REFORMA HACENDARIA 2014

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un

impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es
decir, por la diferencia entre el ingreso y las
deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio
fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera
mensual (a cuenta del impuesto anual) al
Servicio de Administracin Tributaria, o a las
Oficinas
Autorizadas
por
las
Entidades
Federativas segn lo marque la Ley y la
normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal
entre la Federacin y las Entidades Federativas.
REFORMA HACENDARIA 2014

Sujetos Regmenes
Son sujetos del pago de este impuesto todas
las personas Morales y Fsicas en los
siguientes casos:
1.Residentes en Mxico, respecto de todos sus
ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la
fuente de riqueza de donde procedan.

REFORMA HACENDARIA 2014

Sujetos
2.Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el pas respecto
de
los
ingresos
atribuidos
a
dicho
establecimiento permanente.
3.Los residentes en el extranjero, respecto de
los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan
un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a ste.
REFORMA HACENDARIA 2014

Regmenes
Las personas fsicas y personas morales, de
acuerdo a su naturaleza y origen de los ingresos,
son clasificadas en los siguientes regmenes
fiscales:
Personas Morales:
1.Rgimen Simplificado.
2.Rgimen General de Ley.

REFORMA HACENDARIA 2014

Personas Fsicas:
1.Rgimen de las Personas Fsicas con
Actividades Empresariales y Profesionales.
2.Rgimen Incorporacin Fiscal.

REFORMA HACENDARIA 2014

REFORMA FISCAL
CAPTULO SECCIONE ARTCULO
2014
TTULOS
S
S
S
APROBADA

ISR
2013

ISR

19
7 29 7 5
CAPTULO SECCIONE ARTCULO
TTULOS
S
S
S

23
7 30 6 8
REFORMA HACENDARIA 2014

REFORMA HACENDARIA 2014

Esquemas de Comprobacin Fiscal

PDF XML
A partir de Abril de 2014
TODOS
Art. 29 de CFF
REFORMA HACENDARIA 2014

PLAZOS PARA EMITIR CFDIS

DEPENDENCIAS Y ENTIDADES
PBLICAS, FEDERALES,
ESTATALES Y MUNICIPALES.
PRESTADORES DE SERVICIOS DE
TRANSPORTE AEREO.

DESPERDICIOS
INDUSTRIALES

1. DE JULIO DE 2014

1. DE JULIO DE 2014

1. DE MAYO DE 2014

REFORMA HACENDARIA 2014

10

COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES
POR INTERNET 2014

Art.99 fraccin III, Art.27 fraccin V

REFORMA HACENDARIA 2014

11

ART. 27 F V. ART.99 F. III NUEVA

LEY ISR
ART.29, 29-A CFF
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

SUELDOS Y SALARIOS

SERN DEDUCIBLES
SIEMPRE Y CUANDO
CONSTEN EN
COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES
POR INTERNET
REFORMA HACENDARIA 2014

12

ART. 27 F V. ART.99 F. III NUEVA

LEY ISR
ART.29, 29-A CFF

RECIBOS DE NMINA

DEBERN DE SER
DIGITALES NUEVA LEY
DE ISR.
Para que sean deducibles las erogaciones por
remuneraciones, los patrones tendrn que efectuarlas
a travs del comprobante fiscal digital por internet
(CFDI).
Estos CFDI podrn utilizarse como constancia o
recibo de pago para efectos de la legislacin laboral.
ART.132 F. VI,VIII Y 804 1ER PRRAFO F. II,IV LFT
REFORMA HACENDARIA 2014

13

CFDI
LOS CONTRIBUYENTES
DEBERN MIGRAR HACIA
EL CFDI

RAZN:
YA NO PODRN
REALIZAR
DEDUCCIONES EN
PAPEL
REFORMA HACENDARIA 2014

14

ART. 99 F. III NUEVA LEY ISR

LOS PATRONES TENDRN

LA OBLIGACIN
PATRONES DEBERN
EXPEDIR UN CFDI A CADA
UNO DE SUS TRABAJADORES
El artculo 99 fraccin III de la nueva Ley de ISR seala que
ser

obligacin

de

los

patrones

expedir

entregar

comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por

prestacin de un servicio personal subordinado, por salarios
y dems prestaciones.
REFORMA HACENDARIA 2014

15

OBLIGACIN DE LA
EMPRESA

Las empresas tendrn una nueva obligacin que le

implicar ms costos, pues deber timbrar con un
Proveedor Autorizado de Certificaciones (PAC)
cada uno de los recibos de nmina de sus
trabajadores, cumpliendo los mismos requisitos
que un comprobante fiscal digital por internet
(CFDI).

REFORMA HACENDARIA 2014

16

OBLIGACIN DE LOS
(Ser obligacin
de los patrones) expedir
PATRONES

y entregar comprobantes fiscales a las

personas
que
reciban
pagos
por
la
prestacin
de
un
servicio
personal
subordinado,
por
salarios
y
dems
prestaciones, en la fecha en que se realice la
erogacin... Los cuales podrn utilizarse como
constancia o recibo de pago para efectos de
la legislacin laboral, seala la fraccin
tercera del artculo 99 de la nueva Ley de ISR.

REFORMA HACENDARIA 2014

17

ART. 27 F V. NUEVA LEY ISR

GASTO DEDUCIBLE
El artculo 27 de la nueva Ley de ISR, en su
fraccin quinta, advierte que para que sean
deducibles
las
erogaciones
por
remuneraciones, los patrones tendrn que
efectuarlas a travs de los CFDI.

As, cada uno de los recibos de nmina

tendr que cumplir los mismos requisitos
que un CFDI, es decir, tendrn tambin que ser
certificados (timbrados) por un PAC.
REFORMA HACENDARIA 2014

18

Art.99 fraccin III, Art.27 fraccin V

REFORMA HACENDARIA 2014

19

AVISO DE DIFERIMIENTO DE RECIBOS DE NMINA

REFORMA HACENDARIA 2014

20

REFORMA HACENDARIA 2014

21

REFORMA HACENDARIA 2014

22

A PARTIR DEL 1. DE JULIO

Art. 28 fraccin III y IV de
CFF

Fundamento legal: TRANSITORIO CUADRAGSIMO TERCERO de la RMF 2014.

REFORMA HACENDARIA 2014

23

ENVIAR CONTABILIDAD AL SAT

EN FORMA MENSUAL
EN LINEA
MODERNIZAR LOS REGISTROS
ESPERAR REGLAS QUE PUBLIQUE
EL SAT
ART.28 FRACCIN III Y IV DE CFF

REFORMA HACENDARIA 2014

24

ART. 31 F. III LISR

COMPROBANTE FISCAL Y FORMAS DE PAGO
Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo
monto exceda de $2,000.00 se efecten mediante transferencia
electrnica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen al sistema financiero
y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico;
cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de
crdito, de dbito o de servicios, o los denominados monederos
electrnicos autorizados por el Servicio de Administracin
Tributaria.
ART. 31 F. III LISR PRRAFO II
PAGO DE COMBUSTIBLES

Tratndose de la adquisicin de combustibles para vehculos martimos, areos y

terrestres, el pago deber efectuarse en la forma sealada en el prrafo anterior, an
cuando la contraprestacin de dichas adquisiciones no exceda de $2,000.00
REQUISITOS DE LOS CHEQUES

Los pagos que se efecten mediante cheque nominativo, debern contener la clave
en el Registro federal de Contribuyentes de quien lo expide, as como en el anverso
del mismo la expresin para abone en cuenta del beneficiario

REFORMA HACENDARIA 2014

25

DEBEMOS ESTAR
ACTUALIZADOS MS QUE
NUNCA, ESTAMOS EN
LOS ALBORES DE UNA
VERDADERA
MODERNIZACIN EN EL
AMBITO FISCAL

REFORMA HACENDARIA 2014

26

 No es el ms fuerte de
las especies el que
sobrevive, tampoco es el
ms inteligente el que
sobrevive. Es aquel que
es ms adaptable al
cambio
CHARLES DARWIN

REFORMA HACENDARIA 2014

27

REFORMA HACENDARIA 2014

28

REFORMA HACENDARIA
2014
NUEVA LEY DE ISR

REFORMA HACENDARIA 2014

29

ART.
ART. 9
9 NUEVA
NUEVA LEY
LEY ISR
ISR

RENTA GRAVABLE
PTU
INGRESOS ACUMULABLES
(-) CANTIDAD NO DEDUCIBLE A LOS
INGRESOS EXENTOS DEL ISR
PAGADOS A LOS TRABAJADORES

2,451,015.00

40,781.00

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

1,687,463.00

(=) BASE GRAVABLE PARA LA PTU

722,771.00

REFORMA HACENDARIA 2014

30

ART. 140 NUEVA LEY ISR

DIVIDENDOS IMPUESTO
ADICIONAL 10%
DIVIDENDO DISTRIBUIBLE

484,674.00

TASA DE IMPUESTO
(X) ADICIONAL

10%

(=) IMPUESTO ADICIONAL SOBRE

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS

48,467.40

REFORMA HACENDARIA 2014

31

CONSIDERARN EN EL
EJERCICIO EL TOTAL DEL
PRECIO PACTADO.
REFORMA HACENDARIA 2014

32

UTILIDAD FISCAL

1,000,000.00

PORCENTAJE DE
(X) DEDUCCIN

7%

(=) DONATIVO DEDUCIBLE

DONATARIAS AUTORIZADAS

70,000.00

DONATIVOS A LA FEDERACIN, ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS O

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.

UTILIDAD FISCAL

1,000,000.00

PORCENTAJE DE
(X) DEDUCCIN

4%

(=) DONATIVO DEDUCIBLE

40,000.00

REFORMA HACENDARIA 2014

33

ART. 28 NUEVA LEY ISR

NO SERN DEDUCIBLES

RENTAS POR EL USO O

GOCE DE AUTOMOVILES

RENTA PAGADA POR DA

350.00

RENTA LIMITE DEDUCIBLE

(-) POR DA

200.00

(=) RENTA NO DEDUCIBLE

150.00

REFORMA HACENDARIA 2014

34

ART. 28 F XXX NUEVA LEY ISR

INGRESOS EXENTOS
TRABAJADOR
INGRESOS EXENTO

100,000.00

(X) FACTOR

0.53

GASTO NO
(=) DEDUCIBLE

53,000.00

INGRESOS EXENTO

100,000.00

(X) FACTOR

0.47

(=) GASTO DEDUCIBLE

47,000.00

REFORMA HACENDARIA 2014

35

PAGOS A EMPLEADOS
REMUNERACIONES EXENTAS

47% DEDUCIBLE

REFORMA HACENDARIA 2014

36

ART. 36 F II NUEVA LEY ISR

DEDUCCIN DE
INVERSIONES
INVERSIN AUTOMVILES
2014

130,000.00

INVERSIN AUTOMVILES
2013

175,000.00

DIFERENCIA

45,000.00

REFORMA HACENDARIA 2014

37

ART. 151NUEVA LEY ISR

DEDUCCIONES
PERSONALES

TOPE 4 SALARIOS MINMOS

1. Determinacin de cuatro SMGAGT elevados al ao.
SMGAGT

66.85

(X) CUATRO

4.00

(=) RESULTADO

267.40

(X) DAS DEL AO

365.00

CUATRO SMGAGT ELEVADOS

(=) AL AO

97,601.00

REFORMA HACENDARIA 2014

38

2. Determinacin de 10% de los ingresos totales del contribuyente en 2014.

INGRESOS TOTALES EJERCICIO

2014

987,451.00

(X) DIEZ POR CIENTO

10%

10% DE LOS INGRESOS

(=) TOTALES DEL
CONTRIBUYENTE EN 2014

SE CONSIDERA LA CANTIDAD
MENOR

98,745.10

97,601.
00

REFORMA HACENDARIA 2014

39

ART. 28 F XX. NUEVA LEY ISR

NO SERN DEDUCIBLES

CONSUMO EN
RESTAURANTES

CONSUMO

1,000.00

PORCENTAJE NO
(X) DEDUCIBLE

91.5%

(=) GASTO NO DEDUCIBLE

CONSUMO

915.00
1,000.00

PORCENTAJE
(X) DEDUCIBLE

8.5%

(=) GASTO DEDUCIBLE

85.00

REFORMA HACENDARIA 2014

40

ART. 28 F V. NUEVA LEY ISR

NO SERN DEDUCIBLES

GASTOS DE VIAJE
CIUDAD EN DONDE SE
REALIZ EL GASTO

CONSUMO
CONSUMO
NO
EN
TOPE
DEDUCIBL
RESTAURANT DEDUCIBLE
E
ES
2014

ACAPULCO (TERRITORIO
NACIONAL)

650.00

750.00

0.00

MONTERREY, NUEVO LEN

(TERRITORIO NACIONAL)

1,000.00

750.00

250.00

NUEVA YORK
(EXTRANJERO)

2,000.00

1,500.00

500.00

REFORMA HACENDARIA 2014

41

ART. 27 F XI. NUEVA LEY ISR

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

VALES DE DESPENSA
SE ESTABLECE COMO REQUISITO QUE
EL BENEFICIO SE OTORGUE
EXCLUSIVAMENTE MEDIANTE
MONEDERO ELECTRNICO,
PARA FACILITAR EL CONTROL.
A PARTIR DEL 1 DE JULIO OBLIGATORIO
MONEDERO ELECTRNICO.
REGLA I.3.3.1.34 DE PRIMERA RMF 2014

REFORMA HACENDARIA 2014

42

ART. 55 F IV. NUEVA LEY ISR

SISTEMA FINANCIERO
OBLIGACIN

DERIVADO DE LA ABROGACIN DE LA
LEY DEL IDE SE INCLUYE LA OBLIGACIN
DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINACIERO, A INFORMAR ANUALMENTE
AL SAT SOBRE LOS DEPSITOS EN
EFECTIVO MENSUALES SUPERIORES A
$15,000.00

REFORMA HACENDARIA 2014

43

CONSOLIDACIN FISCAL
ELIMINACIN DE LA
CONSOLIDACIN FISCAL EN
LUGAR DE SE PROPONE:
RGIMEN OPCIONAL PARA
LOS GRUPOS DE
SOCIEDADES
ART. 59 A 71 ISR

REFORMA HACENDARIA 2014

44

RGIMEN OPCIONAL PARA LOS

GRUPOS DE SOCIEDADES
Art. 59 a 71 ISR
Principales cambios.
a) Clculo del impuesto diferido con base en un factor promedio.
b) Determinacin del factor de resultado fiscal integrado.
c) Eliminacin del libre flujo de dividendos y de impuestos.
d) Periodo de diferimiento del impuesto de 3 aos en lugar de 5.
e) Tenencia accionara mnima de 80% en lugar de 51%.
f) Por lo que respecta a la salida del actual rgimen de consolidacin
fiscal que se deroga, mediante artculos transitorios se establece
un procedimiento alternativo al previsto en la ley para determinar
los efectos derivados de la desconsolidacin del grupo.

REFORMA HACENDARIA 2014

45

CONSOLIDACIN
UTILIDAD FISCAL TENENCIA DE
ACCIONES

100,000,000.
00

UTILIDAD FISCAL SUBSIDIARIA

50,000,000.0
0
150,000,000.
00

EMPRESA NUEVA

PRDIDA FISCAL SUBSIDIARIA

130,000,000.
00

UTILIDAD FISCAL CONSOLIDADA

20,000,000.0
0

(X)
IMPUESTO A PAGAR

30.0%
6,000,000.00

REFORMA HACENDARIA 2014

46

SE ELIMINA EL RGIMEN DE LAS

SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
PRODUCCIN Y EL RGIMEN
SIMPLIFICADO APLICABLE A
AUTOTRANSPORTE.
CONTINA EL RGIMEN APLICABLE AL
AUTOTRANSPORTE A TRAVS DE UN
COORDINADO, ESTABLECIENDOSE QUE
SE PODRN OTORGAR FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS.

REFORMA HACENDARIA 2014

47

ART. 76 NUEVA LEY ISR

OBLIGACIONES DE LAS
PERSONAS MORALES

SE ELIMINA LA OBLIGACIN
DE CONSERVAR COPIA DE
LOS COMPROBANTES
EMITIDOS TODA VEZ QUE
ESTOS YA SON DIGITALES.

REFORMA HACENDARIA 2014

48

ART. 151 F. I NUEVA LEY ISR

DEDUCCIONES
PERSONALES
HONORARIOS
MDICOS Y
DENTALES, AS
COMO GASTOS
HOSPITALARIOS
PAGO:
CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE
TRANSFERENCIA ELECTRNICA DE FONDOS
TARJETA DE CRDITO
TARJETA DE DBITO

REFORMA HACENDARIA 2014

49

ART. 27 F V. NUEVA LEY ISR

ART.29, 29-A CFF
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

SUELDOS Y SALARIOS

SERN DEDUCIBLES
SIEMPRE Y CUANDO
CONSTEN EN
COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES
REFORMA HACENDARIA 2014

50

ISR
Progresivo
para
Personas
Fsicas

30%

INGRESOS ANUALES INFERIORES A

500,000 PESOS

31%

INGRESOS ANUALES DE 500,000 A

750,000 PESOS

32%

INGRESOS ANUALES DE 750,000 A 1

MILLN DE PESOS

34%

INGRESOS ANUALES DE 1 A 3 MILLONES

DE PESOS

35%

INGRESOS ANUALES SUPERIORES A 3

MILLONES DE PESOS

REFORMA HACENDARIA 2014

51

ART. 152 NUEVA LEY DE ISR

REFORMA HACENDARIA 2014

52

ART. 93 F.XIX, INCISO A) NUEVA LEY ISR

ENAJENACIN DE CASAHABITACIN POR UNA PERSONA

FSICA
VALOR DE LA UNIDAD DE INVERSIN PARA EL 25 DE
ENERO DE 2014

AO 2013 1,500,000 UDIS

(X) 700,000 UDIS

INGRESO EXENTO DEL ISR POR LA ENAJENACIN DE

(=) CASAS-HABITACIN
PRECIO DE VENTA DE LA CASA-HABITACIN DEL
CONTRIBUYENTE

4.95412
2
700,000
3,467,88
5
4,451,21
5.00

INGRESO EXENTO DEL ISR POR LA ENAJENACIN DE CASAS(-) HABITACIN

3,467,88
5.00

INGRESO GRAVADO CON EL ISR POR LA ENAJENACIN DE LA

(=) CASA-HABITACIN

983,330.
00

REFORMA HACENDARIA 2014

53

REFORMA HACENDARIA
2014
LEY DE IVA

REFORMA HACENDARIA 2014

54

ART. 1. LEY IVA 2014

ENAJENACIN DE BIENES
FRANJA FRONTERIZA

PRECIO DE ENAJENACIN DE
BIENES

541,541.00

(X) TASA DE IVA

16.0%

IVA CAUSADO POR LA VENTA DE

(=) BIENES

86,646.56

REFORMA HACENDARIA 2014

55

ART. 2-A F.I, INCISO A) LEY IVA

2014

ENAJENACIN DE
MASCOTAS Y OTROS
ANIMALES
ANIMAL

PRECIO DE
VENTA

PERRO
GATO
HMSTER
CANARIO
BECERRO
GALLINA
HURN
PATO
TORTUGA
TARNTULA

$5,000.00
$2,000.00
$100.00
$200.00
$3,000.00
$150.00
$2,500.00
$100.00
$50.00
$250.00

REFORMA HACENDARIA 2014

56

CONCEPTO

PERRO
GATO
HMSTER
CANARIO
BECERRO
GALLINA
HURN
PATO
TORTUGA
TARNTULA

TASA DE IVA APLICABLE

0%
16%

S
S

S
S
S
S

S
S

REFORMA HACENDARIA 2014

57

ART. 2-A F.I, INCISO B) NUMERAL 6

LEY IVA 2014

ENAJENACIN DE
ALIMENTOS PROCESADOS
PARA MASCOTAS
PRECIO DE ENAJENACIN DEL ALIMENTO
PARA PERRO
(X) TASA DE IVA

560
16%

IVA CAUSADO POR LA VENTA DE ALIMENTO

(=) PARA PERRO

REFORMA HACENDARIA 2014

90

58

ART. 15, F.V LEY IVA 2014

SERVICIO DE TRANSPORTE
FORNEO

INGRESOS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS DE

TRANSPORTE PBLICO FORNEO

210,541
16%

(X) TASA DE IVA

IVA CAUSADO POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS DE
(=) TRANSPORTE PBLICO

33,687

FORNEO DE PERSONAS

REFORMA HACENDARIA 2014

59