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LEGISLACION

TRIBUTARIA
MUNICIPAL
Lic. Lzaro Guerrero M.

1.
2.
3.

DERECHO
TRIBUTARIO

Es la rama del Derecho Financiero que estudia


el aspecto jurdico de la tributacin en sus
diversas expresiones: como actividad de las
municipalidades; en las relaciones de stas con
los contribuyentes y las que suscitan entre
particulares.
En el Derecho Tributario la municipalidad
asume la triple funcin de:
Creador de la obligacin
Acreedor de ella
Juez de los conflictos que se presenten.

1.
2.

3.
4.

RAMAS DEL DERECHO


TRIBUTARIO

Derecho Tributario Sustantivo o Material; regula todo lo


concerniente a la existencia y cuanta de la obligacin
tributaria.
Derecho Tributario Formal o Administrativo; norma la
ejecucin de la funcin administrativa tributaria, estudia
las facultades y deberes de la administracin, junto a
los derechos y obligaciones de los sujetos pasivos y
terceros.
Derecho Tributario Procesal; conjunto de normas y
principios que gobiernan el mbito contencioso de la
tributacin.
Derecho Tributario Penal; comprende estudio de los
delitos e infracciones y sanciones en materia impositiva.

MARCO LEGAL DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Constitucin Poltica de Nicaragua


Ley de Municipios, sus Reformas y su Reglamento.
Plan de Arbitrios Municipal
Ley de Justicia Tributaria y Comercial
Ley de Equidad Fiscal
Ley de bienes Inmuebles
Ley de Solvencia Municipal
Ley de Circulacin y Rgimen Vehicular
Ordenanzas Municipales.

TESORO MUNICIPAL
El tesoro de los municipios se compone de los
bienes siguientes:
1. Bienes muebles e inmuebles.
2. De sus crditos activos.
3. Del producto de sus ventas
4. Impuestos, participacin en impuestos estatales.
5. Tasas por servicios y aprovechamientos.
6. Contribuciones especiales, renta y canon
7. Transferencias y de los ms bienes que le
atribuyan las leyes o cualquier otro ttulo.

QUE ES TRIBUTO
Son las prestaciones que la
municipalidades exigen mediante
Ley, con el objeto de aplicar la
Legislacin Tributaria Municipal
Vigente.

PRINCIPIOS EN QUE DESCANSA ADMINISTRACION


TRIBUTARIA

Equidad; igualdad de tratamiento en la


aplicacin de las leyes tributarias a todas las
personas en igualdad de condiciones.
Eficiencia; implica minimizar los costos de la
administracin y de los contribuyentes para el
cumplimiento de sus obligaciones.
Eficacia; implica lograr objetivos propuestos con
los resultados obtenidos de la aplicacin del
sistema tributario municipal.

CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS PUBLICOS
1. INGRESOS
CORRIENTES

Impuestos directos
Impuestos indirectos

1. Tributarios

2. No tributarios

INGRESOS
PBLICOS

2. INGRESOS
DE CAPITAL

Tasas
Contribuciones
Multas y sanciones
Transferencias

1. Endeudamiento

Externo
Interno

2. Emisiones del Banco de la Repblica

3. Recursos del balance

CLASIFICACION DE LOS
TRIBUTOS MUNICIPALES
1.1- MATRICULA
1. IMPUESTOS
MUNICIPALES

1.2- IMI
1.3- IBI
1.4- RODA
1.5- ACTIVIDADES ESPECIALES

INGRESOS
TRIBUTARIOS

2.1- TASA POR


APROVECHAMIENTOS
2. NO TRIBUTARIOS

2.2- TASA POR SERVICIOS


2.3- CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

OBLIGACION TRIBUTARIA
Es la relacin jurdica que emana de la Ley y
nace al producirse el hecho generador, conforme
lo establecido en la Legislacin Tributaria
Municipal Vigente, segn el cual un sujeto pasivo
se obliga a la prestacin de una obligacin
pecuniaria a favor de las municipalidades, las
que tienen a su vez la facultad, obligacin y
responsabilidad de exigir su cumplimiento.

ORIGEN DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace, se crea, se
instaura por fuerza de la ley; en la ley
radican todos sus factores germinales.
Se establece en una ley.
Causa
inmediata,
generadora
de
impuesto.

NACIMIENTO DEL CREDITO


MUNICIPAL
El crdito a favor del tesoro
municipal nace tan pronto como se
realizan actos o surgen situaciones
jurdicas que, de acuerdo a la
Legislacin Tributaria Municipal
Vigente,
causan
obligaciones
tributarias.

EXIGIBILIDAD DEL CREDITO A


FAVOR DEL MUNICIPIO
El crdito ser exigible y el
contribuyente cae en mora al expirar
el plazo que la Legislacin Tributaria
Municipal seal para su satisfaccin.

SUJETO ACTIVO
La Municipalidad por medio del rgano de
Administracin Tributaria, es el Sujeto
Activo o acreedor de la obligacin tributaria
y est facultada legalmente para exigir su
cumplimiento.

SUJETO PASIVO
Es el obligado en virtud de la Ley, al
cumplimiento
de
la
obligacin
tributaria y cualquier otra obligacin
derivada de sta, sea en calidad de
contribuyente o de responsable.

CONTRIBUYENTES
Para todos los efectos legales, son
contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas
directamente
obligadas
al
cumplimiento de la obligacin tributaria por
encontrarse, respecto al hecho generador,
en la situacin prevista por la Ley.

HECHO GENERADOR
El Hecho Generador es el presupuesto
establecido en la Ley para determinar el tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria.
El hecho generador se considera ocurrido en el
lugar donde se hayan realizado los actos,
circunstancias o elementos constitutivos del
presupuesto de hecho legal o donde la ley
considere que se hayan realizado.

HECHO GENERADOR
Sujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce una
actividad econmica o se beneficia de un bien
pblico (Persona Natural o Jurdica).
Base Imponible;
Imponible es el monto declarado por el
contribuyente o imponible al cual se aplica la
alcuota establecida.
Cuanta del Tributo;
Tributo es el monto obtenido al aplicar
la alcuota o tasa establecida al monto imponible.
Alcuota; es el porcentaje o tasa establecida en la
Ley.
Devengo;
Devengo Tiempo para pagar sus obligacin
tributaria.

OBLIGACION
TRIBUTARIA

HECHO GENERADOR
(EJEMPLO)
HECHO
GENERADOR

SUJETO
PASIVO

BASE
IMPONIB.

DEVENGO
PLAZO

ALICUOTA
TASA

Arto. 11
Decreto
No. 455

Ventas de
Bienes o
Prestacin de
Servicios

Naturales
Jurdica

Monto de
los
ingresos
Brutos
Obtenidos

Del 1ero.
Al 15 o al
30 del mes

1%
2%
Tasas

Arto. 2
Decreto
No. 3-95

Bienes
Inmuebles
posedos al 31
de Diciembre
de cada ao

Propietarios
de Bienes
Inmuebles
posedos al
31 de
Diciembre.

Avalo
1ro. De
catastral,
enero
Auto Avalo hasta el 31
de Junio
Valor
de cada
Estimado
ao

Arto. 11
Ley No.
431

Posesin de
Vehculos
automotores

Propietarios
de Vehculos
Automotores

En el mes
de Enero
de cada
Ao

Tipos de
Vehculos

1% de la
Base
Imponible

Establecido
en la Ley

PRESCRIPCION DE LOS TRIBUTOS


MUNICIPALES
Todo crdito a favor del tesoro municipal
prescribe en dos aos a contar de la
fecha en que comienza a ser exigible.
La prescipcin puede ser interrumpida
mediante cualquier gestin de cobro,
NOTIFICADA POR ESCRITO AL
CONTRIBUYENTE

QUE ES UNA EXENCION

Dispensa total o parcial del pago de


la obligacin tributaria, otorgada por
la Ley.

QUE ES UNA EXONERACION


Dispensa total o parcial del pago de
la obligacin tributaria, concedida
por el Concejo Municipal, en los
casos autorizados por la Ley.

QUE ES IMPUESTO
Es la obligacin tributaria que nace
cuando se cumple determinada
condicin estipulada en la Ley, obligando
al pago de una prestacin pecuniaria al
contribuyente, a favor del municipio sin
que ello implique otorgar al contribuyente
algo a cambio.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Son las prestaciones en dinero que los
municipios establecen con carcter
obligatorio a todas las personas, naturales
o jurdicas, cuya situacin coincida con los
que la ley o el PAV. seale como hechos
generadores de crditos a favor del tesoro
municipal Arto. 2.

CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS
MUNICIPALES
Impuesto sobre matrculas
Impuesto sobre ingresos por ventas o
prestacin de servicios profesionales.
Impuestos sobre rodamiento.
Impuesto sobre los bienes inmuebles.
Impuesto
sobre
las
actividades
especiales.

IMPUESTO DE MATRICULA
Toda persona natural o jurdica que se dedique
a la venta de bienes o prestacin de servicios ,
sean estos profesionales o no, debern
solicitar la Matrcula anualmente en el
municipio para cada una de las actividades
econmicamente diferenciadas que en el
mismo se desarrolle.
La matrcula deber efectuarse en el mes de
Enero de cada ao, Arto 3

MATRICULA DE NEGOCIOS
HECHO GENERADOR
Hecho generador: Habitualidad
Contribuyente: Dueo del Negocio
Base imponible: Promedio ingresos
ltimos tres meses o Capital inicial
(Inversin)
Tipo: 2%
Fecha pago: Enero de cada ao
Exigible: a partir del 1 Feb. c/ao

MATRICULAS EN OTROS
MUNICIPIOS
Cuando las ventas o prestacin de servicios se
lleven a efecto en la circunscripciones de dos o
mas municipios la matrcula habr de efectuarse
en cada uno de los municipios la matrcula habr
de efectuarse en cada uno de los municipios
donde el contribuyente tenga radicados
establecimientos para el desarrollo de la
actividad (Arto. 4)

MATRICULA DE LOS BUHONEROS


O VENDEDORES AMBULANTE
Los buhoneros y vendedores ambulantes
se matricularn en el municipios donde
estn domiciliados.
En los dems municipios donde efecten
ventas tributarn segn lo establecido en
el Arto. 11, P.A.V.

PATENTES DE
DESTAZADORES
Los destazadores de ganado mayor o
menor, adems de cumplir cuantos
requisitos establezca las leyes generales
para el ejercicio de su actividad, debern
obtener de la Alcalda Municipal su
autorizacin o patente para lo cual
abonarn un impuesto de matrcula
establecida en Arto. 3 y 10).

VALOR DE LA MATRICULA
El valor de la matrcula se calcular
aplicando el tipo de dos por ciento (2%)
sobre el promedio mensual de los ingresos
brutos obtenidos por la venta de bienes o
prestaciones de servicios de los ltimos tres
meses del ao anterior o de los meses
transcurridos desde la fecha de apertura
sino llegaran a tres (Arto 5).

PRODUCTOS CONGLOBADOS
Las personas naturales o jurdicas que se
dediquen a la venta de productos cuyos
impuestos
municipales
hayan
sido
conglobados por una disposicin general,
como es el caso de los productos derivados
del petrleo, no tributaran por este impuesto
siempre que hayan sido contemplado su
conglobacin de forma expresa y no obstante
ello, estarn obligados a matricularse a
matricularse segn lo establecido en el Arto. 3
y Arto. 5

APERTURA DE NEGOCIO
Cuando se trate de apertura de nueva
actividad, negocio o establecimiento, se
abonar como matrcula un uno por ciento
(1%) de capital invertido y no gravado por otro
impuesto municipal.
Si toda o parte de la inversin se hiciere en
moneda extranjera, sta se liquidar al tipo de
cambio oficial vigente (Arto. 6).

REQUISITOS PARA INSCRIBIR


CUALQUIER ACTIVIDAD
Para matricular cualquier actividad,
negocio o establecimiento, es necesario
que las personas naturales o jurdicas
titulares de los mismos estn solventes
con el tesoro municipal, lo que ser
comprobado por Administracin tributaria
Municipal en sus registros Arto. 7

PERSONAS NATURALES
(REQUISITOS)
a- Formularios de inscripcin de contribuyentes.
b- Fotocopias de documentos personales (cdula, RUC,
circulacin vehicular o escritura de propiedad, segn sea
el caso.).
c- Declarar la razn social del negocio.
d- Presentar los permisos correspondientes, segn sea el
caso de su actividad (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI y
Polica Nacional).
e- Declarar el monto de la inversin inicial.
f- Estar solvente con el tesoro municipal.
g- Pagos de aranceles establecidos.

PERSONAS JURIDICAS
(REQUISITOS)
a- Formularios de inscripcin de contribuyente.
b- Original y fotocopia certificada del acta constitutiva y los estatutos,
debidamente inscrito en el registro de la propiedad inmueble y
mercantil.
c- Libros contables debidamente inscritos en el registro pblico mercantil.
d- Presentar los permisos correspondiente segn sea el caso (MINSA,
MARENA, MIFIC, MTI, permiso de construccin y Polica Nacional).
e- Declarar la razn social del negocio, telfonos y direccin fiscal.
f- Declarar la inversin segn libro y acta constitutiva.
g- Fotocopias de documentos de sus bienes muebles e inmuebles
(circulacin vehicular y escritura de propiedad).
h- Estar solventes cada uno de los socios (segn sea el caso).
i- Pagos de aranceles

INSCRIPCION CONTRIBUYENTE
PROCESO-ALCALDIA

Revisar el formato llenado por el contribuyente.


Verificar la documentacin fsica solicitada
Inspeccionar el lugar donde se apertura la actividad
econmica
Revisar la inversin inicial (el inventario inicial) para
determinar el 1%.
Revisar en el registro de contribuyente si las personas
se encuentran solventes.
Solicitar el pago de aranceles.
Extender la Constancia de Matrcula que autoriza la
Apertura del Negocio.

MATRICULA DE NEGOCIO
(CALCULO)

PRIMER CASO
Constitucin de una Sociedad
Annima (Arto. 6)
Ral Fonseca
C$ 75,000
Gilberto Lindo
95,000
Marlon Guillen
125,000

Capital Invertido C$ 295,000


1 % Kal. Invertido C$ 2,950
Matrcula (Cero)

SEGUNDO CASO
Posteriormente adquiere:
Edificio
C$ 250,000
Vehculo Rod.
125,000
Equipo Ofic.
250,000
Planta Industr.
450,000
Edificio/Bodega
850,000
Capital Nuevo
C$ 1,925,000
Qu impuesto debe pagar
para el mismo Ao ?

CONSTANCIA DE MATRICULA
Una vez abonado el impuesto de matrcula
la Alcalda Municipal extender una
Constancia de Matrcula que el
contribuyente deber colocar en un lugar
visible de su establecimiento o portarla
cuando por razn de su actividad no tenga
establecimiento (Arto. 9).

CONSTANCIA DE MATRICULA
FORMATO

ALCALDIA MUNICIPAL DE ____________________________


CONSTANCIA DE MATRICULA
El suscrito responsable de Administracin Tributaria Municipal hace constar que:
PARRILLA GAMEZ ANASTACIO DEL SOCORRO
Tiene debidamente matriculado su negocio correspondiente al perodo ________.
Modalidad de Pago: ___________

Recibo de Caja No.: _____________

Actividad Econmica: _______________________________


Direccin: __________________________________________________
Cdigo: ________________

Fecha de Emisin. _____/_____/________

_________________________________
Responsable Administracin Tributaria

IMPUESTO SOBRE VENTAS


Toda persona natural o jurdica que, habitual o
espontneamente, se dediquen a la venta de
bienes o prestacin de servicios, sean estos
profesionales o no, pagarn mensualmente un
impuesto municipal del uno por ciento (1%)
sobre el monto de los ingresos brutos
obtenidos por las ventas o prestacin de
servicios
(Arto. 11).

IMPUESTO SOBRE VENTAS


HECHO GENERADOR
Hecho generador: Venta de Bienes o
Prestacin de servicios
Contribuyente: Persona que se dedica a
la actividad
Base
imponible:
Ingresos
Brutos
obtenidos en un perodo de un mes
Tipo: 1%
Fecha pago: Entre el 1 y 15 de c/mes
Exigible: a partir del 16 de c/mes

IMPUESTO AL CAPITAL
SOCIAL
Hecho generador: La creacin de una
sociedad Civil, domiciliada en el Mpio.
Contribuyente: La Sociedad
(Representante)
Base imponible: Capital Social declarado
Tipo: 1%
Fecha pago: Previo a su inscripcin
Exigible: Desde su inscripcin

PRODUCTOS AGRICOLAS
El tipo del impuesto para los ingresos
obtenidos de la venta de productos agrcolas
que no necesiten ser sometidos a ningn tipo
de procesamiento, cuando provengan de la
enajenacin directa por sus productoras, ser
del (1%), si se tratara de productos cuyo
acopio corresponde a agencias o empresas
estatales exclusivas, stas estn obligadas a
actuar como retenedoras del impuesto a favor
de los municipios donde se produzca la venta
(Arto. 12 y 13).

NOMBRAMIENTO DE
RETENEDORES

Para la gestin de cobro de impuesto, las Alcaldas podrn


establecer como retenedores a las personas naturales o
jurdicas que por su actividad puedan facilitar el pago y
recaudacin del mismo, los retenedores estn obligados a
enterar dentro de los primeros 15 das de cada mes,
presentando declaracin en la figuren (Arto.18):
1. El nombre o razn social de cada uno de los
contribuyentes.
2. El monto que les fue retenido.
3. Enterar la cantidad retenida dentro de los primeros 15 de
cada mes.
4. En caso de incumplimiento de esta obligacin, los
retenedores quedarn sujetos a las multas por rezago y
dems responsabilidades establecida en P.A.V.

DE LOS BANCOS
Los establecimientos, sucursales y
agencias
bancarias
tributarn
mensualmente en los municipio un 0.05
% sobre los ingresos que perciban por
servicios bancarios y por el cobro de
intereses de toda clase de prstamos,
para ellos presentarn declaracin de
sus ingresos gravables antes del da 15
del mes siguiente al declarado (Arto. 19)

IMI, ENTIDADES FINANCIERAS


Hecho generador: Actividad Financiera
Contribuyente: Persona que se dedica a la
actividad
Base imponible: Ingresos Brutos obtenidos en
un perodo de un mes por Servicios Bancarios e
interese por prstamos
Tipo: 0.5%
Fecha pago: Entre el 1 y 15 de c/mes
Exigible: a partir del 16 de c/mes

EDIFICIOS O MEJORAS
Toda persona natural o jurdica que se
proponga edificar o realizar mejoras
deber de pagar, previamente a su
ejecucin un impuesto municipal del 1%
sobre el costo de la edificacin o
mejoras, las edificacin y mejoras de
vivienda familiar quedan exoneradas de
este impuesto (Arto. 20).

IMPUESTO A LA CONSTRUCCION
Hecho generador: Edificacin o mejora
Contribuyente: El dueo de la construccin
Base imponible: Valor del avalo de la
edificacin o mejora
Tipo: 1%
Fecha pago: Al solicitar el permiso de la
construccin
Exigible: A partir de la emisin del permiso

ESPECTACULOS PUBLICOS
Todas personas naturales o jurdicas
que, habitual o espordicamente,
organice espectculos pblicos tales
como
bailes,
kermese,
festivales
comerciales, boxeo, pelea de gallos,
eventos deportivos, barreras de toros,
carrera de caballos, discotecas y
similares,
pagarn
un
impuesto
municipal del 5% (Arto.21).

IMI: ACTIVIDADES
ESPECIALES
Hecho generador: Espectculos pblicos y
centros de diversin (cines, Discotecas, etc),
rifas y sorteos
Contribuyente: Ejerce la actividad
Base imponible: Ingresos brutos por entradas y
apuestas
Tipo: 5%
Fecha
pago:
Semanal
por
apuestas
(Ordenanza Municipal)
Exigible: Lo determinar la ordenanza

IMPUESTO SOBRE BIENES


INMUEBLES

El Impuesto de Bienes Inmuebles


grava las propiedades inmuebles
ubicadas en la circunscripcin
territorial de cada Municipio y
posedas al 31 de Diciembre de
cada ao gravable.

QUE SE CONSIDERAN BIENES


INMUEBLES
Se consideran bienes inmuebles:
1. Los terrenos, las plantaciones estables o
permanentes y las instalaciones o
construcciones fijas y permanentes que en
ellos exista.
2. Todos los bienes an cuando no fueran
clasificados conforme el inciso anterior, pero
que con arreglo a los artos. 599 y 600 del cc,
constituyen inmuebles por su naturaleza o
inmuebles por accesin.

IBI: HECHO GENERADOR DEL


IMPUESTO
Hecho generador: Poseer una propiedad al
31 de dic. De cao
Contribuyente: Propietario a cualquier titulo
Base imponible: 80% del avalo de la
propiedad
Tipo: 1%
Fecha pago: 50% Trimestre 1, 50% Trimestre
2
Exigible: 1 50% 1 Abril, 2 50% 1 Junio.

CLASIFICACION DE LAS TASAS


POR APROVECHAMIENTOS

Rampas en las cunetas


Reserva de aparcamiento de vehculo
Rtulo o publicidad
Ocupacin de acera, calles o terrenos pblicos.
Obras en la va pblica
Los Predios baldos
Extraccin de madera, arena, piedra o cualquier
otro producto de terrenos ejidales

TERRENOS EJIDALES
Toda persona que pretenda ocupar terrenos
ejidales
deber
suscribir
contrato
de
arrendamiento con la Alcalda Municipal previo
al pago de un canon que esta determine en
base a la extensin y calidad de los terrenos,
as como de su mayor o menor proximidad al
casco urbano.
El subarriendo de terrenos municipales es
prohibido por lo que el arrendatario que
incumpla esta prohibicin ser multado y
rescindido su contrato (Arto. 53)

PATENTE DE DESTAZADOR
Los destazadores de ganado mayor o menor,
adems de cumplir cuantos requisitos establezca
las leyes generales para el ejercicio de su actividad,
debern obtener de la Alcalda Municipal su
autorizacin o patente para lo cual abonarn un
impuesto de matrcula establecido en Arto. 3 y 10).
Si se dedicasen a la venta de carne, tributarn el
impuesto del 1% de los ingresos brutos obtenidos.

PAGO DE IMPUESTO MUNICIPAL


Toda persona natural o jurdica que, habitual o
espontneamente, se dediquen a la venta de
bienes o prestacin de servicios, sean estos
profesionales o no, pagarn mensualmente un
impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre
el monto de los ingresos brutos obtenidos por las
ventas o prestacin de servicios
(Arto. 11).

PRODUCTOS AGRICOLAS
El impuesto para los ingresos obtenidos
de los productos agrcolas que no
necesiten ser sometidos a ningn tipo de
procesamiento, cuando provengan de la
enajenacin directa por sus productores,
ser del 1%.

DECLARACION DE INGRESOS
Las personas obligadas al pago del impuesto sobre
ingresos y que por la habitualidad con la que se
dedican a la venta de bienes o prestaciones de
servicios estn matriculadas, debern presentar
mensualmente ante la Alcalda la declaracin de
sus ingresos gravables y pagar la suma
correspondiente dentro de los primeros 15 das del
mes siguiente (Arto. 16)

AGENCIAS O EMPRESAS
ACOPIADORAS
Si se trata de producto cuyo acopio
corresponde a agencias o empresas
exclusivas, stas estn obligadas a
actuar como retenedoras del impuesto a
favor de los municipios de donde
proceda la produccin, enterando
mensualmente las cantidades retenidas
en las Alcaldas correspondientes

RETENEDORES DE
IMPUESTOS
Arto. 18; Para la gestin del impuesto, la
Administracin Tributaria Municipal, podr
establecer como retenedores a las personas
naturales o jurdicas que por su actividad puedan
facilitar el pago y recaudacin del mismo.
Los retenedores estn obligados a enterar las
cantidades retenidas dentro de los primeros
quince das de cada mes, presentando la
declaracin en la que figuren el nombre o razn
social de cada uno de los contribuyentes y el
monto que les fue retenido.

QUE GRAVA EL IBI


El IBI grava las propiedades
inmuebles
ubicadas
en
la
circunscripcin municipal territorial
de cada municipio y posedas al 31
de Diciembre de cada ao.

QUIENES SON LOS


CONTRIBUYENTES DEL IBI

Los propietarios.
Los nudos propietarios y usufructuarios.
Los usuarios o habitadores
El poseedor o tenedor a cualquier ttulo.
El dueo de las mejoras o cultivos permanentes.
La persona que habiendo enajenado a cualquier
ttulo una propiedad inmueble, no informe al
respectivo municipio, para que se efecte el
descargue.

BASE IMPONIBLE
(DETERMINACION)
El Avalo catastral emitido y notificado por la
Alcalda Municipal correspondiente.
El Autoavalo municipal declarado por el
contribuyente en base a la descripcin del o de
los bienes inmuebles que posee, segn formatos
y tablas de valores y costos municipales para la
tierra urbana y rural.
Valor estimado por el contribuyente con base en
la declaracin descriptiva de sus propiedades
inmuebles.

DECLARACION DEL IBI


La declaracin deber ser presentada
durante los meses de enero, febrero y
marzo subsiguientes al ao gravable
inmediato anterior utilizndose los
formularios
suministrados
por
los
municipios a costa del contribuyente.

PAGO DEL IBI


El pago del IBI se cancelar en cuotas
iguales del 50% de la siguiente forma:
a- El primer 50% se cancelar durante los
meses de enero, febrero y marzo,
conjuntamente con la declaracin
respectiva.
b- El segundo 50% a mas tardar el 30 de
junio del ao en curso.

IMPUESTO SOBRE BIENES


INMUEBLES
Para efectos del IBI se consideran bienes
inmuebles:
a- Los terrenos, las plantaciones estables o
permanentes, instalaciones o construcciones fijas
y permanentes que en ellos existan.
b- Todos los bienes an cuando no fueren
clasificados conforme el inciso a) anterior, pero
que con arreglo a los Arto. 599 y 600 del Cdigo
Civil, constituyan inmuebles por su naturaleza o
inmueble por accesin.

IMPUESTO VEHICULAR
Crease un impuesto municipal de
rodamiento, el que de pagarse en el
municipio donde est registrado el
vehculo.
Los propietarios de vehculos automotor
deben de presentar ante las autoridades de
polica o administrativa, el recibo de pago
de su impuesto de rodamiento o la
calcomana respectiva del ao corriente.

CATEGORIA DE VEHICULO
CATEGORIA VEHICULAR

IMPUESTO

1- Bicicleta

25.00

2- Motocicleta

50.00

3- Tractores y Maq. Agrcolas

75.00

4- Automviles, camionetas y jeep

100.00

5- Taxis y camionetas uso comercial

125.00

6- Microbs de uso comercial

150.00

7- Buses de uso comercial

300.00

8- Camiones menos de 7 Ton.

400.00

9- Camiones de hasta 12 Ton.

600.00

PRODUCTOS CONGLOBADOS
Arto. 17; Las personas naturales o jurdicas que se
dediquen a la venta de productos cuyos impuestos
municipales hayan sido conglobados por una
disposicin general, como es el caso de los
productos derivados del petrleo, no tributaran por
este impuesto siempre que hayan sido
contemplado su conglobacin de forma expresa y
no obstante ello, estarn obligados a matricularse
segn lo establecido en el Arto. 3 y 5.

LOS BANCOS
Los establecimientos, sucursales y agencias
bancarias tributarn mensualmente en los
municipio un 0.05 % sobre los ingresos que
perciban por servicios bancarios y por el
cobro de intereses de toda clase de
prstamos, para ellos presentarn
declaracin de sus ingresos gravables antes
del da 15 del mes siguiente al declarado
(Arto. 19)

EDIFICACION O MEJORAS
Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar
o realizar mejoras deber de pagar, previamente a su
ejecucin un impuesto municipal del 1% sobre el costo
de la edificacin o mejoras, las edificacin y mejoras de
vivienda familiar quedan exoneradas de este impuesto
(Arto. 20).
Existe vaco jurdico al no establecer el monto de
inversin de las viviendas familiares para la aplicacin de
este artculo.

ESPECTACULOS PUBLICOS
Todas personas naturales o jurdicas que,
habitual o espordicamente, organice
espectculos pblicos tales como bailes,
kermese, festivales comerciales, boxeo,
pelea de gallos, eventos deportivos,
barreras de toros, carrera de caballos,
discotecas y similares, pagarn un impuesto
municipal del 5% (Arto.21).

FIESTAS PATRONALES
En tiempo de fiestas pblicas o patronales,
las Alcaldas podrn subastar el derecho a
instalar negocios, juegos y otras diversiones
pblicas en el radio de las fiestas, la
adquisicin de este derecho no exonera al
adquirente del pago de los impuestos y
tasas correspondiente establecidas (Arto.
22).

CINES Y APUESTAS
Los propietarios de cines, adems del impuesto de
matrcula, habrn de pagar un impuesto del 5%
sobre los ingresos percibidos por la venta de
entradas, segn el Decreto 252, del 5/12/1945.
Toda persona natural o jurdica que efecte rifas o
sorteos, lo haga reiterada o espordicamente,
pagar un impuestos del 5% sobre el valor nominal
de todas las acciones emitidas, previo permiso del
INSS, (Arto 23 y 24)

SOCIEDAD MERCANTIL
Toda sociedad mercantil o civil deber
abonar en el municipio de su domicilio y
previamente a su inscripcin en el
Registro Pblico un impuesto municipal
del 1% de su capital social, Arto. 25.

TERRENOS EJIDALES
Toda persona que pretenda ocupar terrenos
ejidales deber suscribir contrato de arrendamiento
con la Alcalda Municipal previo al pago de un
canon que esta determine en base a la extensin y
calidad de los terrenos, as como de su mayor o
menor proximidad al casco urbano.
El subarriendo de terrenos municipales es
prohibido por lo que el arrendatario que incumpla
esta prohibicin ser multado y rescindido su
contrato (Arto. 53)

QUE SON LAS TASAS


Son tasas las prestaciones de dinero,
legalmente exigibles por el municipio como
contraprestacin de un servicio, de la
utilizacin privativa de bienes de uso pblico
municipal o del desarrollo de una actividad que
beneficie al sujeto pasivo o contribuyente,
sern exigibles desde que inicie la prestacin
privativa, pero las Alcaldas podrn exigir el
depsito previo de las tasas correspondiente
(Arto26 y 27)

OBLIGACION DE LAS TASAS


Es el tributo cuya obligacin tributaria tiene
como hecho generador la contraprestacin
efectiva de un servicio pblico municipal,
de la utilizacin privativa de bienes de usos
pblicos municipal o del desarrollo de una
actividad que beneficie al contribuyente

QUE SE ENTIENDE POR TASA


POR APROVECHAMIENTO
Son las prestaciones de dinero,
legalmente exigibles por el municipio por
la utilizacin privativa de bienes de uso
pblico municipal que beneficie al sujeto
pasivo o contribuyente, sern exigibles
desde que inicie la utilizacin privativa,
pero las Alcaldas podrn exigir el
depsito
previo
de
las
tasas
correspondientes (Arto 26 y 27)

OBLIGACION DE TASAS POR


APROVECHAMIENTOS
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador la utilizacin privativa
de bienes de uso pblico municipal del
cual se beneficia exclusivamente el
sujeto pasivo

CLASIFICACION TASAS POR


APROVECHAMIENTO

Rampas en las cunetas


Reserva de aparcamiento de vehculo
Rtulo o publicidad
Ocupacin de acera, calles o terrenos pblicos.
Obras en la va pblica
Los Predios baldos
Extraccin de madera, arena, piedra o cualquier
otro producto de terrenos ejidales

TASA POR APROVECHAMIENTOS


HECHO GENERADOR
Hecho generador: El permiso para beneficiarse
privativamente del bien pblico
Contribuyente: Solicitante
Base imponible: En base a el beneficio o valor
de mercado en caso de extraccin de
productos
Fecha pago: Tan pronto como se autoriza
Exigible: Una vez iniciado el beneficio

QUE SE ENTIENDE POR TASA


POR SERVICIOS
Son tasas las prestaciones de dinero,
legalmente exigibles por el municipio como
contraprestacin de un servicio de uso
pblico municipal que beneficie al sujeto
pasivo o contribuyente, sern exigibles
desde que se inicie la contraprestacin
privativa del servicio, las Alcaldas podrn
exigir el pago de las tasas correspondiente
(Arto. 26 y 27)

TASAS POR SERVICIOS


OBLIGACION
Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la
contraprestacin de un servicio
pblico municipal del cual se
beneficia privativamente el sujeto
pasivo

CLASIFICACION DE LAS TASAS


POR SERVICIOS
1. Permiso para dar hacer fierro
2. Registro de fierro
3. Gua de Traslado de Ganado
4. Carta de venta de ganado
5. Permiso de destace de ganado
6. Permiso de construccin
7. Alquiler de tramos en el mercado
8. Compra de terreno en el cementerio
9. Recoleccin de basura y limpieza de calles.
10. Operacin de transporte intramunicipal.

TASA POR SERVICIOS


HECHO GENERADOR
Hecho generador: La Prestacin del
servicio.
Contribuyente: El que recibe o solicita el
servicio.
Base imponible: Costo del servicio ms
poltica tarifara
Fecha pago: Tan pronto como se inicia la
prestacin del servicio.
Exigible: El primer da del mes siguiente.

CONTRIBUCION ESPECIAL
Las Alcaldas podrn imponer contribuciones
especiales para la ejecucin de obras o para el
establecimiento, ampliacin o mejora de
servicios
municipales,
siempre
que
a
consecuencia de aquellas o de stos, adems
de atender el inters comn o general, se
beneficie
especialmente
a
personas
determinadas (Arto. 51)
Estas contribuciones son:
a- Adoquinado de una calle
b- Mantenimiento de caminos rurales o puentes
c- Ingresos a los balnearios.

OBLIGACION DE LA
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador algn beneficio derivado
de la realizacin de determinadas obras
publicas y cuyo producto no debe tener
un destino ajeno a la financiacin de las
obras que constituyen el presupuesto de
la obligacin.

CONTRIBUCCIONES
HECHO GENERADOR
Hecho generador: El permiso para
beneficiarse privativamente del bien
pblico
Contribuyente: Solicitante
Base imponible: En base a el beneficio o
valor de mercado en caso de extraccin
de productos
Fecha pago: Tan pronto como se autoriza
Exigible: Una vez iniciado el beneficio

QUE SE ENTIENDE POR


SOLVENCIA MUNICIPAL
Entindase por solvencia municipal, la
certificacin extendida por
Administracin Tributaria Municipal,
haciendo constar que el contribuyente se
encuentra solvente con las obligaciones
tributarias municipales contempladas en
el P.A.V.

CLASIFICACION DE
SOLVENCIA
1- Solvencia Municipal
CLASIFICACION
DE

2- Negativa de Solvencia

SOLVENCIAS
3- Boleta de No Contribuyente

NEGATIVA DE SOLVENCIA
Entindase por negativa de
solvencia, la certificacin extendida
por Administracin Tributaria
Municipal, haciendo constar que el
contribuyente no se encuentra
solvente con el tesoro municipal.

BOLETA DE NO CONTRIBYENTE
La boleta de no contribuyente, es la
certificacin extendida por la
Administracin Tributaria Municipal, en la
cual hace constar que determinada
persona natural o jurdica no es
contribuyente, por no ser afecto a ningn
tributo municipal, incluyendo a los que
gozan de exencin legal.
Ejemplo: (Los Jubilados)

SOLVENCIA SOBRE IMI


Arto. 12; Para el caso del impuesto sobre
ingresos, la administracin tributaria
extender la solvencia municipal a las
personas naturales o jurdicas que lo
soliciten y estn solventes del pago del
impuesto.

SOLVENCIA MUNICIPAL
SOBRE EL IBI
Arto. 5; En el caso de transacciones
sobre bienes inmuebles, se extender
solvencia municipal, a las personas
naturales o jurdicas, cuando estas lo
soliciten y estn solventes del pago del
impuesto de bienes inmuebles.
Esta solvencia ser vlida por las
propiedades declaradas y posedas al 31
de diciembre de cada ao.

PRESCRIPCION DEL CREDITO


Todo crdito a favor del tesoro municipal
prescribe en dos aos a partir de la
fecha en que comienza a ser exigible.
La prescripcin puede ser interrumpida
mediante cualquier gestin de cobro,
que agote la va administrativa
estipulada por la Ley.

QUE ES UNA EXENCION


Dispensa total o parcial del pago de la
obligacin tributaria otorgada por la Ley.
Estn exentos del pago del IBI pero con
obligacin de presentar declaracin como
requisito para obtener el respectivo crdito por
los bienes inmuebles que posean, las:
a- Las asociaciones de municipios.
b- Las instituciones de beneficencia y de
asistencia social sin fines de lucro.

QUE ES UNA EXONERACION


Es la dispensa total o parcial del
pago de la obligacin tributaria,
concedida por el Concejo Municipal,
en los casos autorizados por la Ley.

AUDITORIA FISCAL MUNICIPAL

Para la fiscalizacin de la observancia de los


tributos municipales y dems que establece el
P.A.V. las Alcaldas podrn practicar:

1.
2.

Inspecciones y exmenes de libros de contabilidad.


Otros documentos pertinentes a los contribuyentes y
a terceros que hayan realizado transaccin con
aquellos.
As como cualquier otro documento que aporte
indicios conducentes a la determinacin de los
mismos.

3.

MULTAS
El incumplimiento de las disposiciones del P.A.V. dar
lugar a la imposicin de las siguientes multas:
a- Por el retraso en el pago de impuestos, tasas y
contribuciones especiales se impondr una multa del 5%
por cada mes o fraccin de mes de retraso.
Al efecto del clculo, se sumarn los porcentajes de multas
del IPC correspondientes al mes o meses de retraso.
b- En caso de alteracin u ocultacin de informacin para el
eludir parcial o totalmente el pago de los impuestos, se
aplicar una multa del cien por ciento del monto de lo
defraudado o evadido, sin perjuicio de las multas
aplicables por el retraso y de la posible responsabilidad
penal.

IMPACTO DE LOS MECANISMOS


DE RECAUDACION
Pago Voluntario (17.8%)
Cobro Administrativo (82%)
Cobro Ejecutivo (0.2%)

FLUJO DE PROCESO DE GESTION


TRIBUTARIA

RECAUDACION TRIBUTARIA