manera efectiva.

La Auditora Implica
Establecer la estrategia general de auditora.
Desarrollar un plan de auditora, para reducir

el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

Involucra al socio del trabajo y a otros
miembros clave del equipo para ganar de su
experiencia y clara percepcin y para
enriquecer la efectividad y eficiencia del
proceso de planeacin.

PLANIFICACIN:
Es
el
proceso de identificar lo que
debe hacerse, por quin y
cundo.

NIA 300EL PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIA

NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado
del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se
preste atencin
apropiada a las reas
importantes de la
auditoria, que se
identifiquen los
problemas potenciales y
que se concluya el
trabajo expeditivamente.

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo :

El planeamiento tambin
asiste en la asignacin
adecuada de labores a
los asistentes y en la
coordinacin del trabajo
realizado por otros
auditores y expertos.

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora:

El auditor debera desarrollar y documentar un Plan

Global de auditoria describiendo el alcance y la

conduccin esperada de la auditoria.
El registro del plan global de auditoria tendr que ser lo
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variar,
dependiendo del tamao de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodologa y tecnologa especifica
usadas por el auditor.

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora incluye:

Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Otros asuntos

Planificacin de Auditora.
Planear

el

trabajo
de
auditora,
es
decidir
previamente cuales son los
objetivos y procedimientos
de Auditora que se van a
emplear,
cul
es
la
extensin que se dar a
esas pruebas, en qu
oportunidad se van aplicar
y cuales son los papeles de
trabajo en que se van a
registrar sus resultados.

Planear el Trabajo es decidir

La Planeacin Adecuada
Asegura atencin apropiada a reas
importantes.
Identificar los potenciales problemas y
sus soluciones.
Organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditora.
Ayuda a la asignacin apropiada de
trabajo a los miembros del equipo.
Facilita la direccin y supervisin del
equipo de trabajo y las tareas.

Actividades de Planeacin
Estrategia General de Auditora.
El
auditor
deber
establecer
la
estrategia general de auditora.
La estrategia general fija alcance,
oportunidad y direccin del trabajo, y
gua el desarrollo del plan de trabajo
ms detallado.

La Estrategia Implica:
Determinar las caractersticas del trabajo que

definen su alcance, informacin financiera,

informacin especifica por industria.
Comprobar objetivos de informar del trabajo.
Determinacin preliminar de reas de alto
riesgo
de
representacin
errnea
de
importancia relativa, evaluacin de la
efectividad del control interno.

Continuacin
El proceso de desarrollo de la estrategia
ayuda al auditor a comprobar la naturaleza,
oportunidad y extensin de los recursos
necesarios para desempear el trabajo.

Planeacin de la Auditora

La estrategia general y el plan de accin estn

estrechamente interrelacionadas.

Plan de Auditora
Su fin es el de reducir el riesgo de

auditora a un nivel aceptablemente bajo.

Es ms detallado que la estrategia
general.
Incluye
naturaleza, oportunidad y
extensin de los procedimientos, para
obtener suficiente evidencia y reducir el
riesgo.

Programa de Auditora
Lista detallada y una explicacin de

los procedimientos especficos que

tiene que ejecutarse en el curso de
un
trabajo
de
auditora.
Los
programas de auditora proporcionan
una base para asignar y planear el
trabajo y para determinar lo que falta
por hacer.

Proceso de Planificacin

Observaciones.
La estrategia general de auditora y el plan de

auditora debern actualizarse y cambiarse

segn sea necesario durante el curso del
trabajo.
El auditor deber planear la naturaleza,
oportunidad y extensin de la direccin y
supervisin de los miembros del equipo del
trabajo y de la revisin de su trabajo.
El auditor deber documentar la estrategia
general de la auditora y el plan de auditora,
incluyendo cualquier cambio importante
hecho durante el trabajo.

EJECUCIN
Reunin de Apertura

Confirmar el plan de auditora

Explicar cmo se llevar a cabo las actividades
de auditoria

Establecer el canal de comunicacin

Confirmar recursos y acceso a las reas
Aclarar detalles a los auditados

EJECUCIN

Presentacin del equipo auditor

Confirmar los objetivos, alcance y criterios de
la auditora

Asegurarse que los auditados conocen el

alcance y el programa de auditora

Mtodos y procedimientos que se utilizarn

para realizar las auditoras

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Comunicacin durante la auditora
Entre el auditor lder y el equipo auditor.

Entre el equipo auditor y los auditados.

Entre el auditor y el cliente
para informarle del progreso
de la auditora, necesidades
de cambio en los objetivos,
alcance y criterios de la
auditora, o la terminacin
de la auditora.

EJECUCIN
Conduccin
Conduccin
de- la
Auditorade la Auditora
Recopilacin y verificacin de la informacin
Mtodos:

VERIFIQUE

Entrevista
Observar procesos y registros
Verificar procedimientos

OBSERVE
PREGUNTE

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Las fuentes de informacin pueden variar de acuerdo

con el alcance y complejidad de la auditora.

Entrevistas con empleados y otras personas.

Observacin de las actividades y del ambiente de
trabajo.

Revisin de documentos: poltica, objetivos,

procedimientos, instrucciones, contratos,

Revisin de registros: actas de revisin, informes de

auditoras, registros de inspeccin,

Al muestrear documentos, evite que lo haga el

auditado.

La herramienta fundamental del auditor: la pregunta.

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Controlar y dirigir la auditora en todo

momento.

Seguir el programa de la auditora.

Comunicar cualquier desviacin grave que se
detecte.

Todas las evidencias deben ser demostrables

(evitar el en mi opinin).

Evitar las prdidas de tiempo: charlas

intrascendentes, descansos frecuentes,

comidas largas y copiosas.

Hacer las preguntas, oir las respuestas y pedir

evidencias (evitar discusiones).

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Ante cualquier situacin debemos preguntar:

Qu ?
Quin ?
Cmo ?
Cundo ?

Estas son las mejores

herramientas para la
obtencin de evidencias
objetivas

MUSTREME

Dnde ?
Para qu ?
Observar expresiones corporales

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

ENTREVISTA
Reporte verbal para obtener informacin
acerca de experiencias de un proceso.

Dos Tipos:
Estructurada: las preguntas y alternativas de
respuesta son predeterminadas.

No estructurada: no se predeterminan las

preguntas ni respuestas.

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Lo que debe hacer el auditor

Hacer preguntas abiertas.

Lo que no debe hacer el auditor

vez.

podra decirme que est

haciendo usted?

Sugerir las respuestas en las

preguntas o ayudar al entrevistado
a contestarlas.

Discutir con el auditado.

Seguir literalmente la lista de

verificacin.

Conformarse con sospechas, ante

una sospecha el auditor debe
profundizar hasta aclarar la
situacin.

Preguntar a todos los

miembros de la organizacin.

Contrastar las respuestas que

obtiene de los miembros de la

organizacin.

Tener en cuenta las

expresiones externas del

auditado: nervios,
agresividad, inseguridad.

Hacer ms de una pregunta a la

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Conduccin
la auditorade la Auditora
EJECUCINde
- Conduccin

En toda auditora la evaluacin es por muestreo y en este

sentido tiene su limitacin.

La evidencia de la auditora debe ser evaluada frente a los

criterios de auditora para generar los hallazgos que
indican la conformidad o no conformidad.

Las no conformidades deben revisarse con el auditado

(comprender y reconocer).

Conduccin
la auditorade la Auditora
EJECUCINde
- Conduccin

Las no conformidades se redactan tomando en

consideracin 4 factores:

1. Ubicacin: descripcin del lugar, rea, proceso donde

se
localiza el hallazgo.
2. Descripcin: descripcin concisa de la naturaleza del
hallazgo.
3. Evidencia: cmo puedo demostrar el hallazgo.
4. Referencia: indicar el requisito de la norma o del
procedimiento
que se incumple.

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Conduccin de la Auditora
En una auditora nos podemos encontrar con tres
Tipos de Hallazgos

1. Observaciones positivas
Documentar cualquier actividad o tipo de control
sobresaliente con respecto a los criterios u objetivos
de la auditora. Se recomienda que se haga mencin
de esos hallazgos positivos en la reunin de cierre y
se incluya en el informe de auditora.
Por ejemplo:

Buena actitud y cooperacin del personal

Sobresaliente limpieza y orden general
Mejoras realizadas al SGC desde la auditoria anterior

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Conduccin de la Auditora

2. Observaciones de oportunidades
de mejora
Cuando hay tendencia hacia el
incumplimiento con alguno de los
requisitos de la norma o del SGC.
Cuando el tipo de control puede ser
mejorado con el fin de lograr un SGC
ms eficaz.

EJECUCINde
- Conduccin
Conduccin
la Auditorade la Auditora

3.

No conformidad
Se define como el incumplimiento de un
requisito. No todos los hallazgos de la
auditora tienen el mismo impacto en el SGC.

El incumplimiento completo de un requisito de

la norma
causar mayor impacto que la
falta de identificacin de algn documento
Se clasifican en menores y mayores.

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Conduccin de la Auditora
Tipos de Hallazgos
3.1 No conformidad menor (m)

Falta aislada en el cumplimiento de

algn requisito de la norma.
Falta aislada en el cumplimiento de
algn procedimiento o de alguna
instruccin del SGC.

EJECUCIN - Conduccin de la Auditora

Conduccin de la Auditora
Tipos de Hallazgos
3.2 No conformidad Mayor (M)
Ausencia completa del cumplimiento con
algn requisito determinado de la norma
Falta de controles requeridos por la norma o
controles inadecuados
Evidente tendencia hacia el incumplimiento
sustancial del sistema (varias no
conformidades menores respecto al mismo
requisito de la norma)
Falta significativa de compromiso gerencial
hacia el objetivo del sistema

GRACIAS