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AUDITORIA TRIBUTARIA EN LA EMPRESA

INVERSIONES PADRE ETERNO E.I.R.L

AUDITORIA II
DOCENTE :DRA. CPCC. GLADYS ELIZABETH BECERRA LOPEZ
ESTUDIANTES:
LOURDES GAONA JIMENEZ
MILAGRITOS CORONEL CERDAN
LUZ PERPETUA YNGA CABRERA
LEYDA JANET VASQUEZ VASQUEZ
RAQUEL VILVHEZ CASTRO
NELSON EDUARDO CASTREJON HERRERA
WILSON ESTANIN GUERRERO PEA
JHOLMER HOMERO DIAZ FLORES
NORBIL AGUILAR CARRANZA

INTRODUCCION

Las constantes reformas legales y la carga tributaria a la


que estn sometidos los contribuyentes, conllevan
frecuentemente a incurrir en errores u omisiones por
desconocimiento o intencionados, los cules, se derivan en
contingencias tributarias o pagos excesivos de impuestos.

AUDITORIA
TRIBUTARIA:

DEFINICION

La auditora tributaria, es un proceso


sistemtico, que usa un
conjunto
de
tcnicas
y
procedimientos
destinados
a
verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales
de los contribuyentes, as como
tambin determinar los derechos
tributarios a su favor.

OBJETIVOS

Determinar
la
veracidad
de
informacin
consignada
en
declaraciones presentadas.

la
las

Verificar que la informacin declarada


corresponda a las operaciones anotadas
en los registros contables y a la
documentacin.
Revisar que las bases imponibles,
crditos, tasas e impuestos estn
debidamente aplicados y sustentados.

Planificacin:

PROCESO DE
AUDITORA TRIBUTARIA

Ejecucin:

Finalizacin:

Se evala el ambiente de
control del cliente en cuanto
a cumplimiento en materia
regulatoria para definir las
pruebas a realizarse y el
alcance de las mismas.

Se evala el ambiente de
control del cliente en
cuanto a cumplimiento en
materia regulatoria para
definir
las
pruebas
a
realizarse y el alcance de
las mismas.

Emisin del Informe


respecto
a
las
observaciones
encontradas producto
de la ejecucin.

SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

LEY MARCO DEL


SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

Es el conjunto unitario de elementos y


conocimientos de carcter tributario que
sustenta su actividad
econmica
y
financiera. Se desenvuelve dentro del
marco conceptual que le brinda el Derecho
Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal
Tributaria.

Mediante Decreto Legislativo N 771 de


fecha 31.12. 1993 se
aprob la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, a
travs del cual se regul el Marco Legal del
Sistema Tributario Nacional vigentes a la
fecha de su publicacin (1 de Enero de OBJETIVOS
1994) y el cual establece que el Sistema
Tributario
Nacional
se
encuentra
comprendido por: El Cdigo Tributario y
los Tributos vigentes en el pas.

Incrementar la
recaudacin
fiscal.

Brindar
al
sistema
tributario,
la
mayor
eficiencia,
permanencia y
simplicidad.

EL CDIGO TRIBUTARIO

A) El Marco Legal

El actual texto se rige por el D.S. N


135-99-EF que comprende el Texto
nico
Ordenado
del
Cdigo
Tributario que resume a varias
normas modificatorias en un solo
documento.

B) Concepto

Es un conjunto orgnico y sistemtico de


las disposiciones y normas que regulan la
materia tributaria en general. Sus
disposiciones, sin regular a ningn tributo
en particular, son aplicables a todos los
tributos (impuestos, contribuciones y tasas)
pertenecientes
al
sistema
tributario
nacional.

Es la aportacin en dinero o en
especies a favor del Estado que
efecta el contribuyente como un
desprendimiento de parte de su
riqueza; segn su capacidad
contributiva, para el sostenimiento
de los gastos pblicos y que resulta
exigible coactivamente.

TRIBUTOS

A) Impuesto.- Es el tributo cuyo


cumplimiento
no
origina
una
contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado

B. Contribuciones :Es el tributo


cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin de servicios
personales en actividades pblicas o
privadas.

C. Tasas: Es el tributo cuya


obligacin
tiene
como
hecho
generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.

LAS TASAS SE CLASIFICAN EN:

1) Arbitrios.-.Ejemplo: Limpieza
pblica, parques y jardines etc.

2) Derechos.- Ejemplo: Partida de


Nacimiento, Matrimonio o Defuncin.

2) Derechos.- Ejemplo: Partida de


Nacimiento, Matrimonio o
Defuncin.

TRIBUTOS VIGENTES EN EL PAS.

A) Los Tributos del Gobierno


Central

Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Rgimen nico Simplificado
Tasas por prestacin de Servicios

B) Los Tributos para los


Gobiernos Locales

Impuesto de Alcabala
Impuesto Predial
Impuesto al Patrimonio Vehicula
Impuesto a los Espectculos
no Deportivos
Impuesto a los Juegos

Pblicos

a)

Impuesto a la Renta.- Es un tributo que se determina


anualmente y considera como ejercicio gravable.

b)

Impuesto General a las Ventas.- Es un impuesto que grava


el valor agregado en cada transaccin realizada en las
distintas etapas del ciclo econmico.

c)

Los
Tributos
Gobierno Central

Impuesto Selectivo al Consumo.- Grava la venta en el pas


a nivel de productor y la importacin de bienes.

d)
Rgimen nico Simplificado.- Es un rgimen
dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan
rentas por la realizacin de actividades empresariales.

del

e)

Tasas

por

prestacin

de

Servicios

Pblicos:

Tasas por servicios pblicos o arbitrios


Tasas por servicios administrativos o derechos
Tasa por licencia de funcionamiento
Tasas

por

otras

Licencias

Impuesto de Alcabala.- es un impuesto que grava las


transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito.
Impuesto Predial.- es un tributo de periodicidad anual que
grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

Los Tributos para los


Gobiernos Locales:

Impuesto al Patrimonio Vehicular.- El Impuesto al Patrimonio


Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehculos.
Impuesto
a
los
Espectculos
Deportivos.- Grava el monto que se abona
ingreso a espectculos pblicos no deportivos
parques cerrados con excepcin de los
vivo.

Pblicos
por concepto
en locales
espectculos

Impuesto a los Juegos.- Grava la realizacin de


actividades relacionadas con los juegos, tales como las
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar.

no
de
y
en

Los Tributos que existen para otros fines son:


Contribuciones a la Seguridad Social.
Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento.
Trabajo Industrial (SENATI).
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin (SENCICO).

OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho


pblico, es el vinculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

Inscribirse en el RUC u otros registros


Fijar su domicilio fiscal
Determinar y declarar cada tributo dentro del plazo.
Emitir comprobantes de pago.
OBLIGACIONES FORMALES

Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin

Registrar sus operaciones en libros contables

Depositar los montos de detracciones.

OBLIGACIONES SUSTANCIALES

Pagar oportunamente los tributos como el


Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, entre otros.

Pagar oportunamente las percepciones


efectuadas.

Pagar oportunamente las retenciones de


impuestos efectuadas.

Depositar los montos de detracciones


efectuadas a otros contribuyentes en el
banco que sealen las normas vigentes.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Acreedor
Tributario:
Es aquel a favor
del cual se debe
realizar la
prestacin
tributaria.

El Deudor
Tributario.
Es la persona
obligada al
cumplimiento de la
prestacin
tributaria como
contribuyente o
responsable.

Contribuyente.
Es aquel que
realiza el hecho
generador de la
obligacin
tributaria.

Responsable.
Es aquel que debe
cumplir la
obligacin tributaria
atribuible a ste.

Agente de
Retencin o
Percepcin.
Son aquellos
sujetos que estn
en posibilidad de
retener o percibir
tributos y
entregarlos al
acreedor tributario.

El Pago
Constituye el medio por excelencia para
poner fin a la obligacin tributaria, debiendo
efectuarse ante la Administracin Tributaria
la que a su vez podr contratar para el
cobro de la misma a las entidades del
sistema financiero.

Formas de extincin
de la Obligacin
Tributaria

La prescripcin.- Es la prdida
de la facultad de determinar la
deuda tributaria por parte del
rgano administrador de tributos.

La Compensacin.- se faculta
cuando existe un monto pagado
indebidamente o en exceso por el
deudor y que debe ser devuelto.

Condonacin.- Facultad que tiene


el
Estado
para
renunciar
legalmente al cumplimiento de la
obligacin tributaria, conforme
queda establecido en el Art. 74 de
la Constitucin
Formas de extincin
de la Obligacin
Tributaria
Consolidacin.La
deuda
tributaria se consolida cuando el
acreedor de la obligacin tributaria
se convierta en deudor de la
misma.

CASO PRACTICO DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
EMPRESA INVERSIONES
PADRE TERNO E.I.R.L

PRESENTACIN Y DISCUCIN DE RESULTADOS


Objetivo 1: Identificar los principales dispositivos legales de carcter tributario que la Empresa est
obligada a cumplir.
Constitucin de la
Marco Institucional
empresa
BAZAN RODRIGUEZ CARMEN AYDEE

Giro principal

INVERSIONES
PADRE ETERNO

Proveedores y
Clientes

Proveedores
Transportes e inversiones San Isidro S.A.C, Endulzante el
valle S.R.L, Inversiones Yunicsa S.A.C, Representaciones
Brisas del Sol E.I.R.L, Ventas y servicios Titanics E.I.R.L

Clientes.
Pacasmayo, Trupal, Casa Grande

Titular:
Organizacin.

Gerencia
rea de Contabilidad.

Rgimen Tributario

Inventarios y
Balances

Registro de
Compras y
Ventas

Libro Caja

Libro Diario

Libro Mayor

TRIBUTOS QUE GRAVAN SUS ACTIVIDADES Y MEDIOS PARA DECLARARLOS.


a) Impuesto a la Renta.
mbito de Aplicacin:
Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
de ambos factores

Renta Bruta:
La Renta Bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos
al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Renta Neta:
A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producir y mantener su fuente, en
tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la ley.

a) Impuesto a la Renta.

Ejercicio Gravable: A efectos de esta ley, el ejercicio econmico comienza el 01 de


enero y termina el 31 de diciembre de cada ao

Pagos a Cuenta:
Si bien el Impuesto a la Renta es de periodicidad anual, es decir, se liquida al trmino del
ejercicio econmico (31 de diciembre de cada ao)
Sistema de Coeficiente: Es aplicable a partir del ejercicio econmico siguiente al de inicio de
actividades siempre que se tenga utilidad tributaria en el ejercicio econmico anterior.
Coeficiente = Impuesto Calculado
..
Ingresos Netos
Sistema de Porcentaje: Es aplicable para aquellas empresas que recin inician actividades o
no hayan tenido renta imponible en el ejercicio anterior. 1.5% de los ingresos netos.

a) Impuesto a la Renta.
PAGOS DE REGULARIZACION:

PAGOS A CUENTA
MONTO DE
DECLARACION ANUAL

S/10,000.0
0
S/15,000.0
0

EL CONTRIBUYENTE TIENE QUE


REALIZAR EL PAGO POR EL SALDO

PAGOS A CUENTA

S/15,000.0
0

MONTO DE
DECLARACION ANUAL

S/10,000.0
0

PREVIA VERIFICACION DE LA
SUNAT, LE SEVIRA PARA EL
EJERCICIO SIGUIENTE

B) Impuesto General a las


Ventas

mbito de Aplicacin.- La empresa se encuentra gravada con el


Impuesto General a la Ventas por la venta en el pas de bienes.

Nacimiento de la obligacin tributaria.-Nace, en la venta de bienes


muebles, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se entregue el bien.

Tasa del impuesto.- La tasa del impuesto es del 16%


adicionndose el 2% por concepto del impuesto de promocin
municipal haciendo un total de 18% como porcentaje total.
.

B) Impuesto General a las


Ventas

- Calculo del impuesto


El impuesto a pagar se determina mensualmente, deduciendo del
Impuesto bruto de cada periodo mensual el crdito fiscal.
Impuesto Bruto.- El impuesto bruto correspondiente a cada
operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto
sobre la base imponible.
Base Imponible.- La base imponible est constituida por el valor de
venta en las ventas de bienes.

Requisitos
Sustanciales

Requisitos Formales

Que sean permitidos como


gasto o costo de la
empresa.
Que se destinen a
operaciones por las que
se deba pagar el
impuesto.

Que el impuesto este


consignado por separado
en el comprobante.

Crdito fiscal

Es aquel monto de dinero


que posee el contribuyente a
su favor y el cual podr
deducir del total de su deuda
tributaria, resultando as un
monto menor a pagar al fisco
o un saldo a favor

De tipo
Determinativa

Medios para declarar


las obligaciones
tributarias

Utilizacin de
programas de
declaracin telemtica
para la presentacin de
declaraciones
tributarias

Son aquellas en las que el contribuyente


haciendo uso de su facultad de auto
liquidacin de impuestos, determina la
base imponible y en su caso los importes
a pagar

De tipo
Informativa
mediante la cual el contribuyente informa
las operaciones propias o la de terceros,
en las que no se determina importe a
pagar alguno.

USTEDES SABEN COMO LA


ADMINISTRACION TRIBUTARIA
DA ORIGEN A UNA AUDITORIA
TRIBUTARIA ?

CRONOGRAMA DE TRABAJO Y
PROCEDIMIENTOS A
REALIZARCE EN LA AUDITORIA
TRIBUTARIA A LA EMPRESA
INVERSIONES PADRE ETERNO
E.I.R.L

CRONOGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA TRIBUTARIA EN INVERSIONES PADRE ETRENO E.I.R.L

PLANEAMIENT
O

TRABAJO
DE CAMPO

EVALUACIN
DE
ACLARACION
ES

REDACCIN
DEL
INFORME

DEL

DEL

DEL

SUSTENTACI
N ANTE SUNAT

ELEVACIN
DEL
INFORME

TOTAL DAS
TILES

DEL

AL

AL

AL

AL

DEL

AL

DEL

AL

25.10.13 30.10.13 01.11.13 30.11.13 10.11.13 15.11.13 08.12.13 10.12.13 10.12.13 10.12.13 10.12.13 10.12.13

45
DIAS

PROCEDIMIENTOS de la Auditoria Tributaria


1. ASPECTOS GENERALES
Solicitar la declaracin y conciliacin tributaria del impuesto a la renta

RESPONSABLE

y realizar los

siguientes procedimientos:

Verificar que la presentacin y pago del impuesto a la renta se haya efectuado en las
fechas establecidas para el efecto.

En el caso de ser presentadas por internet

verificar la fecha de presentacin, pago y nmero de formulario en el comprobante


electrnico de pago (CEP).

Si el pago se realiz fuera del tiempo establecido por la Ley, verificar el clculo y
pago de los intereses de mora y multas.

Verificar los clculos aritmticos de la declaracin.

Revisar la conciliacin tributaria y determinar probables errores en el clculo del


impuesto a la renta

Comparar los registros contables de ventas del periodo


Verificar la existencia de otros ingresos gravados.
Revisar el registro contable de las retenciones emitidas por los clientes y la documentacin
soporte.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


.
1. Verifique que los libros contables se encuentran al da y no estn atrasados ms del tiempo
permitido por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.

DECLARACIONES

JURADAS

PRESENTADAS

NO PRESENTADAS

.
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce

de

informacin

con

la

informacin proporcionada por la

SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas.
6. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de Bancarizacin
7. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la empresa.

CUESTIONARIO REALIZADO AL PERSONAL


DE LA EMPRESA INVERSIONES PADRE
ETERNO E.I.R.L

Objetivo 2: Determinar el nivel de riesgo tributario de la Empresa Inversiones Padre Eterno EIRL, a travs de la informacin
consignada en las declaraciones juradas y otras comunicaciones.
CUADRO 1.
1.

Estn sin legalizar los libros y registros contables obligatorios?

Alternativa
Cantidad
%
La mayora
1
25%

Algunos

Ninguno

Total

75%
0%

100%

Interpretacin.-en el cuadro el 75% respondi que algunos libros y registros estn sin legalizar, mientras
que el 25% dijo que la mayora.

CUADRO 2 :
2. Se encuentran los libros contables con un atraso mayor al permitido por las normas tributarias?

Alternativa
Si

%
100%

No

0%

Total

Cantidad

100
%

Interpretacin: Se observa que el 100% afirmaron que los libros contables se encuentran con un
atraso mayor al permitido.

CUADRO 3 :
3. Se encuentran cerrados los libros contables al 31 de diciembre?

Alternativa

La mayora

Cantidad

0%

Algunos

25%

Ninguno

75%

Total

100%

Interpretacin: El 75% de los encuestados dijo que ninguno de los libros


cerrados al 31.12.2012, mientras que el 25% dijo que solo algunos.

contables se encuentran

CUADRO 4 :
4. La empresa declara y paga sus Tributos Segn el cronograma de Vencimiento de Obligaciones Tributarias?

Alternativa

Siempre

100%

A veces

0%

0%

100%

Nunca

Cantidad

Total

Interpretacin : El 100% de los encuestados manifestaron que la empresa declara y paga sus impuestos segn
cronograma de vencimiento.

CUADRO 5 :

Alternativa

Cantidad

Si

50%

No

0%

No tiene
conocimiento

Total

50%

100%

Interpretacin : El 50 % manifest que la empresa cuenta con deuda tributaria mientras que el
50% respondi que no tenan conocimiento debido a que el(los) encargado(s) son personas con
superior cargo.

CUADRO 6 :
6. Los gastos incurridos se han deducido considerando las normas tributarias vigentes?

Alternativa

Siempre

0%

Algunas veces

75%

Pocas veces

25%

0%

Nunca

Cantidad

Total

100%

Interpretacin: El 75% manifest que algunas veces los gastos se deducen considerando las normas
tributarias vigentes y un 25 % dijo que pocas veces

CUADRO 7 :
7. Hay un personal asignado para el registro de Ingresos y Gastos?

Alternativa

Cantidad

Si

No

Total

%
100%
0%

100%

Interpretacin: El 100% respondi que si existe un personal asignado para el registro de Ingreso
y Gasto

CUADRO 8 :
8. La empresa ha sido auditada anteriormente?

Alternativa

Cantidad
Si
1
No
No tiene
conocimiento

Total

0%

%
25%

75%

100%

Interpretacin: El 25 % respondi que la empresa ha sido auditada


anteriormente, mientras que hay un 75% que no tiene conocimiento

CUADRO 9 :
9. La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del Sistema Financiero?

Alternativa

Cantidad
0

En todos los casos


Cuando supera el lmite de
Bancarizacin
En algunos casos
En ningn caso

Total

%
0%

2
2
0

50%
50%
0%

100%

Interpretacin: El 50% manifest que la empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago solo
cuando supera el lmite de bancarizacin, mientras que el otro 50% dijo en algunos casos.

CUADRO 10 :
10. Existe un control en el orden (correlativo y cronolgico) de emisin de las guas de remisin?.

Alternativa

Cantidad

Siempre

0%

Algunas veces

50%

Pocas veces

50%

Nunca

0%

Total

100%

Interpretacin: El 50% de los encuestados manifiesta que algunas veces existe un control en el orden de
emisin de las guas, mientras que el otro 50% dijo que pocas veces

CUADRO 11 :
11. Existe un encargado de verificar las obligaciones complementarias en las compras (depsito de detraccin,
comprobante de retencin, medios de pago)?

Alternativa

Cantidad

Si

No

Total

%
0%
100%

100%

Interpretacin.- el 100% de los encuestados respondieron que no existe un encargado de verificar las
obligaciones complementarias en las compras.

CUADRO 12 :
12. Estn relacionadas las adquisiciones con actividades que realiza la empresa?

Alternativa

Total

Cantidad

Si

No

%
100%
0%

100%

Interpretacin: El 100% de los encuestados manifestaron que si existe relacin entre las
adquisiciones y las actividades de la empresa.

CUADRO 13 :
13.La Empresa ha sido sancionada por la administracin tributaria por infracciones cometidas?

Alternativa

Cantidad

Si

No

Total

100%
0%
100%

Interpretacin.- podemos observar que el 100% de los encuestados afirmaron que la empresa ha
sido sancionada por infracciones.

Identificacin del Nivel de Riesgo Tributario


Se observar que:
en los cuadros N 1,2 y 3 respecto a los libros y registros contables, se encuentran en algunos
casos sin legalizar, estn con un atraso mayor al permitido y ninguno se encuentra cerrado al
31.12.2012.
en el cuadro N 5 se aprecia que el 50% de los encuestados manifiesta que la empresa cuenta
con deuda tributaria, pero existe el otro 50% que no tiene conocimiento.
En el cuadro N 6 se puede observar que el 75% de los encuestados respondi que algunas
veces los gastos se deducen considerando las normas tributarias vigentes, mientras que el 25%
restante dijo pocas veces.
Se puede observar en el Cuadro N 09 donde el 50% de los encuestados afirmaron que el pago a los
proveedores se hace empleando medios de pago del sistema financiero, solo cuando supera el lmite de
Bancarizacin, pero existe el otro 50% que manifiesta solo en algunos casos.
En el cuadro N 11 se puede apreciar que el 100% de los encuestados manifest que no existe un
encargado de verificar obligaciones complementarias como el depsito de detracciones, medios de pago del
sistema financiero, entre otros
En el Cuadro N 13 se observa que el 100% afirma que la empresa ha sido sancionada por la
administracin tributaria por infracciones cometidas.

Objetivo 3: Identificar los principales dispositivos legales de carcter tributario que la Empresa est
obligada a cumplir

ANLISIS DE LA INFORMACIN DE LA EMPRESA


La informacin presentada por la empresa (EE.FF, registros, libros etc.), para determinar las nuevas bases
imponibles o los nuevos importes a pagar:
A.

Informacin Presentada por el cliente a la Auditoria Tributaria.


Ejercicio 2012
a) Balance General al 31.12.12
b) Estado de Ganancias y Prdidas ejercicio 2012
Se indica la cantidad de S/. 8954,028 de ventas, un costo de ventas de S/.6827,242 que representa al
76.25% de las ventas con una utilidad bruta de S/. 2126,786 al que deducidos gastos e incremento de
ingresos se tiene una utilidad antes de impuestos de S/. 512,150, a la cual aplicamos la tasa del 30% por
concepto de impuesto a la renta llegando as a una utilidad del ejercicio de S/. 358,505.
c) Determinacin de la Renta Neta Imponible

Ejercicio 2012.

La utilidad antes de impuestos de S/. 512,150 no tiene ninguna adicin.


A ese importe se le aplica la tasa del 30% por impuesto a la renta de tercera categora que asciende a
S/. 153,645.

d) Resumen de Ventas Ejercicio 2012


Las ventas declaradas ascienden a S/. 8954028 con un debito fiscal de S/. 1611725.
e) Resumen de Compras Ejercicio 2012
f) Las compras afectas declaradas ascienden a S/. 5186,058 con un crdito fiscal de S/. 933,490.
g) Pagos a cuenta del impuesto a la renta
h) Los pagos a cuenta del impuesto a la renta ascienden a S/. 151,534.
i) Clculo del Impuesto General a las Ventas Ejercicio 2012
j) El IGV cancelado durante el ejercicio 2012 asciende a S/. 220,815

INVERSIONES PADRE ETERNO


EIRL
RUC : 20477504683

BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre del 2012
Expresado en Nuevos Soles

PADRE ETERNO EIRL


RUC : 20477504683
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
del 2012
Al 31 de Diciembre
Expresado en Nuevos Soles

DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE EJERCICIO 2012


(Segn Cliente)

Utilidad antes de Impuestos y


Participaciones
(+) Adiciones

Importe

512,150.
00

Renta Neta

(-) Participacin Utilidades


Trabajadores

Renta Neta Imponible

Liquidacin del Impuesto a la


Renta
Impuesto Resultante
30% de
..>

0.00
512,150.
00

0.00

512,150.
00

512,150.
00

153,645.
00

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA


Ejercicio 2012

Periodo Mes de
Tributario Pago

Base
Imponibl
e

Ene-12

Feb-12

Feb-12

Mar-12

Mar-12

Abr-12

Abr-12

May-12

May-12

Jun-12

Jun-12

Jul-12

Jul-12

Ago-12

Ago-12

Sep-12

Sep-12

Oct-12

Oct-12

Nov-12

Nov-12

Dic-12

Dic-12
Totales

Ene-13

Impuesto
Calculado

Saldo a
Favor

Impuesto
Pagado

223,482.0
0

4,469.64

4,469.64

8,615.20

8,615.20

430,760.0
0

22,304.4
0

22,304.4
0

1,115,220.
00

33,506.3
8

33,506.3
8

1,675,319.
00

16,537.4
9
151,534.33
16,648.0

16,537.4
9
151,534.33
16,648.0

1,102,499.
8,954,028.00
00
1,109,868.

0.00

20,111.9

20,111.9

CALCULO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - EJERCICIO 2012


(segn cliente)

Mes

Ventas

V. Venta

Ene-12
Feb-12
Mar-12
Abr-12
May-12
Jun-12
Jul-12
Ago-12
Sep-12
Oct-12
Nov-12
Dic-12

TOTAL
457,419.00

IGV

223,482.00
430,760.00
1,115,220.00
1,675,319.00
1,102,499.00
1,109,868.00
1,340,797.00
1,028,397.00
927,686.00

Compras

V. Compra
IGV

40,226.76
77,536.80
200,739.60
301,557.42
198,449.82
199,776.24
241,343.46
185,111.46

8,954,028.00
166,983.48
4,108.84
4,108.84

155870.00
144692.00
544707.00
793646.00
756236.00
706605.00
886060.00
678814.00
519428.00

-
-
-
28,056.60
26,044.56
98,047.26
142,856.28
136,122.48
127,188.90
159,490.80
122,186.52

Impuesto C
Calculado
r Mes

d
i
t
o
F
i
s
c
a
l

15,823.00
30,498.00
78,723.00
129,518.00
54,782.00
65,767.00
82,308.00

12,170.16
51,492.24
102,692.34
158,701.14
62,327.34
72,587.34
81,852.66
62,924.94
1,611,725.04
5,186,058.00
73,486.44
93,497.04

220,814.94

Retenciones
Mes

Anteri
Mes
or
Sgte

3,652.84

456.00

933,490.44

Impuesto
Pagado

3,652.84

456.00

17,341.40
23,969.34
29,183.14
7,545.34
6,820.34
62,468.94
73,486.44

678,234.60

PROCESO DE AUDITORIA
TRIBUTARIA

MULTAS E INTERESES NO DEDUCIBLES - EJERCICIO 2012

Totales

3630.00

1254.00

26.00

4910.00

4,91
0

DETRACCIONES NO EFECTUADAS - EJERCICIO 2012

TIPO
/CO
MP.

FECHA

N DE COMP.

PROVEEDOR

SERVICIO/
BIEN
ADQUIRIDO

04-Abr
12-Abr
17-Abr

01
01
01

001-19281
002-00103
002-00106

Emp. De Transp. Guzmn S.A. Nurea


Quiroz Pedro
Nurea Quiroz Pedro

TRANSPORTE
TRANSPORTE
TRANSPORTE

23-Abr

01

002-00083

Endulzando el Valle S.R.L.

CARBON

MONTO

OPERACI N DETRACCIO N
IGV

TOTAL ABRIL

2,950.00
3,452.44
3,400.00
8,850.00

118.00
138.10
136.00
531.00

18,652.44

923.10

3,200.00
12,100.00
2,750.00

128.00
726.00
110.00

18,050.00

964.00

450.00
526.64
518.64 (1)
1,495.29

04-May
23-May
25-May

01
01
01

002-00046
001-00523
002-00048

Minchola Rodrguez Wilson


TRANSPORTE
Trade Corporation Andean Per S.A.C Minchola CARBON
TRANSPORTE
Rodrguez Wilson
TOTAL MAYO

488.14
1,845.76
419.49
2,753.39

05-Jun
18-Jun

01
01

002-00087
002-00088

Endulzando el Valle S.R.L. Endulzando


el Valle S.R.L.
TOTAL JUNIO

CARBON
CARBON

15,200.00
10,350.00

912.00
621.00

25,550.00

1,533.00

0.00

05-Jul
18-Jul
22-Jul
30-Jul

01
01
01
01

002-00091
002-00121
002-00124
002-00052

Endulzando el Valle S.R.L. Nurea


Quiroz Pedro Nurea Quiroz Pedro
Minchola Rodrguez Wilson
TOTAL JULIO

CARBON
TRANSPORTE
TRANSPORTE
TRANSPORTE

18,100.00
3,200.00
2,800.00
2,500.00
26,600.00

1,086.00
128.00
112.00
100.00
1,426.00

488.14
427.12
381.36
1,296.61

DETRACCIONES NO EFECTUADAS - EJERCICIO 2012

03-Ago

TIPO
/CO
MP.
01

13-Ago

01

FECHA

N DE COMP.

002-00054

Minchola Rodrguez Wilson

001-00591

Trade Corporation Andean Peru S.A.C

PROVEEDOR

SERVICIO/
BIEN
ADQUIRIDO
TRANSPORTE
CARBON

MONTO

OPERACI N DETRACCIO N
IGV

TOTAL AGOSTO

1,891.40
13,829.76

75.66
829.79

15,721.16

905.44

288.52
2,109.62
2,398.14

12-Sep
21-Sep
24-Sep

01
01
01

001-00035
002-00114
002-00142

Titanics E.I.R.L
Endulzando el Valle S.R.L. Nurea
Quiroz Pedro
TOTAL SETIEMBRE

CARBON
CARBON
TRANSPORTE

3,410.20
22,016.40
4,400.00

204.61
1,320.98
176.00

29,826.60

520.20
3,358.43
671.19

1,701.60
4,549.82

10-Oct
15-Oct
18-Oct

01
01
01

09-Nov
29-Nov

01
01

002-00167
002-00157
001-00629

002-00159
002-00165

P & SMG Suppliers S.A.C Nurea


Quiroz Pedro
Trade Corporation Andean Peru S.A.C

TRANSPORTE
TRANSPORTE
CARBON

2,513.40
1,477.95
15,957.42
19,948.77

TOTAL OCTUBRE

Endulzando el Valle S.R.L.


Endulzando el Valle S.R.L.
TOTAL NOVIEMBRE

CARBON
CARBON

100.54
59.12
957.45
1,117.10

383.40
225.45
608.85

9,315.00
10,638.26
19,953.26

558.90
638.30
1,197.20

3,320.00
12,260.50

132.80
735.63

506.44

15,580.50

868.43

506.44

1,622.79
1,622.79

20-Dic

01

002-00208

Nurea Quiroz Pedro

28-Dic

01

002-00172

Endulzando el Valle S.R.L.

TRANSPORTE
CARBON

TOTAL DICIEMBRE

PAGOS SIN UTILIZAR MEDIOS BANCARIZADOS - EJERCICIO 2012


FECHA

TIPO/
COM P.

09-Abr
23-Abr

01
01

N DE COMP.

0002-00076
0002-00083

Endulzando el Valle S.R.L. Endulzando el


Valle S.R.L.
TOTAL ABRIL

PROVEEDOR

V.VENTA

SERVICIO/ BIEN
ADQUIRIDO
CARBON
CARBON

18,421.00
7,500.00
25,921.00

IGV
3,315.78
1,350.00
4,665.78

07-May
16-May
19-May

01
01
01

0001-00511
0002-00115
0002-00117

Trade Corporation Andean Peru S.A.C


Nurea Quiroz Pedro
Nurea Quiroz Pedro
TOTAL MAYO

CARBON
TRANSPORTE
TRANSPORTE

22,125.60
3,720.00
3,530.00
29,375.60

3,982.61
669.60
635.40
5,287.61

05-Jun
18-Jun

01
01

0002-00087
0002-00088

Endulzando el Valle S.R.L. Endulzando el


Valle S.R.L.
TOTAL JUNIO

CARBON
CARBON

12,881.36
8,771.19

2,318.64
1,578.81

21,652.55

3,897.46

15,338.98
3,135.59
29,871.18
48,345.75

2,761.02
564.41
5,376.81
8,702.24

05-Jul
19-Jul
23-Jul

01
01
01

0002-00091
0002-00048
0001-00580

Endulzando el Valle S.R.L. Minchola Rodrguez


Wilson
Trade Corporation Andean Peru S.A.C
TOTAL JULIO

CARBON
TRANSPORTE
CARBON

PAGOS SIN UTILIZAR MEDIOS BANCARIZADOS - EJERCICIO 2012

FECHA

TIPO/
COM P.

N DE COMP.

Trade Corporation Andean Peru S.A.C Minchola


Rodrguez Wilson
Minchola Rodrguez Wilson

15-Ago

01

0001-00594

21-Ago

01

0002-00059

22-Ago

01

0002-00062

PROVEEDOR

SERVICIO/ BIEN
ADQUIRIDO

CARBON
TRANSPORTE
TRANSPORTE

TOTAL AGOSTO

V.VENTA

IGV

9,564.20

1,721.56

3,177.97

572.03

3067.80

552.20

15,809.97

2,845.79

19,586.20

3,525.52

11,214.30

2,018.57

30,800.50

5,544.09

12-Sep

01

0001-00616

19-Sep

01

0001-00627

Trade Corporation Andean Peru S.A.C Trade


CARBON CARBON
Corporation Andean Peru S.A.C TOTAL SETIEMBRE

08-Oct

01

0002-00164

P & SMG Suppliers S.A.C

18-Oct

01

0001-00629

Trade Corporation Andean Per S.A.C

25-Oct

01

0002-00139

Endulzando el Valle S.R.L.


TOTAL OCTUBRE

TRANSPORTE
CARBON CARBON

3008.48

541.53

15,957.42

2872.34

19111.50

3440.07

38077.4

6853.932

9,315.00

1676.70

11259.68

2026.74

20,574.68

3,703.44

09-Nov

01

0002-00159

Endulzando el Valle S.R.L.

16-Nov

01

0001-00679

Trade Corporation Andean Peru S.A.C

CARBON CARBON

TOTAL NOVIEMBRE

12-Dic
28-Dic

01
01

0002-00195
0002-00172

Nurea Quiroz Pedro


Endulzando el Valle S.R.L.
TOTAL DICIEMBRE

TRANSPORTE
CARBON

3067.80
12,260.50
15,328.30

552.20
2206.89
2,759.09

DETERMINACION DE MULTA E INTERES POR NO DEPSITO DE DETRACCIONES

Periodo

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembr
e

Multa 50%
monto no
depositado (1)

Detraccin

Al 31.12.12

Total Deuda

Intereses

Al 31.10.13

923.10
964.00
1,533.00
1,426.00
905.44
1,701.60

461.55
482.00
766.50
713.00
452.72
850.80

42.00
38.00
51.00
38.00
18.00
23.00

99.00
96.00
144.00
125.00
73.00
127.00

602.55
616.00
961.50
876.00
543.72
1,000.80

Octubre

1,117.10

558.55

11.00

79.00

648.55

Noviembr
e
Diciembre

1,197.20
868.43

598.60
434.22

5.00
0.00

78.00
50.00

681.60
484.22

10,635.87
6,414.94

5,317.94

226.00

871.00

CALCULO DEL NUEVO CREDITO FISCAL - EJERCICIO 2012

Mes

Septiemb
re
Octubre
Noviembre
TOTAL:
Diciembre
59,490.76
BASE LEGAL:

Sin Detraccin
(1)

Crdito Fiscal
S/DD.JJ

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto

Reparos

28,056.60
26,044.56
98,047.26
142,856.28
136,122.48
127,188.90
159,490.80
122,186.52
93,497.04
933,490.44
873,999.68

Sin Medios de
Pago (2)

Crdito Fiscal
Final

Total Reparo
-

1,495.29
4,665.78
6,161.07
2,753.39
5,287.61
8,041.00
0.00
3,897.46
3,897.46
1,296.61
8,702.24
9,998.85
2,398.14
2,845.79
5,243.94
4,549.82
5,544.09
10,093.91
608.85
6853.932
7,462.78
1,622.79
3,703.44
5,326.23
506.44
2,759.09
3,265.53
15,231.33
44,259.44

(1)Segunda Disposicin Complementaria derogatoria de la Ley N 29173


(2)Art.8 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa

21,895.53
18,003.56
94,149.80
132,857.43
130,878.54
117,094.99
152,028.02
116,860.29
90,231.51

DETERMINACION DE LA OMISION DEL IGV

Mes

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiemb
re
Octubre
Noviembr
e
TOTAL:
Diciembr
280,306.36
e

Debito
Fiscal

Crdito
Fiscal

Retenciones
Mes

Anterior
Mes Sgte

Impuesto
Calculado

Mes

Impuesto a
Pagar

Impuesto
Declarado

Omisin

40,226.76
77,536.80

21,895.53
18,003.56

18,331.23
59,533.24

15,823.00
30,498.00

2,508.23
29,035.24

0.00
17,341.40

2,508.23
11,693.84

200,739.60
301,557.42

94,149.80
132,857.43

106,589.80
168,699.99

78,723.00
129,518.00

27,866.80
39,181.99

23,969.34
29,183.14

3,897.46
9,998.85

198,449.82
199,776.24

130,878.54
117,094.99

67,571.28
82,681.25

54,782.00
65,767.00

12,789.28
16,914.25

7,545.34
6,820.34

5,243.94
10,093.91

241,343.46
185,111.46
166,983.48

152,028.02
116,860.29
90,231.51

89,315.44
68,251.17
76,751.97

82,308.00

7,007.44
68,251.17
76,751.97

0.00
62,468.94
73,486.44

7,007.44
5,782.23
3,265.53

1611,725.04
220,814.94

873,999.68
59,491.42

737,725.36

DETERMINACION DE MULTA POR IGV OMITIDO

737,725.36

220,814.94

457,419.00

59,491.42

29,745.71

BASE LEGAL art. 178 nm. 1 del D.S 133-2013 EF.


(1) Articulo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
num.1
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.
(2) Sancin : 50% del tributo omitido

DETERMINACION IGV MAS INTERESES

DETERMINACION DE MULTA MAS INTERESES

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA


TERCERA CATEGORIA
EJERCICIO 2012

MULTA POR RENTA - REGULARIZACION


Concepto

Cliente

Renta Imponible segn


Impuesto a la Renta 30% ( - )
Menos:
Pagos a Cuenta

512,150.00
153,645.00

762,946.00
228,883.80

-151,534.00

-151,534.00

2,111.00

77,349.80
-2,111.00
75,238.80

Saldo a Regularizar o a favor

Omisin
Renta

A.T.P

Importe Multa por Renta

Periodo

Renta 2012

Periodo

Renta 2012

75,239.00
x ( 0.50)
DETERMINACION
INTERES
Omisin
Intereses al
RENTA 37,619.50
Renta
31.12.12
Total Deuda
75,239.00

9,781.00

Total Tributo e
Inters

85,020.00

85,020.00

DETERMINACION MULTAS MAS


INTERESES
Intereses al
Total Tributo e

Multa Renta

37,621.00

31.12.12

7,891.00

Total Deuda

45,512.00

Inters

45,512.00

Ventas

8,954,028.00

(-) Costo de Ventas


-6,827,242.23
2,126,785.77

Utilidad Bruta

8,954,028.00
6,827,242.23
2,126,785.77
-

+/- Ingresos /Gastos


Utilidad antes de Impuesto
Adiciones
Impuesto a la Renta
(-) Pagos a cuenta

-1,614,636.07
512,149.70
153,644.91
-151,534.00
2,110.91

Saldo a Regularizar o a
Favor

2,110.91

Omisin Total
Intereses
Total Deuda a Regularizar Renta
II. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Ventas
IGV - Debito Fiscal
Compras
IGV - Crdito Fiscal
IGV a Pagar
Omisin Total
Intereses

1,614,636.07
512,149.70
0.00 250,796.00
228,883.71
-151,534.00
77,349.71
-2,110.91
75,238.80
75,238.80
9,781.00
85,019.80

8,954,028.00
1,611,725.04

8,954,028.00
1,611,725.04

5,186,058.00
933,490.44
678,234.60

4,855,553.78
873,999.68
737,725.36
59,490.76
12,440.00

Total Deuda IGV

71,930.76

III. MULTAS
Multas IGV
Intereses Multa IGV
Total deuda Multas IGV
Multas Impuesto a la Renta
Intereses Multa Renta
Total Deuda Multas Renta
Multa por Detracciones No
depositados
Total Multa Detracciones

29,746.00
6,218.00
35,964.00
37,620.00
7,891.00
45,511.00
5,318.00
5,318.00
72,684.00

IV. INTERESES
Impuesto a la
Omisin Rent
Inters Renta

Renta
a

75,238.80
9,781.00

Impuesto Ge Omisin
IGV Inters IGV
neral a las Ventas
59490.76
12,440.00

Detracciones
Multas Intereses Mul
Intereses Mul

1,097.00

No Depositados
ta IGV
ta Renta

Total Multas

Total Intereses

Multas
Total deuda Multas IGV
Total deuda Multas
Renta Total Multa
Detracciones

35,964.00
45,511.00
5,318.00
86,793.00

Rebaja a las multas:


86,793.00

86,793.00 -

95%

= 82,453.35

82453.35 = 4,339.65

6,218.00
7,891.00
37,427.00

2. Discusin de resultados

Proceso de la auditoria tributaria ejercicio 2012

Con la finalidad de verificar la veracidad de la informacin presentada por el contribuyente, se procedi a evaluar
la documentacin contable compuesta por Libros y/o Registros contables, Estados Financieros, as como los
comprobantes de pago, vouchers y todo documento que la sustenta, donde se concluye que sta no
rene los requisitos y condiciones necesarios para ser aceptada tributariamente, toda vez que tras revisarla
se encontraron comprobantes que no cuentan con el depsito de la detraccin, mientras que otros cuyo
monto total de la obligacin que deben ser pagados mediante medios bancarizados no cuentan con estos. A
pesar de existir estas observaciones se estableci que en la determinacin del impuesto a la renta no hay
ninguna adicin durante el ejercicio 2012, sin embargo la empresa adems de lo ya indicado, cuenta con
multas y sanciones por Declarar cifras y datos Falsos, por remitir bienes sin Comprobante/ Gua, y segn
el Art. 44 inciso c) del impuesto a la Renta No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Todas estas infracciones generan deuda tributaria, las cuales estn formadas por omisiones al IGV e Impuesto a la
Renta, as como Multas por las infracciones cometidas y en cada caso con sus respectivos intereses.

REPAROS DEL IGV Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. Reparo del crdito fiscal del IGV


Tomando como base lo descrito anteriormente se determinaron los siguientes reparos al tributo:
.1 Reparos al Crdito Fiscal del IGV por no acreditar el depsito de las detracciones por servicio de
transporte de bienes y venta de carbn, actividades afectas a este sistema sin que se haya
efectuado el depsito correspondiente. El monto total por este concepto asciende a S/. 15,231.33.
1.2 Reparos

al

Crdito

Fiscal

por

aquellas

obligaciones

que superando S/. 3,500 no se han

pagado utilizando los medios bancarizados a que se refiere la Ley N 28194. El importe de estos
2. Reparo
a la
Base
imponible del impuesto a la Renta
asciende
a S/.
44,259.44.
En el caso del impuesto a la renta se determinan reparos (Adiciones) a la base imponible ya que segn
el Art.8 de la Ley N28194- Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn
derecho a deducir gastos, costos o crditos; y el monto asciende a S/. 245,885.75
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Con los datos sealados en el prrafo anterior se determino una omisin del IGV durante el ejercicio

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIA


A la renta neta determinada por el contribuyente se le adiciona la cantidad de S/. 245,885.75 por
concepto de Pago de comprobantes sin utilizar medios bancarizados que no da derecho a deducir gasto,
costo y/o crdito; y S/. 4,910.00 por concepto de multas debido a sanciones por parte de la administracin
tributaria durante el ejercicio 2012, que debieron adicionarse en la declaracin anual del impuesto a la
renta, sin embargo no se hizo, determinando una Renta Neta Imponible de S/. 762,946.00 que da
como resultado un impuesto a la renta de S/.228,883.8. al que se le deduce los pagos a cuenta
realizados llegando a un impuesto omitido de S/. 75,238.80
DETERMINACION

DE

LA

DEUDA

SEGUN

AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Tributos mas Intereses


- Impuesto General a las Ventas

71,930.76

2. Multas a
ms
Intereses
- Impuesto
la renta

85,019.80

- Impuesto General a las Ventas


- Impuesto a la renta
- No deposito de Detracciones

Total Deuda al 31.10.2013

35,964.00
45,511.00
5,318.00

243,743.56

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE DE CUENTAS ANUALES


SUPERINTENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESULTADO DE ESQUELA DE NOTIFICACION N 212062034965-SUNAT/3B2300

OPERADOR DE COMERCIO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD

:
:

INVERSIONES PADRE ETERNO E.I.R.L


RUC N 20477504683

DOMICILIO

Call. Terhan Mz H, Lote 14 Urb. Las Capullanas- Trujillo

REFERENCIA

Expediente N 000-ADS0DT- 2150720603340

FECHA

Trujillo, 10 de Diciembre del 2013.

Me dirijo a usted por intermedio del presente a fin de hacer de su conocimiento, conforme a lo
dispuesto por el Art. 9 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT aprobado
por D. S N 085-2007-EF, el resultado del requerimiento de la referencia respecto al cumplimiento
de las obligaciones de carcter tributario.

Hemos auditado las cuentas anuales de la Empresa Inversiones

Padre Eterno EIRL, que

comprenden el balance General al 31 de Diciembre de 2012, el Estado de prdidas y ganancias y la


memoria correspondiente al ejercicio anual terminado en dicha fecha. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinin sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo
realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, que incluyen el examen,
mediante la realizacin de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la
evaluacin de su presentacin, de los principios contables aplicados y de las estimaciones
realizadas.
I.

ASPECTOS GENERALES

La empresa Inversiones Padre Eterno E.I.R.L La empresa PADRE ETERNO EIRL, fue constituida
el 24 de Noviembre de 2011., con el aporte de Bazn Rodrguez Carmen Aydee. Su creacin fue
para satisfacer las necesidades del mercado local y nacional, en lo relacionado a la fabricacin
de carbn de Piedra.

II.

ALCANCE
Comprende una revisin de las declaraciones tributarias efectuadas en el ejercicio econmico 2012,

lo cual incluye la declaracin anual del Impuesto a la Renta, declaraciones mensuales de las Retenciones
del Impuesto a la Renta y declaraciones mensuales de IGV.
III.

PROCEDIMIENTOS APLICADOS

Para la ejecucin del presente trabajo de auditoria tributaria y en base a los objetivos planteados se
utiliz un tipo de estudio descriptivo, lo cual dio resultados que permitieron evaluarlos de una manera
cuantitativa, como:
IMPUESTO A LA RENTA
Se revis la declaracin del Impuesto a la renta realizada en el formulario 101.
Verificamos el clculo del anticipo de impuesto a la renta presentado en el formulario 101 para el ao
2012.
Revisamos las cuentas involucradas en la declaracin.

VENTAS- INGRESOS:
Verificamos selectivamente que los valores consignados en las facturas emitidas, estn
debidamente registrados en el libro de ventas.
Recolectamos

informacin proporcionada por la gerencia y el personal autorizado.

Obtuvimos documentacin que sustente lo expresado como respaldo.


Se

verificaron

los

ingresos

(ventas),

costos

gastos

que

se originaron en el perodo

impositivo para la determinacin de la renta imponible.


Se verifico si las facturas emitidas estn en orden cronolgico a travs de un

control de la

secuencia de las facturas emitidas por la empresa Inversiones Padre Eterno E.I.R.L del periodo
enero-diciembre 2012 a travs de un reporte de recuento de documentos para verificar el nmero de
documentos procesados y anulados.
Se solicit retenciones fsicas y se verifico de forma aleatoria los valores registrados.

COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCION


Revisamos

que

los

documentos

de

soporte

cumplan con

lo establecido en el Reglamento de

venta y retencin
IV.

RESULTADOS IMPUESTO A LA RENTA

El clculo del anticipo se encontraba correcto sin embargo por ajustes que se deban haber
realizado y que fueron detectados en esta auditora este valor se ve afectado. As:

Periodo
Tributario

Mes de Pago

Ene-12

Impuesto
Calculado

Base
Imponible

Feb-12

Impuesto
Pagado

Saldo a
Favor

Feb-12

Mar-12

Mar-12

Abr-12

Abr-12

May-12

May-12

Jun-12

223,482.00

4,469.64

4,469.64

Jun-12

Jul-12

430,760.00

8,615.20

8,615.20

Jul-12

Ago-12

1,115,220.00

22,304.40

22,304.40

Ago-12

Sep-12

1,675,319.00

33,506.38

33,506.38

Sep-12

Oct-12

1,102,499.00

16,537.49

16,537.49

Oct-12

Nov-12

1,109,868.00

16,648.02

16,648.02

Nov-12

Dic-12

1,340,797.00

20,111.96

20,111.96

Dic-12

Ene-13

1,028,397.00

15,425.96

15,425.96

927,686.00
8,954,028.00

13,915.29
151,534.33

Totales

0.00

13,915.29
151,534.33

V. CONCLUSIONES
Respecto de la incidencia N 01, la empresa fiscalizada incumpli con lo establecido en el Art. 1 y
13 del D. S. 104-95-EF, a la presentacin de su informacin financiera requerida por la Sunat.
DETERMINACION DE LA DEUDA SEGUN AUDITORIA
TRIBUTARIA
1. Tributos mas Intereses
- Impuesto General a las Ventas

71,930.76

ms
Intereses
-2. Multas
Impuesto
a la
renta

85,019.80

- Impuesto General a las Ventas


- Impuesto a la renta
- No deposito de Detracciones

Total Deuda al 31.10.2013

35,964.00
45,511.00
5,318.00

243,743.56

CONCLUSIONES

La empresa Inversiones Padre Eterno E.I.R.L por la actividad econmica que


realiza tiene que cumplir con las obligaciones formales y sustanciales que
corresponden a los contribuyentes. En tal sentido, tiene que llevar sus libros y
registros contables de acuerdo a las normas sobre la materia, presentar sus
declaraciones mensuales y anuales, determinando los tributos que les
corresponden (IGV, RENTA, ESSALUD) y pagando los mismos.
As, se ha identificado que la empresa en el desarrollo de sus actividades no
ha observado lo dispuesto en el Cdigo Tributario, La Ley del Impuesto General
a las Ventas, La Ley del Impuesto a la Renta y sus respectivos reglamentos lo
que motivo la Auditoria Tributaria.

RECOMENDACIONE
S

1.

Es indispensable que se capacite al personal de las diferentes reas de la empresa,


vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, toda vez que la falta de estos
conocimientos ha generado errores que han redundado en la determinacin de la deuda
tributaria. La empresa debe establecer polticas y controles internos que conlleven a un
adecuado cumplimiento de la normatividad tributaria vigente. La capacitacin debe ser constante,
sobre todo para el rea de contabilidad.

2. Las declaraciones y otras comunicaciones presentadas deben contener informacin veraz y


previamente verificada por el rea de contabilidad de la empresa, evitando futuras contingencias.