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UNIVERSIDAD AUTNOMA

BENITO JUREZ DE OAXCA


FACULTAD DE CONTADURA Y
ADMINISTRACIN
MATERIA: OPTATIVA I CONTABILIDAD
HOTELERA
CATEDRATICO: C.P. FELISA MARTHA RAMOS LOPEZ
INTEGRANTES DE EQUIPO:
ABRAHAM ISRAELGRUPO:
H.P.
608 C.P.
CINTYA VILLARREAL
ISAI CRUZ MARTINEZ

AULA: 8-A

La actividad de hotelera, es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y


gastronoma fundamentalmente, sta tiene caractersticas generales y econmicas financieras
especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales.

SISTEMA
Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizadas y relacionadas que
interactan entre s para lograr un objetivo.

La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.

Un sistema contable, son todos aquellos elementos de informacin


contable y financiera que se relacionados entre si a travs de un
software interactan.

ORGENES, OBJETIVOS Y ASPECTOS CONCEPTUALES


BSICOS DEL SISTEMA UNIFORME DE CUENTAS PARA
HOTELES.

El Uniform System of Accounts for the Lodging Industry ( Sistema Uniforme de Cuentas para la
Industria del Alojamiento) fue diseado, adoptado y recomendado por la Hotel Asociacin of New
York City en 1926. Desde esa fecha hasta el presente se han emitido nueve ediciones del
sistema, siendo fechada esta ultima en 1986.
La edicin y revisin peridica de este sistema es el resultado del trabajo del Comit de Direccin
Financiera de la American Hotel & Motel Association, con la participacin destacada de las
siguientes instituciones:

PARTICIPAN
TES
Asociacin Hotelera de la Ciudad de New York.
Asociacin Internacional de Contadores del Alojamiento.
Las firmas de Contadores Publicos Arthur Andersen, Coopers & Lybrand Panell Kerr
Forster, Peat Marwick, Deloitte & Touche y Touche Ross & Co.
Representantes de las cadenas hoteleras Carnival Hotels, Capstar Hotels, Hotel del
Coronado, Sheraton Corporation.

ELEMENTOS DE LOS SISTEMAS CONTABLES DE


LA INDUSTRIA HOTELERA
Documentos contabilizadores:
Son los documentos contabilizadores que se utilizan para registrar en los libros
de contabilidad las operaciones de las empresas.
LIBRO
MAYOR

AUXILIA
R-ES

POLIZA
DE
INGRESO
S

LIBRO
DIARIO

POLIZA
DE
EGRESO
S

POLIZA
DE
DIARIO

ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS BSICOS DEL SISTEMA CONTABLE


HOTELERO
- Facilitar a los usuarios internos y externos de los estados financieros de las
instalaciones hoteleras, la comparacin de la posicin financiera y ejecucin operativa de
una instalacin
- Servir a las nuevas instalaciones en proceso de apertura como sistema de
contabilidad que puede adaptarse rpidamente a las necesidades y requerimientos de
la entidad.
- Coadyuvar a que el sistema de contabilidad utilizado en las entidades hoteleras sea
consistente con los principios de contabilidad generalmente aceptados, mediante
recomendaciones basadas en los criterios de especialistas de la actividad.
- Se ofrece un plan de cuentas contables para uso de toda la actividad hotelera, incluyendo
los hoteles con todo tipo de servicio.

CATALOGO DE
CUENTAS

OBJETIVO DEL CATALOGO DE


CUENTAS
ESTABLECER

UNA

CLASIFICACION

SENCILLA,

FLEXIBLE,

ORDENADA

PORMENORIZADA DE LAS CUENTAS DE MAYOR, SUBCUENTA Y SUBSUBCUENTA QUE SE


UTILIZARAN PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES.

EL CATALOGO DE CUENTAS
Es la base del sistema contable, proporcionando una mejor comprensin e
interpretacin del registro de las operaciones.
1. SISTEMA DECIMAL. Se basa en la clasificacin de grupos y subgrupos
tomando como base la numeracin del cero al nueve.
2.-SISTEMA NUMERICO. Est basado en la clasificacin de grupos y subgrupos
asignando un nmero corrido a cada una de las cuentas
3.- SISTEMA NEMOTECNICO: Tiene como base el empleo de letras que
representan una caracterstica particular de la cuenta, con lo cual se facilita su
recuerdo. Por ejemplo ACTIVO = A; ACTIVO CIRCULANTE = AC; CAJA = ACc
4.- SISTEMA ALFABETICO: Se basa en la aplicacin del alfabeto para clasificar
las cuentas.
5.- SISTEMAS COMBINADOS: Representa una combinacin de los anteriores

CDIGO AGRUPADOR DE LAS CUENTAS

EL PRESENTE INSTRUCTIVO SE REFIERE AL MANEJO DE LAS CUENTAS QUE HAN


QUEDADO ESTABLECIDAS EN EL CATALOGO Y LAS REGLAS QUE DEBERAN
OBSERVARSE

EN

AQUELLOS

ASPECTOS

DE

CARCTER

ADMINISTRATIVO,

NTIMAMENTE LIGADOS CON LA CONTABILIDAD, CON OBJETO DE OBTENER UNA


ADECUADA COMPROBACIN INTERNA.

CUENTAS DE ACTIVO

FONDO FIJO DE CAJA


SE CARGA
1. Por el importe del efectivo que se destine para la creacin del
fondo
2. Por los incrementos que se hagan al importe de dicho fondo,
los cuales deben tener carcter permanente.
SE ABONA
3. Por el importe de las disminuciones que se hagan del fondo
4. Por la cancelacin total o parcial del fondo
SU SALDO
Siempre deudor, representa el importe del fondo mismo, el cual
en todo caso debe estar representado por la existencia material
del dinero o comprobantes del pago no rembolsados.

REGLAS DE CONTROL INTERNO


1.El empleado encargado del fondo, no deber tener acceso a
registros de contabilidad.
2. Con el importe del fondo fijo, no debern hacerse anticipos a
cuenta de sueldos, no deben canjearse cheques.
3. Los pagos con dinero del fondo debern rembolsarse con
cheque nominativo a favor del encargado del fondo y contra la
entrega de los comprobantes de caja y la reposicin del fondo
fijo respectivo. El fondo fijo de caja siempre deber rembolsarse
cada fin de semana.
4. Los comprobantes de caja debern:
Formularse para todos los pagos
Numerarse progresivamente
Firmarse por las personas que reciben el dinero
Formularse con tinta o en cualquier otra forma, que en todo
caso dificulte su alteracin
Expresar la cantidad en numero y letra
Tener su importe marcado con maquina protectora, de ser
posible.
Autorizarse antes de su pago, por la persona debidamente
facultada para ello
Mutilarse junto con los comprobantes que los amparan, a
efecto de evitar que puedan volver a ser utilizados

5. Los pagos del fondo fijo debern limitarse hasta la cantidad


que determine la empresa, de ese importe en adelante debern
hacerse invariablemente con cheque nominativos.
6. Todos los comprobantes antes de ser pagados, debern ser
inspeccionados por el contador, con el fin de comprobar que
estos renan requisitos fiscales respectivos. El contador deber
rubricar los comprobantes que renan los requisitos antes
sealados y objetar el pago de los que carezcan de ellos, hasta
que se legalicen.
7. Peridicamente y por sorpresa, deber hacerse arqueos del
fondo fijo por alguna persona independiente a los registros de
contabilidad, quien deber comunicar el resultado de dicho
arqueo a la direccin de la empresa.

BANCOS
SE CARGA
1. De todos los depsitos
2. De las cantidades que abone el banco por concepto de
cobranzas, prestamos, descuentos de documentos, traspaso,
etc.
SE ABONA
3. De todos los cheques expedidos
4. De todos los cargos que efectu el banco en la cuenta, por

SU SALDO
Por lo regular es deudor, representa la cantidad de dinero
disponible en el banco, en una fecha determinada.
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. Los movimientos de bancos debern estar analizados por cada
uno de los diferentes bancos que opera la empresa.
2. Los saldos debern comprobarse diariamente contra el control
de disponibilidades
3. El departamento de contabilidad, deber formular,
mensualmente, las conciliaciones de los saldos que reporten
los estados de cuenta de los bancos con los libros; y proceder
a correr en libros los ajustes que resulten con motivo de la
citada conciliacin, investigando aquellas partidas que
quedaron pendientes. Esta conciliacin deber formularse con
base en los registros de contabilidad; cualquier otro registro
extra-contable que se tuviera en cuenta no ser valida para
efectos de conciliacin.

HUESPEDES
SE CARGA
4. Por todas las ventas de habitaciones, consumo en
restaurantes y bares; cargos por servicios de lavandera,
tintorera, telfonos, etc., y pagos efectuados por cuenta de

SE ABONA
1. Por la aplicacin de los depsitos registrados en la cuenta
depsitos para reservaciones.
2. Por las bonificaciones, traspaso, ajustes y descuentos
debidamente autorizados.
3. Por los pagos totales o parciales de su adeudo
4. Por los traspasos a cuentas por cobrar
SU SALDO
Deudor analizado por los folios que se llevan en la recepcin,
saldos existentes a cargo de los huspedes cuando todava se
encuentran hospedados en el hotel
REGLAS DE CONTROL INTERNO
5. El saldo de esta cuenta deber estar representado nicamente
por las cuentas de huspedes que se encuentren en el hotel.
6. Aquellas cuentas que amparen servicios prestados a
huspedes que ya no se encuentran en el hotel (crditos
otorgados) debern ser traspasados a cuentas por cobrar.
7. Cada uno de los saldos individuales debern estar amparados
por la existencia material de la cuenta o folio, abierta a cada
husped.
8. La suma de los saldos individuales a cargo de huspedes
deber ser igual a la cantidad que arroje la maquina al

4. Por lo menos una vez a la semana, el departamento de


contabilidad deber hacer la comprobacin que se seala en el
punto anterior

PARTICULARES
SE CARGA
del traspaso de la cuenta de huspedes, por crditos otorgados o
consumidos de particulares
SE ABONA
1.por los pagos parciales o totales
Por cancelaciones de algunas de las cuentas, cuando proceda su
cancelacin, con cargo a la reserva para cuentas incobrables.
SU SALDO
Deudor analizado por el mayor auxiliar correspondiente,
representa los cargos de particulares que, de acuerdo con la
poltica establecida de la empresa, estn autorizados para
otorgar crditos.
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. El saldo de la cuenta deber estar analizado por los nombres
de las tarjetas y amparados por la copia de la liquidacin
formulada a las empresas o instituciones correspondientes
2. Mensualmente deber formularse una relacin de saldos
anotando la antigedad de estos, comprobando el total que

AGENCIAS DE VIAJES
SE CARGA
1. Por todas aquellas cantidades a cobrar a cargo de agencias,
por servicios prestados a huspedes enviados por estas
2. Por ajustes o comisiones entregadas en exceso
SE ABONA
3. Por las entregas efectuadas por las agencias de viajes
4. Por las comisiones pagadas a dichas agencias
SU SALDO
Deudor representa las cantidades pendientes a cubrir por las
agencias de viajes.
REGLAS DE CONTRO INTERNO
5. Los cargos a la cuenta debern hacerse con base en los
documentos remitidos por las agencias (cupones, cartas, etc.)
6. Deber llevarse un mayor auxiliar por agencia, a efecto de
conocer y controlar el saldo a cargo de cada una de estas, de
manera individual
7. Mensualmente deber formularse una relacion de saldos que
contenga su antigedad, comprobando el total que arroje
dicha relacion, contra la cuenta de mayor.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
SE CARGA
Por el importe de las entregas que se hagan a funcionarios y
empleados, a cuenta de sueldos, honorarios, gratificaciones,
prestamos, etc.
SE ABONA
1. Por el importe de las entregas que hagan los funcionarios y
empleados, como rembolso de los prestamos efectuados o
aplicaciones a otros.
2. Por las aplicaciones que de dichos prestamos se hagan
directamente a las cuentas de resultados
SU SALDO
Deudor, representa el monto de las cantidades anticipadas a
cuenta de sueldos, honorarios, gratificaciones o prestamos
REGLAS DE CONTROL INTERNO
3. Los saldos a cargo de los funcionarios o empleados, debern
estar respaldados por vales o recibos debidamente firmados
por ellos y autorizados por la persona con facultad para esto.
4. Mensualmente deber formularse una relacin de saldos
explicando su origen y la antigedad, debiendo comprobar el
total que acuse dicha relacin, contra el saldo de la cuenta
mayor.

DOCUMENTOS POR COBRAR


SE CARGA
Por el valor de los documentos (letras de cambio, pagares, etc.)
que acepten los clientes y otros deudores de la empresa, en pago
de adeudos.
SE ABONA
Por los cobros efectuados
SU SALDO
Deudor, representa el total de adeudos a favor de la empresa,
documentados por medio de ttulos de crditos. En todo caso el
saldo a que se hace referencia, deber estar respaldado por la
existencia material de los documentos y analizado por medio de
tarjetas individuales, donde se registren los documentos a cargo
de cada persona.
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. Los saldos a cargo de los deudores, debern estar respaldados
por los documentos (letras de cambio, pagares) debidamente
aceptados por ellos y autorizados por la persona con facultad
para esto.
2. Los abonos debern hacerse con el respaldo de la relacin de
cobranza
3. Mensualmente deber formularse una relacin de saldos,
explicando el origen, la antigedad y su fecha de vencimiento

SU SALDO
Deudor, representa la cantidad a favor de la empresa por rentas
devengadas, no cobradas.
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. El saldo de la cuenta deber estar representado por las notas
de cargo pendientes de cobro y los contratos respectivos.
2. Mensualmente deber formularse una relacin de saldos que
contengan la antigedad de estos, comprobando el total que
arroje dicha relacin contra la cuenta de mayor.

ANTICIPO A PROVEEDORES
SE CARGA
Por todos los pagos que se hagan a proveedores a cuenta de
futuros pedidos.
SE ABONA
Por las entregas que los proveedores hagan de nuestros pedidos
SU SALDO
Deudor, representa los pagos que hemos hecho a los
proveedores como anticipo de nuestros futuros pedidos.
REGLAS DE CONTROL INTERNO
Son aplicables las mencionadas de la cuenta deudores diversos

SE ABONA
Por traspaso a la cuenta de construcciones en proceso o a la
cuenta de activo fijo respectiva, segn corresponda
SU SALDO
Deudor, representa el importe entregado a los contratistas a
cuenta de obras en proceso.
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. Mensualmente deber obtenerse una relacin de los
contratistas a los que se les haya entregado dinero, a cuenta
de obras en proceso.
2. Los saldos de esta cuenta debern siempre encontrarse
amparados con recibos, facturas, contratos de obras, etc.,
segn corresponda.

IVA ACREDITABLE
SE CARGA
Del impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente en las
compras nacionales y el que haya pagado con motivo de la
importacin de bienes o servicios
SE ABONA
Por el traspaso a la cuenta de IVA por pagar.
SU SALDO
Siempre deber quedar saldada y en caso de quedar con saldo,
representara el IVA no acreditado

SE ABONA
1. Por el importe de las salidas de mercancas a los
departamentos productivos
2. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las
ventas de mercancas
3. Por el importe de las salidas de mercancas por cortesa y
gastos de representaciones
SU SALDO
deudor, representa el importe de las existencias de adquisicin

ALMACEN DE BEBIDAS
SE CARGA
4. Por el importe del inventario inicial a principio del ejercicio
5. Por las devoluciones de mercancas no utilizadas en bares
6. Por el importe de las compras que se efecten
SE ABONA
7. Por el importe de salidas de mercancas a los departamentos
productivos
8. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las
ventas de mercancas
SU SALDO
Deudor, representa el importe de las existencias a costo de
adquisicin

REGLAS DE CONTROL INTERNO


1. El control de las existencias deber ejercerse por medio de
tarjetas por clase, tipo de articulo y por lnea
2. El movimiento de entrada se registrara
* Con las facturas de compra
* con las notas de recepcin de mercancas
3. El movimiento de salidas se registrara:
* por los reportes de la mercanca vendida
* por las notas de devolucin a proveedores
* por los reportes de salidas de artculos para cortesa y gasto
de representacin
4. Deber practicarse inventario mensual de existencias
producindose la correspondiente relacin en la que debern
figurar los costos unitarios por articulo.

ALMACEN DE SUMINISTROS GENERALES


SE CARGA
3. Por el importe del inventario inicial a principio del ejercicio
4. Por el importe de las compras que se efecten
SE ABONA
5. Por los consumos de estos artculos
6. Por las devoluciones a proveedores

CUENTAS DE PASIVO

PROVEEDORES
SE ABONA
Por todas las compras de mercanca que se efecten a crditos
SE CARGA
1. Por todos los pagos que se efecten a proveedores
2. Por las devoluciones, bonificaciones y descuentos sobre
compras.
SU SALDO
Acreedor, representa la deuda de la empresa, derivado de
compras a crdito
REGLAS DE CONTROL INTERNO
3. El control individual de losa saldos a favor de proveedores, se
ejercer mediante tarjetas auxiliares.
4. Los abonos mensuales a esta cuenta, debern ser
invariablemente iguales a los cargos que reciban las cuentas
de almacenes por concepto de compras.
5. La suma de los saldos de las tarjetas individuales, deber ser
igual en todo momento al importe que acuse el saldo de la
cuenta control.
6. El empleado encargado de revisar y pagar las facturas, deber
vigilar que paguen oportunamente las que tuvieron descuento
especial por pronto pago

5. Los ajustes a las cuentas de proveedores, especialmente los que


se refieren a cuentas con saldo deudor, debern ser aprobados por la
gerencia
6. Las facturas de los proveedores debern archivarse anexas a las
plizas-cheque y debern cancelarse con el sello de pagado.

ACREEDORES DIVERSOS
SE ABONA
Por todas las cantidades que adeude la empresa que no se deriven
de compras, de suscripcin de documentos o de impuestos.
SE CARGA
Por todos los pagos relativos a este tipo de obligaciones
SU SALDO
Acreedor, representa los pasivos a cargo de la empresa, derivados
por operaciones no relacionadas con compras, documentos o
impuestos
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. Se llevarn tarjetas auxiliares para el control especifico del saldo
a favor de cada acreedor, la suma del total de estas debe ser
igual al saldo que refleje la cuenta control
2. Mensualmente deber obtenerse una relacin que exprese los
nombres de los acreedores, los conceptos por los que se les
adeuda y el importe del saldo a su favor. La suma de esta relacion
deber ser igual en todo caso al importe del saldo que acuse la

DOCUMENTOS POR PAGAR


SE ABONA
Por el valor nominal de los documentos (ttulos de crdito), que
suscriba la empresa como aceptante de los mismos, bien sea
por aceptacin original de los documentos o por renovacin
SE CARGA
1. Por los pagos a cuenta o para cubrir el total de uno o varios
documentos.
2. Por el valor nominal de los documentos renovados
SU SALDO
Acreedor, representa el pasivo a cargo de la empresa,
documentada mediante ttulos de crdito
REGLAS DE CONTROL INTERNO
3. Para el control de los vencimientos de los documentos, es
aconsejable la implantacin de un registro en forma tabular,
que permita observar en forma clara dichos vencimientos.
4. Mensualmente deber obtenerse una relacin de los
documentos a pagar, con la indicacin de sus vencimientos,
verificando el total con el importe que indique la cuenta
control
5. Los documentos pagados debern anexarse a las plizascheque respectivas, cancelndose con el sello de pagado,
tanto el documento en si, como el lugar donde aparezcan las

IMPUESTOS POR PAGAR


SE ABONA
Por el importe de los impuestos acumulados por pagar que se
determinen al final de cada mes o ao, no se incluyen las
cuotas obreropatronales del seguro social.
SE CARGA
Por los pagos de los impuestos que hayan sido abonados
previamente a esta cuenta.
SU SALDO
Acreedor, representa el pasivo a cargo de la empresa por
concepto de impuestos
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. Debern establecerse tarjetas auxiliares para el control de
cada tipo de impuestos, la suma de los saldos de dichas
tarjetas debe ser igual al total que acuse la cuenta control.
2. Mensualmente deber obtenerse una relacin que exprese el
tipo de impuestos y el saldo de cada uno. La suma de esta
relacin deber ser igual en todo caso, al importe del saldo
que acuse la cuenta control.

SUELDOS Y SALARIOS
SE ABONA
Por el importe de los sueldos y salarios por pagar.
SE CARGA
Por el importe de los sueldos y salarios pagados.
SU SALDO
Acreedor, representa los sueldos por pagar a una fecha determinada.
REGLAS DE CONTROL INTERNO
1. El importe de los sueldos y salarios no cobrados en la quincena
deber depositarse a mas tardar al da siguiente de la fecha de
pago.
2. La caja general deber enviar en esa misma fecha al
departamento de contabilidad, una relacin de los sueldos y
salarios no cubiertos, conservando en su poder los sobre de pago
respectivos.

PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO


Es aplicable a esta cuenta lo establecido para la cuenta documentos
por pagar.

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS


UTILIDADES
SE ABONA
Por el importe de la participacin a los trabajadores en las utilidades

IVA POR PAGAR


SE ABONA
Por el impuesto que el contribuyente haya trasladado por la
venta de bienes, prestacin de servicios, otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes, etc.
SE CARGA
Por el pago que el contribuyente efectu mensualmente en el
ejercicio
SU SALDO
Acreedor, representara el pasivo a cargo de la empresa por este
concepto
REGLA DE CONTROL INTERNO
Es aplicable en esta cuenta lo establecido en la cuenta IVA
acreditable

CUENTAS DE CAPITAL

CAPITAL SOCIAL
SE ABONA
1. Del importe del capital social de la empresa
2. De los aumentos de capital que acuerda la asamblea de
accionistas
SE CARGA
Por la disminucin de capital, cuando as lo acuerde la asamblea
general de accionistas
SU SALDO
Acreedor, representa el capital social de la empresa, el cual
deber ser igual al que indique la ultima escritura que
consigne esta situacin
REGLAS DE CONTROL INTERNO
Los cargos y los abonos a esta cuenta, solo podrn hacerse con
base en los acuerdos de la asamblea extraordinaria de
accionistas, mismas que debern guardar las formalidades
que para tales seala la ley general de sociedades
mercantiles

RESERVA LEGAL
SE ABONA
Del importe de las utilidades que se separen para constituir e
incrementar esta reserva

SE CARGA
Del importe de las perdidas que sufra la sociedad, gasta por un
importe igual al saldo de la reserva, cuando as lo acuerde la
asamblea de accionistas
SU SALDO
Representa la separacin de utilidades en los trminos de la ley
general de sociedades mercantiles, que no debe ser
distribuida sino en caso de liquidacin de la sociedad
REGLA DE CONTROL IN TERNO
Los abonos a esta reserva se harn cuando menos, por el importe
de 5% de las utilidades netas de cada ejercicio y hasta por una
cantidad igual a 20% del capital social

UTILIDADES POR APLICAR (PRDIDA)


SE ABONA
Por el importe neto de las utilidades del ejercicio, despus de
haberse hecho las deducciones acordadas por la asamblea de
accionistas
SE CARGA
Por el valor de los dividendos o de la capitalizacin de dichas
utilidades, que acuerde la asamblea de accionistas.
SU SALDO
Acreedor (o deudor), representan las utilidades (o prdidas) no
aplicadas en favor de los accionistas y que solo pueden
disminuirse mediante acuerdo de la asamblea de accionistas.

PERDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta tiene carcter de liquidadora y se utiliza para
determinar los resultados del ejercicio.
SE CARGA
Por el importe de las cuentas de resultados deudoras.
SE ABONA
Por el importe de las cuentas de resultados acreedoras
SU SALDO
Representa la utilidad o perdida del ejercicio