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Universidad Estatal del Sur de Manab

Creada el 7 de Febrero del ao 2001, segn Registro Oficial No. 261

Facultad de Ciencias Econmicas

INTEGRANTES
Cedeo Cedeo Valeria
Chele Chez Katty
Flores Chancay Julio
Sharup Yankur Alex
Zavala Pibaque Jocelyne

CTEDRA
Planificacin de la auditoria
DOCENTE
Ing. Roberto Yoza Rodrguez
CARRERA
Ingeniera En Auditoria
SEMESTRE
Tercero

PLANIFICACIN DE AUDITORAS
POR REAS.
Auditora a los Estados Financieros

Auditora a los Estados


Financieros
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS (AUDITORA CONTABLE
O AUDITORA FINANCIERA)
Consiste en el examen
Registros

Comprobantes

Documentos

Otras evidencias

Sustentan los estados financieros de una entidad u organismo


Formular el dictamen

Determinar el cumplimiento de las


disposiciones legales

El auditor

Formular comentarios, conclusiones y


recomendaciones sobre la gestin
financiera y al control interno

Auditora a los Estados


Financieros

En la auditora de los estados financieros


se buscan y verifican los registros
contables y se examinan otros documentos
que de soportes a los estados auditados

El objetivo principal es dictaminar sobre la


razonabilidad de los estados financieros
preparados por la administracin de las
entidades pblicas

Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma


objetiva y profesional, debe obtener una certeza razonable sobre

La autenticidad de los hechos y fenmenos


que reflejan los estados financieros.
Que son adecuados los
criterios, sistemas y mtodos
utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y
en los estados financieros
dichos hechos y fenmenos.

Que los estados financieros


estn
preparados
y
revelados de acuerdo con
los PCGA, las NEC y la
normativa de contabilidad
gubernamental vigente.

La auditora de
los
estados
financieros
abarca
el
balance general
y los estados
conexos
de
resultados, de
utilidades
retenidas y de
flujo
de
efectivo.

Auditora a los Estados


Financieros
Objetiva

Sustentados en evidencias

Sistemtica

Es adecuadamente planeada

Profesional

Es ejecutada por auditores con


capacidad, experiencia y
conocimientos en el rea

Especfica

Cubre la revisin de las operaciones


financieras

Normativa

Verifica que las operaciones renan


los requisitos de legalidad, veracidad
y propiedad

Decisoria

Emite un informe escrito que contiene


el dictamen profesional sobre la
razonabilidad de la informacin

CARACTERSTICAS

Auditora a los Estados


Financieros
PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA
Nota..!
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la
expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas
las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente
examinado.
La designacin del equipo constar en una
orden de trabajo que contendr los
siguientes elementos:

Objetivo general de la auditora.

En la conformacin del equipo se considerar los


siguientes criterios:
Rotacin del personal para los diferentes equipos
de auditora.

Alcance del trabajo.

Continuidad del personal hasta la finalizacin de


la auditora.

Presupuesto de recursos y tiempo.

Independencia de criterio de los auditores.

Instrucciones especficas.

Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Auditora a los Estados


Financieros
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de
la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la
comunicacin de resultados.
Planificacin

Ejecucin del trabajo

Comunicacin de resultados

Primera fase del proceso de auditora


y de su concepcin depender la
eficiencia y efectividad en el logro de
los objetivos propuestos,
Esta fase debe considerar alternativas
y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las
tareas
La planificacin comienza con la
obtencin de informacin a emplear y
culmina con la definicin detallada de
las tareas a realizar en la fase de
ejecucin.

El auditor debe aplicar los


procedimientos establecidos en los
programas de auditora y desarrollar
completamente los hallazgos
significativos
Todos los hallazgos desarrollados por
el auditor, estarn sustentados en
papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinin y
el informe.
Es importante que el auditor
mantenga una comunicacin continua
y constante con los funcionarios y
empleados responsables durante el
examen.

Es la ltima fase del proceso de la


auditora, sin embargo sta se cumple
en el transcurso del desarrollo de la
auditora
Esta fase comprende, la redaccin y
revisin final del informe borrador, el
que ser elaborado en el transcurso
del examen
El informe bsicamente contendr la
carta de dictamen, los estados
financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin
financiera complementaria y los
comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los
hallazgos de auditora

Auditora a los Estados


ESQUEMA PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA Financieros
PORCENTAJES ESTIMADOS DE TIEMPO

Auditora a los Estados


Financieros
CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA
La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una
seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente
aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de
decisin adecuados en la prctica de las auditoras.
1. Independencia.
2. Asignacin de personal.
3. Consultas
4. Supervisin
5. Desarrollo Profesional
6. Evaluaciones

Auditora a los Estados


Financieros

AFIRMACIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Existencia u ocurrencia.
Integridad. Estn incluidas
Existen los activos, los
Derechos y obligaciones.
todas las transacciones,
pasivos y la participacin de
El cliente tiene derechos a
activos,
pasivos
y
los accionistas que se
los activos y obligaciones
participacin
de
los
reflejan en los estados
para pagar los pasivos que
accionistas que deberan
financieros, se efectuaron
figuran en los estados
presentarse en los estados
las
transacciones
financieros.
financieros.
registradas.
Valuacin o asignacin. El
activo,
el
pasivo,
la
Presentacin y revelacin.
participacin
de
los
Las cuentas se describen y
accionistas, los ingresos y
se clasifican en los estados
los gastos se presentan en
financieros
conforme
a
cantidades
que
estn
dichos principios y se
determinadas segn los
incluyen
todas
las
principios de contabilidad
revelaciones materiales.
generalmente aceptados.

Auditora a los Estados


Financieros
RIESGO DE AUDITORA EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Riesgo inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin

Es la posibilidad de un
error material en una
afirmacin antes de
examinar el control
interno del cliente.

Es cuando el control
interno no impida ni
detecte oportunamente
un error material.

El riesgo de deteccin
es cuando los auditores
no descubran los
errores al aplicar sus
procedimientos

Auditora a los Estados


Financieros
INFORMES DE LOS
AUDITORES

INFORME ESTNDAR DE LOS


AUDITORES

Una vez terminada la auditora, los


auditores deben expresar su opinin
independiente y experta acerca de la
imparcialidad
de
los
estados
financieros. Esta opinin que se
expresa en el informe de los
auditores, les ofrece a los usuarios
de los estados financieros una
certeza razonable de que stos han
sido elaborados de conformidad con
los
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados.

El tipo ms comn de informe del auditor es


el informe estndar, conocido tambin
como opinin sin salvedad u opinin limpia.
Esta opinin se utiliza cuanto no existen
limitaciones significativas que afecten la
realizacin de la auditora, y cuando la
evidencia obtenida en la auditora no revela
deficiencias significativas en los estados
financieros o circunstancias poco usuales
que afecten el informe del auditor
independiente.

Auditora a los Estados


Financieros

ELEMENTOS BSICOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

Ttulo del informe. El ttulo


Dictamen de los Contadores
Pblicos Independientes informa a
los usuarios de los estados
financieros que el informe de los
auditores proviene de un Contador
Pblico Independiente imparcial.

Destinatario del informe. El


informe puede dirigirse a la entidad
cuyos estados financieros han sido
auditados o a su junta directiva o a
sus accionistas.

Prrafo de alcance El auditor


indica haber cumplido con las
normas establecidas por la
profesin para la realizacin de la
auditora.

Prrafo introductorio En este


prrafo se especifica: Los estados
financieros que fueron auditados..
La responsabilidad de la gerencia
por los estados financieros. La
responsabilidad del auditor por
expresar una opinin sobre esos
estados financieros.

Prrafo de opinin El Contador


Pblico Independiente, no expresa
garanta alguna. La opinin de un
auditor est basada en su criterio
profesional y est razonablemente
seguro de sus conclusiones.

Auditora a los Estados


Financieros
EXPRESIN DE UNA OPININ
Una Opinin sin salvedades,
informe estndar Este informe
expresa una opinin limpia y
puede emitirse slo cuando se
ha cumplido a cabalidad con las
condiciones

Una opinin con salvedades


Establece que los estados
financieros han sido presentados
razonablemente de conformidad
con los principios de contabilidad
generalmente aceptados (a
excepcin) de los efectos de
algn asunto

Una opinin negativa Establece


que los estados financieros no
han sido presentados
razonablemente de conformidad
con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Una abstencin de opinin


Significa que debido a una
limitacin significativa del
alcance, los auditores se vieron
imposibilitados para formarse
una opinin de los estados
financieros.

Auditora a los Estados


Financieros
LA IMPORTANCIA DE LA OPININ SIN SALVEDADES

Los auditores emiten una opinin sin salvedades


acerca de los estados financieros de la empresa,
cuando no tienen reservas significativas en
cuanto a la imparcialidad en la aplicacin de los
principios de contabilidad y cuando no existen
restricciones sin resolver sobre el alcance de su
compromiso.