UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

Tipos de Auditoria

CLASIFICACIN DE LA
AUDITORIA
Se puede llegar a afirmar que la auditoria es una sola y
que esta puede clasificarse teniendo como referencia la
manera de ejercerla y el rea o sistema de informacin
sujeta a examen.

CLASIFICACIN POR EL MODO DE EJERCER

LA AUDITORIA

Auditoria externa
Auditoria interna

AUDITORIA EXTERNA
La auditoria externa o independiente
es el examen critico, sistemtico y
detallado
de
un
sistema
de
informacin
de
una
unidad
econmica,
realizado
por
un
profesional sin vnculos laborales con
la
misma,
utilizando
tcnicas
determinadas y con el objeto de
emitir una opinin
independiente
sobre la forma como opera el
sistema , el control interno del
mismo y formular sugerencias para
su mejoramiento.

La auditoria externa es entonces el examen

critico y sistemtico de:
La direccin interna
Estados, expedientes y
operaciones administrativas
y contables preparadas
anticipadamente por la
gerencia
Los dems expedientes y
documentos financieros y
jurdicos de una organizacin

Para:
Emitir una opinin profesional
independiente
Dar fe publica sobre la
razonabilidad de la informacin
examinada
Validar ante terceros la
informacin producida por la
empresa y
Formular recomendaciones y
sugerencias

AUDITORIA INTERNA
Es el examen critico y sistemtico
de lo sistemas de control de una
unidad econmica, realizado por
un
profesional
con
vnculos
laborales con la misma, con el
objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el
mejoramiento de los mismos.
Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia
a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la fe publica.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y

EXTERNA
En la auditoria interna existe un vinculo laboral
entre el auditor y la empresa, mientras que en
la auditoria externa la relacin es de tipo civil.
En la auditoria interna el diagnostico del
auditor esta destinado para la empresa; en el
caso de la auditoria externa este dictamen se
destina generalmente para terceras personas
ajenas a ala empresa.
La auditoria interna esta inhabilitada para dar
fe publica, debido a su vinculacin contractual
laboral, mientras la auditoria externa tiene la
facultad legal de dar fe publica.

 La auditoria interna es el
control
de
controles
evaluando permanentemente
el control interno, la auditora
externa evala el control
interno en forma recurrente.
Aunque el auditor interno
posee independencia, esta es
limitada frente a terceros por
su vinculo laboral . En la
auditoria
externa
la
independencia es absoluta.

CLASIFICACIN POR EL REA

OBJETO DE EXAMEN

AUDITORA FINANCIERA

Es aquella que emite un

dictamen u opinin profesional
en relacin con los estados
financieros
de
una
unidad
econmica
en
una
fecha
determinada y sobre el resultado
de las operaciones y los cambios
en
la
posicin
financiera
cubiertos por el examen la
condicin indispensable que esta
opinin sea expresada por un
Contador Pblico debidamente
autorizado para tal fin.

FASES DE LA AUDITORIA
La prctica de la Auditoria se divide en tres
fases:
.Planeacin y programacin. Esla relacin
entre el auditor y la entidad.
Ejecucin de la Auditora. El objeto es
obtener evidencias.
Informe y Plan de Accin. Es el resultado
dela informacion

Objetivos de la Auditora Financiera

El objetivo principal es opinar silos
estados financieros de una
empresa, presentan o no
razonablemente la situacin
financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cambios de su
posicin financiera.
Tiene como objetivo la revisin y
examen de los estados financieros.

El propsito de una auditora de estados financieros es

aumentar el grado de confianza de los posibles usuarios
en dichos estados financieros. Esto se logra a travs de l
dictamen emitido por el auditor sobre si los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos
importantes.
Obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de errores
significativos, ya sea por fraude o error, permitindole al
auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, en todos los aspectos
importantes, de conformidad con un marco de emisin de
informacin financiera aplicable.
Informar sobre los estados financieros, y comunicar el

AUDITORA DE GESTIN
La auditora de gestin es una tcnica relativamente nueva de
asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con xito
una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una
empresa puede decidir emprender una auditora de gestin es el
cambio que se hace indispensable para reajustar la gestin o la
organizacin de la misma.
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad
con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que
se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos
previstos.
Es una evaluacin objetiva , completa e integral de las actividades
y operaciones que realiza una empresa u organizacin para cumplir
con sus fines y objetivos.

CONTROL DE GESTION: CONTROL DE LA

EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMIA
LA EFICACIA: Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus
objetivos, metas y otros efectos que se haba propuesto. Existe eficacia
cuando una determinada actividad o servicio obtiene los resultados
esperados, independientemente de los recursos que hayan sido utilizados
para ello.
EFICIENCIA: Se refiere a la relacin entre los recursos consumidos
(insumos) y la produccin de bienes y servicios.
ECONOMA: Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se
adquieren y utilizan los recursos humanos, financieros y materiales, tanto
en la cantidad y calidad apropiadas, como al menor costo posible, y de
manera oportuna. Mide las condiciones en que una determinada

empresa adquiere los recursos financieros, humanos y materiales.

CUNDO ACUDIR A LA AUDITORIA DE

GESTION?
Es recomendable en la siguiente:
.cuando ocurre la reorganizacin.
.proceso de reestructuracin.
.Proceso de crecimiento.
.situacin de crisis.

Caractersticas de una auditoria de gestin

son:

1) Sistemtica:
2)Independiente:
3)Analiza resultados:
4)no se buscan culpables:

Objetivos de la Auditora de Gestin

El objetivo primordial de la auditora de gestin consiste en descubrir
deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de la empresa
y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la
direccin a lograr la administracin ms eficaz.
En la auditora de gestin se realizan estudios para determinar
deficiencias causantes de dificultades, sean actuales o en potencia.
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en
el manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los
servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las
metas programadas y el grado en que se estn logrando los
resultados o beneficios previstos

CARACTERISTICAS

AUDITORIA
FINANCIERA

Tcnicas

Las tcnicas de auditoria

establecidas por la profesin
del contador pblico.

Orientacin

Hacia la situacin financiera y

resultado de operaciones de
la entidad desde el punto de
vista retrospectivo

AUDITORIA DE GESTIN
Las tcnicas de auditoria
establecidas por la profesin
del contador pblico.

Hacia las operaciones de la

entidad en el presente con
una proyeccin hacia el
futuro.

CARACTERISTICAS
Encargados

Conclusiones del Auditor

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION

Auditores, contadores
pblicos colegiados.

Auditores, contadores
pblicos colegiados.

Inciden sobre asuntos

financieros. El dictamen es
la conclusin principal y
puede ser la nica
conclusin

Inciden sobre cualquier

aspecto de la administracin
y operacin de la entidad.

CARACTERISTICAS
Frecuencia

Importancia

AUDITORIA
FINANCIERA
Regular,
preferiblemente anual.

Cuando
se
necesario.

considere

Absolutamente
Necesaria para lograr y
necesaria para lograr y mantener
una
buena
mantener
un
buen gerencia.
sistema financiero.
Imprescindible.

Independencia del Auditor

AUDITORIA DE GESTION

Imprescindible.

Auditoria de cumplimiento

Definici
n Es un examen objetivo, tcnico y profesional de las operaciones,
procesos y actividades financieras presupuestarias y administrativas que
tiene como propsito determinar en que medida las entidades sujetas al
mbito del sistema.

Objeti
vos

Determinar la conformidad en la aplicacin de la

normativa disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas. En la materia a examinar de
la unidad sujeta a control.
Determinar el nivel de confiabilidad de los controles
internos implementados por la entidad en los procesos,
sistemas administrativos y de gestin vinculados a la
materia a examinar.

Finalid
ad
Fortalecer la gestin transparencia rendicin de cuentas y buen gobierno
de las entidades mediante las recomendaciones incluidas en el informe
de auditoria que permite optimizar sus sistemas administrativos, de
gestin y control interno.

Comprende la evaluacin de una muestra selectiva de las

Alcance

operaciones, procesos y actividades que realiza la entidad,

as como de los actos y resultados de la gestin publica
respecto a los usos y destinos de los recursos pblicos.

La auditoria de cumplimiento se origina como resultado

del proceso de planeamiento desarrollado conforme a
las disposiciones establecidas por la Contralora.

Constitucin Poltica del Per.

Base
legal

Ley N 27785- Ley Orgnica del sistema nacional de control y

de la contralora general de la republica.
Ley N 28716 Ley del control interno de las entidades del
estado.

La seguridad en la
auditoria de
cumplimiento

La seguridad en la auditoria de
cumplimiento obliga a entender la materia
a examinar y a obtener evidencia suficiente
y apropiada para fundamentar la
conclusin del auditor.
La auditoria de cumplimiento que se lleva a
cabo obteniendo seguridad; incrementa la
confianza de los usuarios previstos en la
informacin que proporciona el auditor.

Proceso de auditoria
de cumplimiento

Planificacin
Ejecucin
Elaboracin del informe de auditoria.

Auditoria integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo
determinado, evidencia relativa a la informacin financiera,
al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con la finalidad
de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los
criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

Objetivos
Objetivo General.- Evaluar los sistemas de control, implantados
por la Gerencia General que le permitan medir el rendimiento
econmico y los recursos financieros de la empresa.

Objetivo especifico.
- Conocer la normativa que regula a la Auditora Integral.
- Analizar el ambiente de aplicacin de la Auditora Integral.
- Verificar a travs de la Utilizacin de un conjunto estructurado
de proceso tomando
como
objetivo
la evaluacin sistemtica
y
permanente del ente econmico para una aseveracin verificable.

Principios generales de auditora

integral
Independencia
Objetividad
Permanencia
Certificacin
Integridad
Supervisin
Oportunidad
Forma

USUARIOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

SOCIOS

TRABAJADORES

CLIENTES

INVERSIONISTAS

EMPRESA

PROVEEDORES

ENTIDADES FINANCIERAS

SOCIEDAD
DIRECTIVOS

Clasificacin
En Funcin del
Sujeto

A. Interna.Realizada por un
asesor de la empresa
A. Externa.Realizada por
personal
independiente

En Funcin del
Objeto
Auditora financiera o contable:
auditora de los estados contables
Auditora administrativa: evaluacin de
los sistemas de control interno
Auditora de sistemas: analiza los
procedimientos organizativos
Auditora operativa: evala la eficacia
de los procedimientos organizativos.

1
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

rganos del Sistema Nacional de

Control
El Sistema Nacional
de Control, esta conformado
por :

AUTONOMA

LA CONTRALORA GENERAL,

Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de

Control dotado de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, que tiene
por misin dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al fortalecimiento y transparencia
de la gestin de las entidades.

Administrativa: Normativa que regula su funcin.

Funcional:
Facultad para ejercer funciones.
programas, informes y puntos a
ser auditados.
Econmica:
Seguridad de contar con asignacin

Financiera:
Art.13 Ley N 27785

Estructura orgnica.
Elaborar
presupuestal.

Facultad de solicitar recursos financieros.

EL CONTROL PBLICO O
GUBERNAMENTAL
Consiste en la :

Supervisin
Vigilancia
Verificacin
Asimismo del cumplimiento de:

Normas legales
Lineamientos de polticas
Planes de accin

Ley 27785, Art. 6

de los actos y resultados de la gestin

pblica , en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.

el control gubernamental evala los

sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a
travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
tiene un doble rol: control interno y
control externo

CONTROL INTERNO
El Control Interno, comprende las acciones
de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad
pblica sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones
se efecte correcta y eficientemente.
Control Interno
Previo
Control
Interno

Ley 27785 - Artculo 7

ES

Control Interno
Simultaneo
Control Interno
Posterior

CONTROL INTERNO
El Control Interno previo y simultneo,
compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las
entidades como responsabilidad propia de las
funciones, sobre la base de las normas de la
organizacin, planes, reglamentos y manuales
que contienen las polticas, mtodos de
autorizacin y registro
El Control Interno posterior, es ejercido por
los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en cumplimiento de las
disposiciones establecidas, as como por el
rgano de Control Institucional OCI;

CONTROL EXTERNO
Polticas, normas, mtodos y procedimientos
tcnicos que compete aplicar a la Contralora
General u otro rgano del Sistema.

la gestin,
Supervisar
la captacin y
Vigilar
Verificar el uso de recursos del Estado

Es selectiva y posterior
Art. 22
inc. j, k, l
Ley 27785

Puede ser preventivo o

simultneo.

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
UNIVERSALIDAD

Potestad de controlar todas las

actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.

AUTONOMIA FUNCIONAL
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.

CARCTER INTEGRAL
Evaluar de manera cabal
y completa procesos y operaciones

CARCTER PERMANENTE
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO
Opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en
funcin a entidad.
.

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL

Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.

LEGALIDAD

Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

A travs de ellos el proceso de
control logra objetivos con
calidad y optima utilizacin
de recursos

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
OPORTUNIDAD
Acciones de control en el
Momento y circunstancias
debidas y pertinentes.
.

MATERIALIDAD

Actuar sobre operaciones de mayor

significancia econmica o
relevancia en la entidad.

OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho,
sin subjetividades

CARCTER SELECTIVO
Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
PRESUNCION DE LICITUD
Salvo prueba en contrario
funcionarios han
actuado con arreglo a la ley
y normas administrativas.

ACCESO A LA INFORMACIN
Potestad de requerir, conocer y
examinar
toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.

RESERVA
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas

CONTINUIDAD

De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
PUBLICIDAD

Difusin oportuna de
resultados de acciones
de control

FLEXIBILIDAD

Otorgar prioridad al logro de

metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes

PARTICIPACION CIUDADANA
Contribucin de la ciudadana
en el control gubernamental

ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicacin de normas, procedimientos
principios que regulan el control gubernamental

Efecta la verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de

los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de auditoria,
incluyendo el sealamiento de las responsabilidades que se
hubiera identificado. (Art. 10)

Tipos de Acciones de Control

ACCIONESDE
DE
ACCIONES
CONTROL
CONTROL

I.

AUDITORA
FINANCIERA

Presentan razonablemente su situacin

financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo.

II. EXMENES
ESPECIALES

Combinar-Financiera-Gestin
destinada para la verificacin del
manejo
de
los
recursos
presupuestarios
de
un
periodo
determinado.

III. AUDITORA
DE GESTIN

Establecer si
los controles internos
gerenciales
son
efectivos-si
la
entidad adquiere, protege y utiliza
sus recursos de manera eficiente

IV. AUDITORA
AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL
PATRIM.CULT

Evaluar los resultados alcanzados

por las Ent.G. en la gestin
ambiental de los R.N.. Comprende
la preservacin M.A.
Comprende
la
evaluacin
del
registro del patrimonio cultural
mediante
las
actividades
de
inventario y catalogacin.

CONCEPTO DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL
Examen objetivo, sistemtico y
profesional
de
las
operaciones
financieras
y/o
administrativas,
efectuadas con posterioridad a su
ejecucin, en las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control ....
(NAGU - MAGU)

Determinar
si los ingresos y
egresos han sido
contabilizados

Si los Programas han

sido llevados| a cabo en
forma transparente, efectiva
eficiente y econmica

Determinar
Responsabilidades

Evaluar la correcta
utilizacin de los
recursos pblicos

Promover mejoras
y reformas
constructivas

Objetivos de la
Auditora
Gubernamental

Fortalecer el
Sistema de Control
Interno de la
Entidad

Grado de
confiabilidad de los
EE.FF.
Si las operaciones
financieras y administrativas
se efectuaron de conformidad
con disposiciones legales
vigentes

Revelar las
desviaciones y/o
anormalidades

Si las reas
funcionales vienen
funcionando con
efectividad y
economa
Determinar el grado
de confiabilidad de
controles internos

Esquema de las Fases de la Auditora

Gubernamental
Origen de la Auditora:
Plan Anual - Denuncia Solicitud
del Titular, Congreso - Ley
Planeamiento de la Auditora

Ejecucin del Programa de Auditora

Trabajo de Campo

Emisin del Informe

Informe

Plan de Auditoria
Programa de
Auditoria

Comunicacin de
Hallazgos

Borrador de
Informe

Ocular

E
R
I

Oral

F
TCNICAS
DE
AUDITORA

Escrita

C
A
C

Documental

Fsica

Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Inspeccin

AUDITORA
INFORMTICA

La Auditora Informtica es una parte integrante de la auditora. Se

preguntar por que se estudia por separado, pues simplemente para
abordar problemas ms especficos y para aprovechar los recursos
del personal. Sin embargo, es bueno acotar que debe realizarse
dentro de un marco de auditora general.
Para clarificar an ms la lmina, diremos entonces que la
Auditora Informtica es el proceso de revisin y evaluacin de
los controles y medidas de seguridad que se aplican a los
recursos:
a). Tecnolgicos.
b). Personal.
c). Software
d). Procedimientos.
que se utilizan en los Sistemas de Informacin manejados en la
empresa.
En este sentido, se deben revisar y evaluar si se han
desarrollado e implementados controles apropiados y adecuados en
los sistemas de informacin.

Auditora Informtica

Revisin

Controles y las Medidas de

Seguridad que se Aplican
a los Recursos de un
Sistema de Informacin

Evaluacin

OBJETIVOS
Presentar recomendaciones en funcin

de las fallas detectadas.

Determinar si la informacin que brindan
los Sistemas de Informticos es til.
Inspeccionar el Desarrollo de los Nuevos
Sistemas.
Verificar que se cumplan las normas y
polticas de los procedimientos.

TIPOS
Interna: Aplicada con el personal que labora
en la empresa.
Externa: Se contrata a una firma
especializada para realizar la misma.
Las empresas recurren a la auditora externa
cuando existen:
Sntomas de Descoordinacin
Sntomas de Debilidades Econmicas
Sntomas de Mala Imagen
Sntomas de Inseguridad

SE AUDITA:

1. Sistema Operativo: Verificar si la versin

instalada permite el total funcionamiento del
software que sobre ella se instala, si no es as
determinar la causa
2. Software de Aplicacin: Determinar el uso
de las aplicaciones instaladas.
3. Comunicaciones: Verificar que el uso y el
rendimiento de la red sea el ms adecuado .

TCNICAS DE AUDITORA
Existen varias tcnicas de Auditora Informtica
de Sistemas, entre las cuales se mencionan:
1. Lotes de Prueba: Transacciones simuladas
que se introducen al Sistema a fin de verificar el
funcionamiento del mismo. Entre los datos que
se deben incluir en una prueba
se tienen:
Datos de Excepcin.
Datos Ilgicos.
Transacciones Errneas

TCNICAS DE AUDITORA
...(Continuacin)
2. Auditora para el Computador: Permite determinar
si el uso de los equipos de computacin es el idneo. Mediante esta tcnica, se detectan
equipos sobre y subutilizados.
3.Prueba de Minicompaa: Revisiones peridicas
que se realizan a los Sistemas a fin de determinar nuevas necesidades.

Guade
deauditoria
auditoriadel
del
Gua
sistemade
degestin
gestinde
de
sistema
seguridadde
delala
seguridad
informacinpara
parasu
su
informacin
proteccin.
proteccin.

NORMAS DE AUDITORA INFORMTICA

COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway
Commission, EEUU 1992).
ITIL (Information Technology
Infrastructure Library, Inglaterra
1990).

ISO/IEC 17799:2000 (International

Organization for
Standardization/International Marco
Marcoreferencial
referencialque
queevala
evala
Electrotechnical
Commission, el
elproceso
procesode
degestin
gestinde
delos
los
Modelode
deevaluacin
evaluacin
Modelo
Inglaterra
2000). en los
Servicios de tecnologa de
del
control interno

Servicios de tecnologa de
del control interno en los
informacinyyde
delala
sistemas,
funciones,
COBIT
(Control
Objectives for
informacin
sistemas,
funciones,
infraestructuratecnologa.
tecnologa.
procesosooactividades
actividades
Information
and Related Technology
infraestructura
procesos
IT, en
EEUU
1998).
enforma
forma
ntegra.
ntegra.