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EUROsociAL Fiscalidad

SEMINARIO-TALLER SOBRE ESTRATEGIAS
PARA FAVORECER EL CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO DE LAS PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS
Del 20 al 24 de octubre de 2008
Montevideo, República Oriental del
Uruguay

“TRIBUTACION DE LAS
PYMES EN AMERICA
LATINA
González
y su Darío
incidencia
en la
cohesión social”

PYMES
en América Latina
temario
• Debilidades
• Concepto
• Política Fiscal
• Importancia económica
• Costo directo
• Universo
• Fuente de empleo • Costo indirecto
• Estrategias
• Informalidad
tributarias

PYMES
Definición
Económica

• 1) Microempresa
• 2) Pequeña empresa
• 3) Mediana empresa

• Cada país adopta su propia definición
en base al nivel de ventas o la
cantidad de empleados

PYMES
Su importancia
• 1) Fomento del crecimiento
económico (dinamismo,
productividad, adaptabilidad e
innovación)

• 2) Creación de empleo

Empresas Cantidad/Promedio Porcentaje del total • Microempresa 90 % • Pequeña y Mediana empresa 9 % • Gran Empresa 1 % • Fte: FUNDES .

según cada país.PYMES Fuentes de empleo Fuerte implicancia social • Países desarrollados: el personal empleado involucra mas del 56 % del total del personal. . • Países de América Latina: mas del 80 % del personal.

PYMES Terminología Tributaria • Pequeño contribuyente • Pequeño negocio • Micro. pequeña y mediana empresa .

Debilidades • Crediticias (Imposibilidad o dificultad de acceso al crédito/acceso con alto costo) • Empleo (Costos laborales de la seguridad social o del cese) • Tributarias (Costo directo e indirecto del cumplimiento) .

comercialización (por mayor/menor) • Acento: MYPYMES .Consecuencia de las debilidades: informalidad • La informalidad alcanza todas las etapas económicas: producción. distribución.

000 formales .000.000 informales y 500.000 informales y 5.500.000.000 formales • Colombia la informalidad el 75 % (DIAN): 1.Alto nivel de informalidad Ejemplo: Pequeños negocios • Brasil la informalidad alcanza el 66% (SEBRAE): 10.

Motivos que llevan a iniciar un negocio informal No encontró trabajo 31.8% Era un trabajo secundario 2.1% Complemento del ingreso familiar 17.1% Fte: SEBRAE (2003) Brasil .5% Experiencia en el área 8.1% Negocio promisorio 7.6% Independência 16.4% Tradición familiar 8.4% Otro motivo 5.

Formalización Investigación Instituto de Análisis (MF) Brasil .

Condiciones para formalizarse El 90 % de los encuestados sostuvo que necesita: • Menores costos • Mayor facilidad • Mayor agilidad .

2 puestos de trabajo Fuente: SEBRAE (Brasil) .Alta mortalidad o rotación de empresas • 2 años: se extinguen o mueren 49.4 % • 4 años: se extinguen o mueren 59.9 % Por cada empresa hay en promedio 3.

del empleo y tributarias: para evitar un alto costo económico y social .Debilidades • Políticas públicas de fomento: Debate • Corriente ortodoxa: deben limitarse a crear las infraestructuras y enlaces de empresas con independencia de su tamaño • Corriente intervencionista: hay que generar políticas de fomento en materia crediticia.

• Costos indirectos: Son los costos del cumplimiento formal: gastos necesarios accesorios . Los impuestos que deben pagar.Política Fiscal • Costos directos: La carga tributaria.

Microempresa (Argentina) • 2) Facilitación del cumplimiento: solamente disminución del costo indirecto (Chile) • 3) Indiferente: se les aplica el régimen general con sus costos directos o indirectos (Venezuela) .Política Fiscal • 1) Fomento general: disminución del costo directo e indirecto a las PYMES (Brasil) • 2) Fomento limitado: idem pero a determinados sectores de PYMES: por ej.

Costo Directo (carga tributaria) Debate • Posición liberal Se les debe aplicar el régimen general de impuestos con la misma carga tributaria • Posición de fomento Corresponde aplicar un régimen tributario específico que le disminuya la carga tributaria .

Costo indirecto del cumplimiento Debate • Posición rigurosa • Posición flexible • Se deben aplicar las • Se debe aplicar un mismas obligaciones formales que al resto de los contribuyentes régimen simplificado que disminuya el costo de su obligación y facilite el cumplimiento .

Política Fiscal PYMES en América Latina .

Regímenes Tributarios Específicos BID • 17 Países del estudio • 15 Países aplicaron regímenes simplificados a los pequeños contribuyentes • Adhesión voluntaria • 7 Países aplican mas de un régimen • Mayoría: personas físicas • Minoría: personas jurídicas .

Regímenes Tributarios Específicos • Técnica: 8 países cuota fija 3 países ingresos brutos • 13 Países consideran magnitudes físicas para evitar el “enanismo fiscal” • Sustitución: • La mayoría sustituye impuestos • La mitad un solo impuesto: Renta o IVA • La otra mitad: mas de un impuesto (generalmente IVA y Rentas) .

Regímenes Tributarios Específicos SUSTITUCION RRSS • Sólo 3 países sustituyen impuestos y recursos de la seguridad social • Un solo país sustituye contribuciones del empleador • Dos países sustituyen aportes de autonómos • Un solo país sustituye el seguro de salud .

000) .200.000) 2) Chile: TRIBUTACION SIMPLIFICADA (límite U$S 150.000 y 22.Estrategia Tributaria PYMES Casos: 1) Brasil: SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL (límite U$S 1.000) 3) Argentina: MONOTRIBUTO (límite U$S 45.

400.000 .SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL • Sujeto: Micro y Pequeña Empresa • Límite para ser: Microempresa: R$ 240.000 Pequeña empresa: R$ 2.

. CSLL. PIS/PASEP. IPI. 1 Estadual (ICMS). COFIN).Regímenes Tributarios Específicos SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL • Sustituye: • 8 Impuestos: 5 federales (IRPJ. 1 Municipal (ISS) y la Seguridad Social (incide sobre la nómina).

61 % de acuerdo actividades económicas .SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL Forma de liquidación: • Alícuota sobre los ingresos: • 4 % a 11.

SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL Reducción obligaciones formales: • Registración: Libro Caja • Declaración información anual • Emitir documentos fiscales • Conservarlos .

SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL • Ventajas: • padrón único • simplificación del registro sanitario • dispensa de encuesta previa • Alteraciones y bajas independientes de la regularidad fiscal • dispensa documentos burocráticos • Dispensa de patrocinio letrado .

000 UT mensuales en los últimos tres ejercicios • Calificar como contribuyente de 1° Categoría en el Impuesto a la Renta • Contribuyente del IVA • Empresario individual o Empresa individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) .Régimen Tributación Simplificada (Chile) Sujetos: • Giro no superior a las 3.

000.000 al año .000 contribuyentes • 82 % de las sociedades individuales • Ventas inferiores a $ 95.Régimen Tributación Simplificada (Chile) Objetivos del Régimen era beneficiar: • 271.

realización de inventarios. confección del registro FUT • Tasa del PPM: 0.25 % de ingresos mensuales • Deducción inmediata de gastos . aplicación de corrección monetaria.Régimen Tributación Simplificada (Chile) Ventajas del Portal MYPYMES del SII • Emitir y administrar facturas electrónicas • Sistema de Tributación Simplificada: Aplicación computacional simple determina el renta líquida • Liberación de obligaciones tributarias: confección de balances.

2) Libro de Remuneraciones.Régimen Tributación Simplificada (Chile) • Sistema se nutre de las facturas electrónicas emitidas en el portal • Sistema puede generar automáticamente: 1) Libro de Compras y Ventas. IVA y Sueldos y Honorarios . • Propuesta códigos de las declaraciones: Impuesto a la Renta. 3) Libro de Honorarios. 4) Otros ingresos y egresos.

Régimen Tributación Simplificada (Chile) Ventajas • Inserción de las PYMES • Optimizar su gestión tributaria y contable • Reduciendo costos cumplimiento tributario • • • en el mercado formal Se facilita el acceso al crédito Mejora de relación con clientes y proveedores Se aumenta la competitividad de las empresas .

000 servicio. 3) energía eléctrica y 4) precio máximo unitario de venta . 2) superficie.MONOTRIBUTO Argentina Sujetos: • Personas físicas • Sociedades de hecho o irregulares • Objetivo: microempresa o profesión u oficio • Límite: 1) ingresos brutos: $ 144.000 comercio e industria y $ 72.

MONOTRIBUTO Argentina Sustituye: • Impuesto a las Ganancias • Impuesto al Valor Agregado (IVA) • Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta • Aportes a la seguridad social • Aportes al Seguro de Salud .

MONOTRIBUTO Argentina • Liquidación: • Cuota fija por categoría (módulo impositivo. módulo seguridad social. módulo salud) • Categoría: mix entre ingresos brutos y magnitudes físicas (superficie y energía eléctrica) .

MONOTRIBUTO Social (inclusión social) • Efectores sociales con subsidios inscritos en el Registro del Ministerio de Desarrollo Social: • 24 meses no pagan la cuota pero tienen los beneficios del régimen • A los 24 meses se inscriben en el Monotributo General o cesan .

Contribuyente Eventual • Actividades esporádicas o discontinúas • Porcentaje de la facturación (5 %) Final de año: • debe ingresar el saldo faltante en menos de la suma del aporte mínimo de todos los meses del Monotributo de seguridad social • Si ingreso de más lo traslada a otro año • No tiene seguro de salud .

MONOTRIBUTO Argentina Objetivos: • la formalización • la inclusión social • segmento económico mas vulnerable de la población • si supera la crisis o un nivel económico mínimo debe integrarse al régimen general .

000 pequeños contribuyentes .700.MONOTRIBUTO Argentina • Adherentes: 1.

Las PYMES vistas desde la Administración Tributaria • Universo numeroso de contribuyentes • Tendencia a operar en la economía informal • Bajo nivel de recaudación • Sindicalización que genera presión política .

Objetivos Administración Tributaria • 1) simplificación del control y 2) formalización Contribuyente PYMES • 1) simplificación tendiente a la disminución del costo indirecto de cumplimiento tributario. y 2) beneficio fiscal .

Regímenes Tributarios Específicos Fortalezas Mejoran el cumplimiento voluntario de los contribuyentes • Disminuye el costo administrativo de cumplimiento y • Otorgan certeza jurídica al cumplimiento tributario (menos complejidad en la interpretación y liquidación del impuesto. lo que conlleva menos litigios con la administración tributaria) .

Regímenes Tributarios Específicos Mejoran el control de la Administración Tributaria • Facilitan la constatación del perfeccionamiento del hecho imponible • Disminuyen los costos de control .

Regímenes Tributarios Específicos Debilidades BAJO NIVEL DE RECAUDACION (en muchos países no llega al 1 %) • 1) Bajo nivel de la cuota o ingreso • 2) subcategorización • 3) enanismo fiscal .

Regímenes Tributarios Específicos Debilidades • 4) Falta de actualización de los regímenes • 5) La mayoría están orientados a la microempresa unipersonal .

y • b) razones políticas: universo conflictivo ( rebeliones fiscales) .Regímenes Tributarios Específicos Debilidades FISCALIZACION Bajo o nulo nivel de control: • a) razones operativas: relación costobeneficio.

Regímenes Tributarios Específicos Administración Tributaria Gestión y Fiscalización • Carencia de unidades especializadas dentro del organigrama de las administraciones para la atención. gestión y fiscalización de este segmento .

Regímenes Tributarios Específicos PYMES Estrategia Definir: • Sujetos alcanzados • Objetivo • Disminuir el costo directo y/o indirecto • Impuestos y Recursos de la Seguridad Social Sustituidos • Beneficio de Salud .

Regímenes Tributarios Específicos PYMES • Contexto socioeconómico • Clima político • Capacidad operativa de la administración tributaria • Disciplina fiscal .

rápidez en la habilitación de empresas. simplificación de trámites. información y asistencia. etc.Regímenes Tributarios Específicos PYMES • Estos regímenes deben ser un instrumento para generar un ambiente favorable a los negocios • Se deben adoptar medidas complementarias: acceso al crédito. desburocratización. .

Regímenes Tributarios Específicos PYMES Cada país debe diseñar su propia estrategia tributaria con relación a las Pymes teniendo en consideración todos los elementos mencionados .

pero solo un necio sigue sentado en él..“Un sabio puede sentarse en un hormiguero.” Proverbio chino ..

FIN !! Muchas Gracias !! .