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Definición:
Acumula la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida útil, así como la
amortización de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.

Nomenclatura de las
391: Depreciación Acumulada.- Incluye la
Subcuentas
depreciación de los inmuebles, maquinaria y
equipo; así como de las inversiones inmobiliarias,
los activos adquiridos en arrendamiento
financiero, y los activos biológicos, cuando son
llevados al costo. La depreciación acumulada
corresponde a l0s activos reconocidos en las
cuentas 31, 32, 33 y 35.

. La amortización corresponde a los activos reconocidos en la Cuenta 34. El agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la subcuenta 46.392: Amortización Acumulada.Incluye la amortización de activos intangibles. 393 Agotamiento Acumulado.-Acumula el agotamiento de los depósitos de recursos naturales adquiridos.. con excepción de la Subcuenta 346 Reservas de Recursos Extraíbles.

   .A tener en cuenta: •Definición de la Depreciación La Depreciación puede ser definida como la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. menos su valor residual. • El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. Es el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por vender el activo. después de deducir los costos estimados de tal venta.   . Es: • El período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad.En donde:   IMPORTE DEPRECIABLE VALOR RESIDUAL VIDA ÚTIL Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido. o bien.

podemos resumir la siguiente fórmula:   • Definición de la amortización La Amortización puede ser definida como la distribución sistemática del importe amortizable de un activo intangible a lo largo de su vida útil.De lo expuesto.   .

es decir. . podemos resumir la siguiente fórmula: • ¿Cuándo se inicia de amortización? La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización. cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.De lo expuesto. • ¿Cuándo cesa la amortización? La amortización cesará en la fecha en que se produzca la baja en cuentas del activo intangibles.

• El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.En donde:       IMPORTE AMORTIZABLE Es el costo de un activo intangible o el importe que lo haya sustituido. después de deducir los costos estimados de tal venta. si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. o bien. VALOR RESIDUAL VIDA ÚTIL Es el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por vender el activo intangible. Es: • El período durante el cual se espera utilizar el activo intangible por parte de la entidad. . menos su valor residual.

amortización amortización y agotamiento o agotamiento acumulados del ejercicio.  La reducción o anulación de la depreciación. los valores de revaluación son menores que el valor en libros y se sigue el método de reajuste proporcional de la depreciación y amortización.Dinámica de la cuenta 39 Es debitada por: Es acreditada por:  La depreciación. cuando  La disminución de la se sigue el método de depreciación acumulada y de reajuste proporcional de la la amortización acumulada depreciación y amortización. . cuando. retirados o depreciación y amortización transferidos a disponibles por la revaluación de los para la venta. activos relacionados.  El incremento en la correspondiente a activos vendidos.

desea reconocer la depreciación del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/.A. 12.C.Casos Prácticos:  CASO Nº 1: El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S. SOLUCION: .000. Sobre el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operación.

3.3: Inmuebles maquinaria y equipocosto.debe habe r 68 39 Valuación de activos y provisiones 681 Depreciación 681. 391.00 0 . Por la depreciación del equipo de transporte correspondiente al ejercicio 2011.4: depreciación de inmuebles maquinaria y equipo-costo 681. 12.00 0 12.oo 12. 391 Depreciación acumulada.3: equipo de transporte Depreciación amortización y agotamiento acumulados.4.3Equipo de transporte. 391.00 o 0 12.

100.     Costo del Activo – Valor Residual Solución: Amortizació n = --------------------------------------------     Vida Útil     S/.L. 0 Amortizació n = --------------------------------------------     5 Años La amortización = s/.000 – S/. 100. desea reconocer contablemente la amortización del software que posee la empresa. Considerar que el valor residual es 0.00 .R. Para estos efectos nos comentan que el valor del software es de S/.000 y que el mismo tiene una vida útil de 5 años.000. 20.Caso Nº2: El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.

00 0 12.4: depreciación de inmuebles maquinaria y equipo-costo 681.3Equipo de transporte.oo 12.3: equipo de transporte Depreciación amortización y agotamiento acumulados. Por la depreciación del equipo de transporte correspondiente al ejercicio 2011. 391.00 0 .3. 391 Depreciación acumulada. 12.3: Inmuebles maquinaria y equipocosto.00 o 0 12.debe habe r 68 39 Valuación de activos y provisiones 681 Depreciación 681.4. 391.

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. a cargo de la empresa. También incluye el impuesto a las transacciones financieras y otros.Definición: Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos. contribuciones y otros tributos. por cuenta propia o como agente retenedor. así como los aportes a los sistemas de pensiones. que la empresa liquida.

• 403:Instituciones Publicas. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa..-Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones publicas. tales como las de seguridad social. . • 402: Certificados Tributarios. tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.Incluye los tributos que Subcuentas representan ingresos del Gobierno Central.Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos.. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.Nomenclatura de las • 401: Gobierno Central.

407: Administradoras de Fondos de pensiones.. arbitrios y otros impuestos municipales.405: Gobiernos Regionales. 406: Gobiernos locales.Contemplado para la acumulación de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. la ley no los ha establecido.Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al sistema privado de pensiones y al sistema publico de pensiones (ONP). Por el momento.. .Comprende el importe de tributos por concepto de licencias.

408: Empresas Prestadoras de Servicios de Salud.- Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de salud (EPS). 409: Otros costos administrativos e intereses.Incluye obligaciones por sanciones administrativas. . e intereses moratorios y de fraccionamiento. otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora. tributarias y no tributarias.

.  El importe de los tributos retenidos.  La venta o aplicación de los certificados tributarios. de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.  El IGV facturado.  El IGV acreditable. y aportes al sistema de pensiones.  Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.Dinámica de la cuenta 40 Es debitada por: Es acreditada por:  El pago de la deuda tributaria.  Los aportes al sistema de pensiones.  El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido.  El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.

0 0 960. 960.8. 960. 4018: otros impuestos y contraprestaciones 401. otros impuestos.00 debe 64 40 64 1 40 1 Gastos por tributos Gobierno central. Por el impuesto devengado y pendiente de pago.Aplicación Practica: Caso Nº 1: Se ha devengado el derecho de explotación de los recursos naturales por s/.6: cánones Tributos contraprestaciones y aporte al sistema de pensiones y de salud por pagar.0 0 .0 0 960. Gobierno central.9.0 0 habe r 960. 641.

800.Caso N° 2 •En la fecha se ha pagado el impuesto a la de 3° categoría pos s/. .00. en cheque.

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Definición: Agrupa las subcuentas que representan obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones. . participaciones por pagar. y beneficios sociales.

incluyendo las remuneraciones en especie.Nomenclatura de las Subcuentas 411: Remuneraciones por pagar. comisiones. 413: Participaciones de los trabajadores por pagar. salarios. devengadas a favor de los trabajadores de la empresa. así como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales. . debe pagar a sus trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades .-Comprende los sueldos.-Incluye las obligaciones de la empresa que. por disposiciones de ley o convenio laboral.

.. tales como gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que se derivan de convenios colectivos. 419: Otras remuneraciones y participaciones por pagar. .Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensación por tiempo de servicios y pensiones de jubilación.Registra cualquier otra obligación de la empresa con sus trabajadores no considerada en las subcuentas anteriores.415: Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.

pagar.Dinámica de la cuenta 41 Es debitada por: Es acreditada por:  El pago de las obligaciones  Las remuneraciones por acreditadas a esta cuenta.  Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas. .  Los beneficios sociales devengaos.

Aplicación Práctica: Caso N° 1: Pago de remuneraciones al personal del mes de junio por s/.18.000.00 SOLUCION: .

00 0 . Remuneraciones y participaciones por pagar Participaciones de los trabajadores por pagar.00 0 habe r 20.00 0 20. 20.oo o 20. Depreciación acumulada. 20.Caso Nº 2: La empresa al termino el ejercicio obtiene utilidades y que le corresponde a los trabajadores por s/. Participación de los trabajadorescorrientes. Por las utilidades obtenidas del ejercicio. pendientes de pago a favor de los trabajadores.00 Solución: debe 87 871 41 413 Participaciones de los trabajadores.000.