ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS CORRIENTES
Qu
son?
caractersticas?

Cules

son

sus

Los activos corrientes son el conjunto

de bienes y derechos que la empresa
posee y utiliza para el giro normal del
negocio, son realizables en el corto
plazo y proveen de liquidez a la
entidad. Ejemplos: los activos de los
grupos 11: disponible, 12: inversiones,
13: deudores y 14: inventarios.
Caractersticas:

ACTIVOS CORRIENTES
CARTERA - CLIENTES

Se denomina cartera al valor monetario que tiene la

entidad en el grupo deudores, especialmente en la
cuenta clientes 1305, que puede ser clasificada
como vigente o vencida segn el caso.
Qu pasa si registro cartera vencida y los
clientes no pagan?
En ese caso estara frente a:

CUENTAS INCOBRABLES
METODOS PARA CONTABILIZARLA
ANULACION DIRECTA
Revertir el registro contable original, lo que
equivale a acreditar la cuenta clientes y debitar

ACTIVOS CORRIENTES
METODO DE ANULACION
DIRECTA
Supngase que Almacn La Perla de la Amazonia

vendi a
crdito mercancas el da 30 de marzo del ao 2011 por valor de
$250.000 a Pedro Melones. Con base en un estudio realizado el
30 de noviembre de 2011 se determina que esa cuenta es
incobrable y se autoriza el retiro de la cartera de la empresa. El
registro por este mtodo seria el siguiente:
Registro de la venta
Fecha

Cdigo

Cuenta

30-04-2011

130505

Nacionales
Clientes

4135

Comercio al
por mayor y
menor
Cuenta

Fecha

Cdigo

30-11-2011

519910

Deudores
provisiones

130505

Nacionales Clientes

Debito

Crdito

250.000
250.000
Debito

Crdito

250.000
250.000

ACTIVOS CORRIENTES

CARTERA - CLIENTES

METODO DE PROVISION
CUENTAS DE DIFICIL RECAUDO:

PARA

Consiste en estimar mediante un anlisis

de vencimientos a la fecha de cierre el
porcentaje de las cuentas de clientes que
probablemente no se podrn recuperar.
La decisin sobre estos porcentajes ser
de responsabilidad de los rganos
directivos de la empresa.

ACTIVOS CORRIENTES
CARTERA - CLIENTES
Client
e

PROVISION PARA CUENTAS DE

DIFICILCuentas
RECAUDO
Valor Cuent
vencidas
total

as
vigent
es

1-30
das

A
B
C
D
E

380.000
520.000
950.000
550.000
340.000

TOTA
L

2.740.0
00

31-60
das

61120
das

121180
das

200.00
0

520.000

181360
das

Mas
de
360
das

180.00
0

300.00
0

400.00
0 250.00 200.00
150.00
200.00
0
0
0
0
180.00 de130.00
Los directivos establecen los siguientes porcentajes
probables
prdidas30.000
de
0
0
cartera: 61-120: 3%; 121-180: 5%; 181-360: 10% y ms de 360 das: 15%
520.000

300.00
0

600.00
0

450.00
0

380.00
0

310.00
0

180.00
0

ACTIVOS CORRIENTES
CALCULO DE LA PERDIDA
Vencimien
Valor total
Ponderacin
Valor estimado
ESTIMADA
to

61 120 das

450.000

3%

13.500

121- 180 das

380.000

5%

19.000

181 360
das

310.000

Mas de 360
das

180.000

TOTAL PROVISION DE CARTERA

10%
15%

31.000
27.000
90.500

Contabilizacin :
519910 Provisiones debito por el valor de la provisin $90.500
contra un crdito en la 139905 Provisin Clientes por el mismo
valor.
Con este asiento se afecta el Estado de Resultados al reducir la
utilidad, al igual que el Balance General porque disminuye el

ACTIVOS CORRIENTES
CONTABILIZACION DE LA PERDIDA
ESTIMADA
Fecha
Cdig
Cuenta
Debito
Crdito
o

31-122011

51991 Deudores Provisiones

0
13990 Clientes - Provisiones
5

90.500
90.500

Qu pasa si nos pagan una cuenta incobrable que ya ha

sido castigada?
En caso de que alguno de los clientes page o abone a una
cuenta castigada por incobrable, se deber restablecer la
cuenta clientes por el valor pagado y simultneamente se
incrementa por la misma cantidad la provisin y finalmente se
registra el ingreso por la cancelacin o abono de la respectiva
cuenta por cobrar.

ACTIVOS CORRIENTES
CONTABILIZACION DE LA PERDIDA
Entonces ESTIMADA

Qu entendemos por provisin?

Son valores estimados para atender la
desvalorizacin de activos y para el
reconocimiento de una deuda o contingencia.
Su finalidad es proteger un activo contra un
deterioro o desvalorizacin o para atender el
posible pago de una obligacin contingente.

ACTIVOS CORRIENTES
CONTABILIZACION DE LA PERDIDA
ESTIMADA
existen disposiciones
especificas acerca de los montos
de cartera a provisionar?
Art. 74 Estatuto Tributario (ET): Provisin Individual as:
Cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal
de cada deuda con ms de un ao de vencida.
Art. 75 ET. Mtodo de Provisin General as:
El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el ltimo da del y ejercicio
gravable lleven ms de tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses.

El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en el ltimo da del ejercicio
gravable lleven ms de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) ao.

El quince por ciento (15%) para las deudas que en el ltimo da del ejercicio
gravable lleven ms de un (1) ao de vencidas.

ACTIVOS CORRIENTES
CONTABILIZACION DE LA
RECUPERACION DE CARTERA
Ejemplo:
CASTIGADA

supngase que una empresa recibe el 30 de abril de 2012 el

pago de $200.000 de una cuenta por cobrar que un ao
antes haba considerado incobrable y por tanto haba retirado
de la cartera. Para incorporar el pago, debe hacer:
Fecha

Cdig
o

30-042012

13050 Clientes
5

Fecha

13990 Clientes - Provisiones

5
Cdig
Cuenta
o

30-042012

11050 Caja
5
13050 Clientes

Cuenta

Debito

Crdito

200.000
200.000
Debito

Crdito

200.000
200.000

ACTIVOS CORRIENTES
INVENTARIOS
Comprende todos los artculos, materiales, suministros,
productos y recursos renovables y no renovables, que han
de ser utilizados en procesos de transformacin, consumo,
alquiler o venta dentro de las actividades propias del ente
econmico.
Ejemplos:
Inventario de Materias Primas
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos Terminados
Inventario de Mercancas no fabricadas por la empresa
Inventario de Bienes Races para la Venta
Inventario de Plantaciones Agrcolas

ACTIVOS CORRIENTES
SISTEMAS DE ADMINISTRACION DE
INVENTARIOS

Qu son los SAI?

Los Sistemas de Administracin de
Inventarios (SAI) son los procedimientos que
proporcionan toda una estructura para la
administracin
y
contabilizacin
de
inventarios. Los dos sistemas mas conocidos
son:
Sistema Peridico
Sistema Permanente

ACTIVOS CORRIENTES
INVENTARIOS: SISTEMAS PERIODICO

Qu es el Sistema Peridico?
Se conoce tambin como juego de
inventarios y consiste en que al momento de
la venta solo se registra el ingreso por el valor
de la venta y se espera hasta el final del
ejercicio para la determinacin del costo de
ventas, mediante la toma fsica del inventario
final.

ACTIVOS CORRIENTES
INVENTARIOS: SISTEMAS PERIODICO

Quines utilizan el Sistema Peridico?

Este sistema es recomendable para
empresas
o
negocios
tales
como
supermercados,
ferreteras,
farmacias,
tiendas de abarrotes; en los cuales el
volumen de ventas de productos de precios
unitarios relativamente bajos es muy grande
cada da.

ACTIVOS CORRIENTES

INVENTARIOS: SISTEMAS PERIODICO

Proceso de Registro de Compras.

Las compras se registran debitando la cuenta compras (6205)
por el costo de adquisicin y acreditando las cuentas caja,
bancos o nacionales- proveedores segn sea de contado o a
crdito.
Ejemplo: el 10/05/12 la Compaa del Sur Ltda., compra
mercancas gravadas al 16% por valor de $2.500.000 IVA
excluido, retencin de renta 3.5% y pago a crdito.
Fecha

Cdig
o

Cuenta

10-052012

62050 Compras mercancas

1
24080 Impuesto a las ventas por pagar
2

Debito

Crdito

2.500.000
400.000

22050
Nacionales
- Proveedores
2.812.5
En caso de
pago
de contado
se cambia la cuenta Nacionales
00
Proveedores por1las cuentas Caja o Bancos segn corresponda.
23654 Compras - Retencin en la fuente

87.500

ACTIVOS CORRIENTES

INVENTARIOS: SISTEMAS PERIODICO

Proceso de Registro de Ventas.

Las ventas se registran acreditando la cuenta Comercio al por
mayor y al por menor (4135) por el valor de la venta de la
mercanca y debitando las cuentas caja, bancos o clientesdeudores segn sea de contado o a crdito.
Ejemplo: el 10/05/12 la Compaa del Sur Ltda., vende
mercancas gravadas al 16% por valor de $3.125.000 IVA
excluido, retencin de renta 3.5% y pago a crdito.
Fecha

Cdig
o

Cuenta

10-052012

13551 Retencin en la Fuente

5
13050 Nacionales Clientes
5

Debito

Crdito

109.375
3.515.625

24080
Impuesto
a las Ventas
por Pagar la cuenta Nacionales
500.000
En caso de
pago
de
contado
se
cambia
1
Clientes por
la cuenta Caja o Bancos segn corresponda.
4135 Comercio al por mayor y menor
3.125.0

ACTIVOS CORRIENTES
SISTEMAS PERIODICO - INVENTARIOS

Entonces
Cmo se determina el Costo de Ventas
en el Sistema Peridico?
Para ello se requiere conocer:
El valor del inventario inicial
El valor de las mercancas adquiridas =
compras netas
El valor del inventario final

ACTIVOS CORRIENTES
SISTEMAS PERIODICO - INVENTARIOS

Entonces
Cul es el procedimiento para determinar
el costo de la mercanca vendida?
Se solicita el registro del inventario inicial
Se suman las compras de mercancas
Se realiza la toma fsica de inventario
Se valorizan las mercancas en existencia tomando su
precio unitario o su costo unitario
Dicho costo se determinar por cualquier Mtodo de
Valuacin

ACTIVOS CORRIENTES
SISTEMAS PERIODICO - INVENTARIOS

Ejemplo:
Calcula el Costo de ventas para el almacn
Ltda. que presenta la siguiente informacin:
Inventario Inicial (01/01/11)
Compra de Mercancas durante el ao
Inventario Final de Mercancas (31/12/11)

La Consolata
$ 3.500.000
$45.896.000
$ 2.855.000

Inventario Inicial

3.500.000

+ Compras durante el ao

45.896.000

= Mercancas disponible para la

venta

49.396.000

- Inventario Final
= Costo de Ventas

2.855.000
46.541.000

ACTIVOS CORRIENTES
SISTEMAS PERIODICO - INVENTARIOS

y Cmo se registra esta operacin?

La cifra del Inventario final se registra en los libros mediante
el siguiente cierre:
Fecha
Dic.
31/11

Cdig
o

Cuenta

14350 Mercancas no fabricadas por la

5 empresa

Debito
2.855.000

59050 Ganancias y prdidas

2.855.0
00

El valor del Inventario

Inicial se cancela as:
5
Fecha

Cdig
o

Dic.
31/11

59050
5

Cuenta
Ganancias y prdidas

59050 Mercancas no fabricadas por la

Crdito

Debito

Crdito

3.500.000
3.500.0

ACTIVOS CORRIENTES
SISTEMAS PERIODICO - INVENTARIOS

y Cmo se registra esta operacin?

La cifra del Inventario final se registra en los libros mediante
el siguiente cierre:
Fecha
Dic.
31/11

Cdig
o

Cuenta

14350 Mercancas no fabricadas por la

5 empresa

Debito
2.855.000

El valor del
Inventario
se cancela as:
59050
GananciasInicial
y prdidas
Fecha

Cdig5
o

Dic.
31/11

59050
5

Las

Cuenta
Ganancias y prdidas

59050 Mercancas no fabricadas por la

5 empresa se cancelan
cuentas temporales

Crdito

Debito

2.855.0
00
Crdito

3.500.000
3.500.0
00

ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
CARACTERISTICAS

Cules son las caractersticas que me permiten identificar las

propiedades planta y equipo?
Que la empresa los utilice en forma permanente
Que se posean para la produccin de bienes o prestacin de
servicios
Que no se adquieran con la intencin de venderlos
Que su vida til sea mayor de un ao
Se registran por su costo histrico, considerando adems del costo
de adquisicin, los costos directos e indirectos tales como fletes,
seguros, intereses, gastos de nacionalizacin, impuestos, diferencia
en cambio, etc.

PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
CLASIFICACION
Cmo se clasifican estos activos?
No depreciables: aquellos que tanto al ser usados como
con el paso del tiempo no sufren prdida de valor.
Ejemplo: terrenos
Depreciables: aquellos que al ser usados, por factores
naturales o por obsolescencia, pierden su valor. Ejemplo:
maquinaria
Agotables: aquellos recursos naturales no renovables
que al cumplir los fines para los que se adquirieron
disminuyen su valor por la cantidad de productos que de
l se extraiga. Ejemplo: minas y canteras.

PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACION
Qu es la depreciacin? Cules son los activos
depreciables ? Cmo se calcula la depreciacin?
Depreciacin: desgaste convertido en prdida de valor por el uso
de un activo depreciable que es cargado como gasto de dicho
activo durante su vida til.
Activos Depreciables: Son depreciables las construcciones y
edificaciones; la maquinaria y equipo; los muebles y equipos de
oficina;, los barcos, trenes y aviones; las computadoras y los
vehculos y equipos de transporte.
Calculo de la Depreciacin: para calcularla primero se debe
conocer la vida til del activo a depreciar , esto es, la cantidad de
tiempo en que se estima que el activo ser productivo.

PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACION
Cul es la vida til de esos activos?
principales activos depreciables son:

Algunos de los

Clase de activo depreciable

Vida til en
aos

1516 Construcciones y edificaciones

20

1520 Maquinaria y equipo

1524 Equipo de oficina
1528 Equipo de comunicacin y
computacin

10
10
5

1540 flota y equipo de transporte

1544 y 1548 flota fluvial y area

5
5

PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACION
Cmo se calcula la depreciacin?
Para calcular la depreciacin existen varios mtodos
de reconocido valor tcnico; entre ellos estn:
Lnea recta
Suma de los dgitos de los aos
Reduccin de saldos o saldos decrecientes
Doble saldo de declinacin
Unidades de produccin

PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACION
Cmo se aplica el mtodo de lnea recta?
El mtodo consiste en aplicar la misma cuota
constante durante cada uno de los aos de la vida til
del activo depreciable. Dicha cuota se obtiene
dividiendo el costo histrico en la vida til.
Ejemplo: En enero 1 se compra un vehculo por
$58.000.000 incluido documentos de propiedad e
impuestos.
Depreciacin anual = Costo Histrico/vida til
D=58.000.000/5
D= 11.600.000 ser la depreciacin anual del
vehculo

PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACION

Cmo se registra en la contabilidad?

Fecha

Cdig
o

Cuenta

31-122012

51603 Flota y equipo de transporte

5
15923 Flota y equipo de transporte
5

Debito

Crdito

3.600.000
3.600.0
00

Cmo se calcula el valor para periodos menores

de un ao?
Si se necesita conocer el valor simplemente se divide la cuota
anual en el periodo requerido que puede ser meses, das, etc.
Ejemplo: Convertir la cuota anual a meses para determinar la
depreciacin al mes de abril.
DM=CA/12
donde DM depreciacin mes y CA es cuota
anual DM= 3.600.000/12 DM=300.000

ACTIVOS NO CORRIENTES
INTANGIBLES, DIFERIDOS Y
OTROS ACTIVOS

INTANGIBLES, DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS
Cules son los activos no corrientes que no son
propiedad, planta y equipo?
Intangibles:
Son activos intangibles los recursos obtenidos por un
ente econmico que, careciendo de naturaleza
material, implican un derecho o privilegio oponible a
terceros, distinto de los derivados de los otros activos,
de cuyo ejercicio o explotacin pueden obtenerse
beneficios econmicos en varios perodos
determinables, tales como patentes, marcas,
derechos de autor, crdito mercantil, franquicias.

INTANGIBLES, DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS

Cules son los activos no corrientes que

no son propiedad, planta y equipo?
Diferidos: Los diferidos en general son
considerados como activos o pasivos
transitorios.
Los activos diferidos en realidad son gastos
que ya han sido pagados pero an no
utilizados en la generacin de ingresos, por lo
que, mientras eso sucede permanecen en
calidad de activos. Ejemplos: cargos diferidos,
gastos pagados por anticipado.

INTANGIBLES, DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS
Cules son los activos no corrientes que no son
propiedad, planta y equipo?
Otros Activos: bienes para los que no se mantiene
una cuenta individual
por la imposibilidad de
clasificarlos en el PUC. Ejemplos: bienes de arte y
cultura, diversos.
El valor histrico de estos activos debe
corresponder al monto de las
erogaciones
claramente identificables en que efectivamente se
incurra o se deba incurrir para adquirirlos, formarlos o
usarlos.

INTANGIBLES, DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS

Cules son las caractersticas de los

activos intangibles, diferidos y otros
activos?
Los intangibles se amortizan y/o deprecian
y se provisionan
Los diferidos se amortizan
Los otros activos se provisionan

INTANGIBLES, DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS
Ya sabemos que son las provisiones y las
depreciaciones, pero
Qu son las amortizaciones? Qu mtodos se
utilizan para depreciar?
Las amortizaciones son disminuciones graduales y
proporcionales de algunos hechos econmicos
relacionados con los activos y los pasivos.
Al igual que las depreciaciones, las amortizaciones
se pueden realizar por diversos mtodos; entre
ellos: el de lnea recta, saldos decrecientes, etc.

INTANGIBLES, DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS
y entonces .
No
existen
pautas
para
realizar
amortizaciones?

las

En general los criterios para amortizar los fija el comerciante;

no obstante, existen algunos criterios para amortizar,
especialmente los cargos diferidos:
Los preoperativos: en un periodo no mayor a 5 aos
El software: en un periodo no mayor a 3 aos
tiles y papelera: en funcin directa con el consumo
Mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento: periodo
menor entre la vigencia del contrato y su vida til probable
Publicidad y propaganda: durante el ejercicio contable
Impuestos: durante la vigencia fiscal prepagada
Contribuciones y afiliaciones; periodo prepagado