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El Factor R en el

Contrato de
Licencia del Lote
IX
Carlos Gonzales vila
Lima, 03 de julio de
2015

TEMARIO

Antecedentes
o Tipos de Contrato

Conceptualizacin de la Metodologa del Factor R


o Definicin
o Evolucin del Factor R durante la vigencia del Contrato
o Tabla de Regalas Lote IX

TEMARIO

Procedimiento Contable del Contrato (Anexo D)


o Disposiciones Generales
o Registros Contables, Inspeccin y Ajustes
Sistemas de Cuentas
Tipo de Cambio
Documentacin de Sustento
Estados de Cuenta del Factor R (Ingresos y Egresos)
o Oportunidad de registro de transacciones

TEMARIO

Procedimiento Contable del Contrato (Anexo D)


o ()
o Revisin de cuentas por PERUPETRO S.A.
o Presentacin de Observaciones
o Levantamiento de Observaciones
o Discrepancias no resueltas
o Solucin de Discrepancias
o Registro de Transacciones
o Ingresos y Egresos reconocidos
o Ingresos y Egresos no reconocidos

TEMARIO

Casustica

Manual de Procedimientos Contables

Recomendaciones

Rueda de preguntas

TIPOS DE CONTRATO

Contrato de Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos

Fase de Exploracin

Fase de Explotacin

Contrato de Explotacin de Hidrocarburos

Fase de Explotacin

TIPOS DE CONTRATO
Contratos de Servicios
Hidrocarburos son de propiedad de PERUPETRO S.A.
PERUPETRO S.A. paga al Contratista por los servicios de explotacin.
Retribucin Efectivo
Retribucin en Especie

Contratos de Licencia
Hidrocarburos son de propiedad del Contratista
El Contratista paga una regala al Estado, a travs de PERUPETRO S.A.
Regala se paga en Efectivo

TIPOS DE CONTRATO

Contratos Ley 22774


Contratos de Operaciones
Contratos de Servicios

Contratos Ley 26221


Contratos de Licencia
Contratos de Servicios

TIPOS DE CONTRATO
Contrato Lotes IX 1993 (Ley 22774)
Contratos de Servicios
Hidrocarburos eran de PERUPETRO
UNIPETRO reciba una retribucin en efectivo
Aplicaba compensacin econmica y no tena estabilidad tributaria

Contrato Lote IX 2015 (Ley 26221)


Contratos de Licencia
Hidrocarburos son de UNIPETRO
UNIPETRO paga regalas al Estado (a travs de PERUPETRO)
Tienen estabilidad tributaria

MTODOS PARA DETERMINAR LA REGALA

Factor R
Produccin

acumulada

por

yacimiento con ajuste de precio


Escalas de produccin
Resultado

Econmico

(basada en el Factor R)

RRE

Conceptualizacin de la
Metodologa del Factor R

METODOLOGA DEL FACTOR R

El Factor ``R'' ha sido establecido a fin de compensar posibles


desviaciones en los supuestos de produccin, inversin, costos
operativos, incertidumbre en cuanto a los precios de los
hidrocarburos en el mercado internacional, crecimiento del
mercado nacional de Gas Natural y posibilidades de este ltimo en
el mercado internacional. (*)
(*) D.S. N 049-93-EM, Art. 5, Inc. a)

METODOLOGA DEL FACTOR R

El factor R se determina por la relacin:

Donde:
X = Ingresos Acumulados en
US$
Y = Egresos Acumulados en
US$

METODOLOGA DEL FACTOR R

METODOLOGA DEL FACTOR R (con interpolacin)

METODOLOGA DEL FACTOR R

Tabla de Regala
Lote IX

METODOLOGA DEL FACTOR R

36.0 %

41.0 %

46.0 %

1.0

1.5

INGRESOS

2.0
EGRESOS

52.0 %

Procedimiento
Contable
Anexo E del Contrato

ANEXO E PROCEDIMIENTO CONTABLE

1. DISPOSICIONES GENERALES
1.1 PROPSITO
El propsito del presente anexo es el de establecer normas y
procedimientos de contabilidad que permitan determinar los ingresos,
inversiones, gastos y costos operativos del Contratista para efectos
del clculo del Factor R a que se refiere la clusula octava del
Contrato.

ANEXO E PROCEDIMIENTO CONTABLE


1. DISPOSICIONES GENERALES
1.3 NORMAS DE CONTABILIDAD
a) El Contratista llevar su contabilidad de conformidad con las normas
legales vigentes, con los principios y prcticas contables establecidos y
aceptados en la industria petrolera internacional, y de acuerdo con lo
dispuesto en el presente Procedimiento Contable.
b) El Manual de Procedimientos Contables al que se refiere el acpite
18.1 del Contrato, deber considerar las estipulaciones contenidas en el
presente anexo.

ANEXO E PROCEDIMIENTO CONTABLE

2. REGISTROS CONTABLES, INSPECCIN Y AJUSTES


2.1 SISTEMA DE CUENTAS
Para efectos de la determinacin del Factor R, el Contratista llevar un
sistema especial de cuentas para registrar en ellas, en dlares,
los ingresos percibidos y egresos efectuados, con relacin a
las Operaciones del Contrato. Este Sistema constar de dos
cuentas principales: la Cuenta de Ingresos del Factor R y la
Cuenta de Egresos del Factor R.

Sistema de
Cuentas
Contabilidad convencional

Libro
Diario

Libro
Mayor

Libro
Inventario
sy
balances

Registro
de
Compras

Sistema especial de cuentas

CUENTA DE
INGRESOS (X)

CUENTA DE
EGRESOS (Y)
Registro
de Ventas

ANEXO E PROCEDIMIENTO CONTABLE

2. REGISTROS CONTABLES, INSPECCIN Y AJUSTES


2.2 TIPO DE CAMBIO
Las transacciones efectuadas en moneda nacional, sern registradas al
tipo de cambio venta vigente en el Da en que se efectu el
desembolso o se percibi el ingreso. Las transacciones efectuadas
en Dlares y la valorizacin de la produccin, se registrarn de
conformidad con lo estipulado en el punto 3.3 del presente anexo.

ANEXO E PROCEDIMIENTO CONTABLE

2. REGISTROS CONTABLES, INSPECCIN Y AJUSTES


2.3 DOCUMENTACION DE SUSTENTO
El Contratista mantendr en sus archivos la documentacin
original de sustento de los cargos efectuados a las
cuentas del Factor R.

ANEXO E PROCEDIMIENTO CONTABLE

2. REGISTROS CONTABLES, INSPECCIN Y AJUSTES


2.4 ESTADO DE CUENTAS DEL FACTOR R
El Contratista presentar a PERUPETRO, dentro de los quince
(15) Das siguientes a la terminacin de cada mes
calendario, un Estado Mensual de las Cuentas de
Ingresos y Egresos del Factor R correspondiente al mes
calendario anterior.

ESTADOS DE CUENTA DEL FACTOR R

Estado de
Cuentas de
Ingresos

Estado de
Cuentas de
Egresos

ESTADOS DE CUENTA DEL FACTOR R


Estado de la Cuenta de
Ingresos

Contiene:
- La valorizacin de la Produccin Fiscalizada
correspondiente al mes reportado, y
- Todas las transacciones por las que el Contratista
ha percibido ingresos, en forma detallada y
clasificadas por naturaleza, incluyendo:
- Fecha en que ste se percibi efectivamente,
- Descripcin corta de la transaccin,
- Nmero del comprobante contable,
- Monto en Dlares, o en moneda nacional y en
Dlares si el ingreso se percibi en moneda
nacional, y
- el tipo de cambio correspondiente.

ESTADOS DE CUENTA DEL FACTOR R


Estado de la Cuenta de
Egresos
Contiene:
Todas las transacciones por las que el Contratista
ha efectuado desembolsos, en forma detallada y
clasificadas por naturaleza, incluyendo:
- Fecha en que ste se desembols,
- Descripcin corta de la transaccin,
- Nmero del comprobante contable,
- Monto en Dlares, o en moneda nacional y en
Dlares si el desembolso se realiz en moneda
nacional,
- Tipo de cambio correspondiente.

OPORTUNIDAD DE REGISTRO

Los ingresos correspondientes a la valorizacin de la Produccin


Fiscalizada de Hidrocarburos de un determinado mes calendario, se
registrarn como ingresos del mes calendario en el que los
Hidrocarburos fueron fiscalizados

Los ingresos a que se refieren los literales b), c), d), e) y f) del punto 3.1
del presente anexo, se cargarn a la Cuenta de Ingresos en el momento
en que efectivamente se percibieron.

OPORTUNIDAD DE REGISTRO

Los egresos se registrarn en el momento en


que se efectu el pago correspondiente

REVISIN DE CUENTAS POR PERUPETRO S.A.


2. REGISTROS CONTABLES, INSPECCIN Y AJUSTES
2.5 INSPECCIN CONTABLE Y AJUSTES
a. Los libros de contabilidad y la documentacin original de sustento de
las transacciones incluidas en cada Estado de Cuenta sern puestos
a disposicin, en horas de oficina, de los representantes autorizados
de PERUPETRO para su inspeccin, cuando stos lo requieran.
La inspeccin de los libros de contabilidad y de la documentacin de
sustento, ser realizar de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptadas, incluyendo procedimientos de muestreo,
cuando el caso lo requiera.

REVISIN DE CUENTAS POR PERUPETRO S.A.


Contrato
18.3 Los libros de contabilidad, los estados financieros y la
documentacin de sustento de los mismos, sern puestos a
disposicin de los representantes autorizados de PERUPETRO
para su verificacin, en las oficinas del domicilio fiscal del
Contratista, previa notificacin.

REVISIN DE CUENTAS POR PERUPETRO S.A.

PRESENTACIN DE OBSERVACIONES

Recibido los Est. de Cuenta, PERUPETRO


tiene 24 meses de plazo para revisarlos y
presentar las observaciones a que hubiera
lugar.
Observacin motivada
Las observaciones de PERUPETRO S.A. deben ser sustentadas.
PERUPETRO S.A. debe precisar la razn por la que observa una
transaccin. (Conceptual o por falta de documentacin).

REVISIN DE CUENTAS POR PERUPETRO S.A.

LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES

Recibida

la

carta

de

observaciones

de

PERUPETRO, el Contratista tiene 3 meses


para levantarlas.
Respuesta fundamentada
El Contratista debe levantar las observaciones,
con la debida argumentacin.

REVISIN DE CUENTAS POR PERUPETRO S.A.


Principio de
Consistencia
PERUPETRO
S.A.

DISCREPANCIAS NO
RESUELTAS

DISCREPANCIAS NO RESUELTAS (ENTRE LAS PARTES)

Toda discrepancia derivada de una inspeccin contable deber


ser resuelta por las Partes en el plazo mximo de tres (3) Meses,
computados a partir de la fecha en que PERUPETRO recibi la
respuesta del Contratista

Vencido el referido plazo, la discrepancia ser puesta a


consideracin del Comit de Supervisin, para que proceda segn
lo

estipulado

en

el

acpite

Extraordinaria del Comit)

7.4

del

Contrato.

(Reunin

DISCREPANCIAS NO RESUELTAS (ENTRE LAS PARTES)

Si persiste la discrepancia (despus de ser elevado a las


gerencias generales), las Partes pueden acordar que la
discrepancia sea:

Revisada

por

una

firma

de

auditora

previamente

aceptada por PERUPETRO; o

Sometida a arbitraje.

El dictamen de los auditores o el fallo arbitral sern considerados


como definitivos.

SOLUCIN DE DISCREPANCIAS
Procedimiento
- Eleccin de firma de auditores (la elige el
Contratista)
- Aceptacin por parte de PERUPETRO
- Trminos de referencia de contratacin de
firma de auditora.
- Dossier de documentos (revisado por las
Partes).
- Forma de Contratacin y pago de firma de
auditora
-

SOLUCIN DE DISCREPANCIAS
Procedimiento
- Informe Final escrito de las Partes
- Informe Oral de las Partes
- Dictamen de firma de auditores

REGISTRO DE TRANSACCIONES

o Identificacin de la transaccin con el Contrato o Lote


o Verificacin de transaccin: registrable, registrable con
lmites, no registrable.
o Proceso de validacin de transaccin segn cash
basis

REGISTRO DE TRANSACCIONES
DOCUMENTOS DE
SUSTENTO
Procedimiento de calificacin de transacciones
Pedido de Material/Solicitud de Servicio
Orden de Compra/ Orden de Servicio
Conformidad (material o servicio)
Comprobante de pago (del pago)
Pago.

INGRESOS Y
EGRESOS
RECONOCIDOS

INGRESOS
Se debe registrar:
a)

La valorizacin de la Produccin
Fiscalizada de Hidrocarburos, segn la
clusula octava del Contrato.

Se registra la valorizacin segn el contrato y


no

el

valor

real

de

venta.

(Valorizacin

realista?)
Se registra como ingreso del mes en que se
fiscaliz la produccin y no en el mes en que se
vendi.

INGRESOS
Se debe registrar:
b)

Enajenacin

de

activos

que

fueron

adquiridos por el Contratista para las


Operaciones del Contrato y cuyo costo
fue registrado en la Cuenta de Egresos
Si el costo de adquisicin no fue registrado en
del Factor R.
la Cuenta de Egresos, la enajenacin no se
registra en la Cuenta de Ingresos
Si el costo fue observado por PERUPETRO en la
Cuenta de Egresos, el ingreso debe reversarse.

INGRESOS

c) Servicios prestados a terceros en los que


participa personal cuyas remuneraciones y
beneficios son registrados a la Cuenta de
Egresos del Factor R, y/o en los que se utiliza
bienes cuyo costo de adquisicin ha sido
registrado en la Cuenta de Egresos del
Factor R

INGRESOS

d)

Alquiler

de

bienes

de

propiedad

del

Contratista cuyo costo de adquisicin fue


registrado como Egreso en el Factor R, y
subarriendo de bienes cuyo alquiler se carg
en la Cuenta de Egresos del Factor R.

Ingresos reconocidos

e) Indemnizaciones

obtenidas

de

seguros

tomados con relacin a las actividades del


Contrato

bienes

siniestrados,

incluyendo las indemnizaciones de seguros


por lucro cesante. No estn considerados
los ingresos obtenidos como resultado de
contratos
hedging.

de

cobertura

de

precios

Ingresos reconocidos

f) Otros ingresos que representan crditos


aplicables a cargos efectuados a la
Cuenta de Egresos del Factor R.

EGRESOS

3.2 EGRESOS
A

partir

de

la

Fecha

de

Suscripcin,

se

reconocern todas las inversiones, gastos y


costos

operativos

que

se

encuentren

debidamente sustentados con el


comprobante de pago correspondiente. Sin
embargo, este reconocimiento estar sujeto a
las siguientes limitaciones:

EGRESOS

EGRESOS

EGRESOS
Se

registrarn

remuneraciones
operativo

en
y

general

beneficios

administrativo

todas
del

del

las

personal
Contratista

incurridos en la ejecucin de las Operaciones,


clasificndolos segn su naturaleza.
En caso que el Contratista desarrollara otras
actividades diferentes a las del Contrato, los
costos

del

personal

asignado

temporal

parcialmente a las Operaciones, se cargarn a la


Cuenta de Egresos de conformidad con lo
estipulado en el literal h) de este punto 3.2.

EGRESOS
En cuanto a
Afiliadas
En los servicios recibidos de Afiliadas, los
cobros sern competitivos con aquellos en los
cuales el servicio pudiera ser prestado por
otras compaas.

EGRESOS
En cuanto a los materiales y
equipos
Los materiales y equipos que

adquiera

el

Contratista, sern registrados en la Cuenta de


Egresos del Factor R de acuerdo con lo indicado a
continuacin:

Materiales y equipos nuevos (condicin "A")

Factura comercial + gastos aduaneros y otros

Materiales y equipos usados (condicin "B")


75% del valor del nuevo o precio de compra, el menor

Materiales y equipos usados (condicin C")


50% del valor del nuevo o precio de compra, el menor

EGRESOS
Compramos un Helicoptero AC313 a 14MM$, Condicin B

A. Precio del AC-313 nuevo: 18.00


MMUS$
B. 75% del Precio de nuevo:
13.50 MMUS$
C. Precio real (compra):
MMUS$

Registro de Compras

Factor R

14.00 MMUS$

13.50 MMUS$

14.00

EGRESOS
En cuanto a fletes y gastos de transporte:
Slo se reconocer los gastos de viaje del
personal del Contratista y de sus familiares, as
como

los

gastos

de

transporte

de

efectos

personales y menaje de casa, de acuerdo a la


poltica interna de la empresa.
En

el

transporte

de

equipos,

materiales

suministros necesarios para las Operaciones, el


Contratista evitar el pago de "falsos fletes".
De darse el caso, el reconocimiento de tales
desembolsos estar supeditado a la expresa
aceptacin por escrito de PERUPETRO.

EGRESOS

En cuanto a los seguros:


Las primas y costos netos de los seguros
colocados total o parcialmente en Afiliadas
del Contratista, sern reconocidos nicamente
en la medida en que stos se cobren en forma
competitiva respecto a compaas de seguros
que no tengan relacin con el Contratista.
No se debe considerar los pagos efectuados
como resultado de contratos de cobertura de
precios hedging.

EGRESOS

En cuanto a los tributos:


Slo se reconocern los tributos pagados con
relacin a actividades inherentes al Contrato.

EGRESOS

En cuanto a gastos de investigacin:


Los gastos de investigacin para el desarrollo
de nuevos equipos, materiales, procedimientos
y

tcnicas

utilizarse

en

la

bsqueda,

desarrollo y produccin de Hidrocarburos, as


como gastos de perfeccionamiento de los
mismos, sern reconocidos previa aprobacin
por escrito de PERUPETRO.

EGRESOS
En cuanto a la asignacin proporcional de gastos
en general:
Si el Contratista desarrollara otras actividades
adems de las del Contrato, o tuviese suscrito
con PERUPETRO ms de un contrato, los costos
del personal tcnico y administrativo, los gastos
de mantenimiento de oficinas administrativas,
los gastos y costos de operacin de almacenes,
as como otros gastos y costos indirectos, se
cargarn a la Cuenta de Egresos del Factor R
sobre una base de asignacin proporcional
de

gastos

que

obedecer

una

poltica

INGRESOS Y EGRESOS
NO RECONOCIDOS

INGRESOS NO RECONOCIDOS

a) Ingresos financieros en general.


b)

Ingresos percibidos por la prestacin de servicios o enajenacin de


bienes de propiedad del Contratista, efectuadas antes de la Fecha
de Suscripcin del Contrato.

c)

Ingresos percibidos por actividades no relacionadas con las


Operaciones del Contrato.

EGRESOS NO RECONOCIDOS

a) Las Inversiones, gastos y costos incurridos por el Contratista


antes de la Fecha de Suscripcin del Contrato.
b)

Los gastos de intereses sobre prstamos, incluyendo los


intereses sobre crditos de los proveedores.

c) Los gastos financieros en general.


d)

Los costos incurridos por la toma de inventarios en caso de


efectuarse alguna cesin de derechos del Contratista en virtud del
Contrato.

Egresos No Reconocidos
e) Depreciacin y amortizacin de activos.

No se debe registrar la depreciacin y la amortizacin:


-

No es un movimiento de efectivo.

En el Factor R se registr la inversin

Las cuentas especiales del Factor R (Sistema) debe rechazar el


registro de la cuenta contable de Depreciacin y Amortizacin.

Egresos No Reconocidos

f)

Montos que se paguen como consecuencia del incumplimiento de


obligaciones del Contrato, as como las multas, sanciones e
indemnizaciones impuestas por las autoridades, inclusive las
impuestas como resultados de juicios.

Egresos No Reconocidos

f)

Multas, recargos y reajustes derivados del incumplimiento


en el pago oportuno de tributos vigentes en el pas.

Egresos No Reconocidos
h) Impuesto a la Renta aplicable al Contratista y el Impuesto
aplicable a las utilidades disponibles para el titular del exterior,
si fuera el caso.
- No puede registrarse como Egreso en el Factor R, slo el Impuesto a
la Renta del Contratista (3ra categora Cuenta propia)
- El impuesto a la renta retenido a terceros por el Contratista SI SE
REGISTRA en el Factor R como Egreso.
Por ejemplo:
- El impuesto retenido y pagado por rentas de 4ta Categora (Recibos
de honorarios).
- El impuesto retenido y pagado por rentas de 3ra categora de No
Domiciliados.

Egresos No Reconocidos
i)

Impuesto General a las Ventas y de Promocin municipal,


excepto cuando constituya gasto de acuerdo a la Ley del
Impuesto a la Renta.

Egresos No Reconocidos
i)

Impuesto General a las Ventas y de Promocin municipal,


excepto cuando constituya gasto de acuerdo a la Ley del
Impuesto a la Renta.

- Gasto deducible para el Impuesto a la Renta?


- Cundo se pierde el derecho a crdito fiscal?
- Gastos deducibles con lmites
- No utilizacin de medios de pago
- Devolucin de crdito fiscal

Egresos No Reconocidos

j) Las donaciones en general, excepto aquellas previamente


aprobadas por PERUPETRO.

- Qu se entiende por donacin?


- Gastos socio ambientales?
- Previa aprobacin de PERUPETRO?... Previo a qu?

Egresos No Reconocidos

k) Gastos de publicidad, excepto aquellos previamente


aprobados por PERUPETRO.

Plan Contable General Empresarial


637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas. Incluye los
gastos relacionados con anuncios, catlogos impresos y
otras publicaciones, atenciones en ferias, exposiciones,
gastos de atencin a clientes.

Egresos No Reconocidos
l) Los costos y gastos de transporte y comercializacin de los
Hidrocarburos ms all del Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
ll)

Las

inversiones

en

instalaciones

para

el

transporte

almacenamiento de los Hidrocarburos producidos en el rea de


Contrato, despus del Punto de Fiscalizacin de la Produccin.

Egresos No Reconocidos
Inversiones y gastos en:
Ductos (oleoductos y
gasoductos)
Buque Tanque
P.F.

Barcazas
Cisternas
Tanques de almacenamiento
Estaciones de bombeo y

P.Vta.

compresin
etc

Egresos No Reconocidos

m) Otros gastos e inversiones no vinculados con las


Operaciones del Contrato.

CASUSTICA

Casos especficos

Unidades automotrices
Automviles asignados a Gerencia y unidades
administrativas en Lima

Casos especficos

Actos de liberalidad

Ejemplos:
- Donaciones
- Premios al personal
- Incentivos para renuncia

Casos especficos

Gastos legales
- Procesos laborales
- Reclamaciones ante autoridades
- Hojas de tiempo

Casos especficos
Alquiler de casa
habitacin
-

Implementacin de casa habitacin

Mantenimiento

Remodelaciones

Casos especficos

Gastos de viaje
- Expatriados
- Directivos

Casos especficos

Material de esparcimiento

Casos especficos

Materiales traspasados (del


Contratista)
- De un lote u otra actividad al Lote con
Factor R

Casos especficos

Programas de incentivos
- Reduccin de personal

Casos especficos

Impuesto a la Renta de
terceros
-

IR 4ta

IR 5ta de trabajadores

IR 3ra No Domiciliados

Casos especficos

Egresos no reportados de socios no


operadores

Casos especficos

Egresos no reportados en perodos


(meses) anteriores

Casos especficos

Pagos adelantados a
proveedores

MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

RECOMENDACIONES

Calificacin de la
transaccin
Oportunidad en que se califica la Transaccin

Pedido de Material / Servicio (Dependencia Usuaria)

Orden de Trabajo / Servicio

Orden de Compra

Entidades que participan en la calificacin

Nacimiento de la necesidad (Dependencia Usuaria)

Registro de la Transaccin (Contabilidad)

Calificacin de la
transaccin
Anlisis de limitaciones
Comprobantes de pago
Lmites cuantitativos (monto mximo de
reconocimiento)

Lmites cualitativos
Sistematizacin
Identificacin de la transaccin (DNI)
Sistema de Codificacin

Sistema de filtrado de
transacciones
Transacciones sin limitacin
Transacciones con limitacin
Transacciones No Reconocidas

Acuerdo de Operaciones
- Procedimiento Contable del JOA
Manual de Procedimientos Contables (Cl.
XVIII del Contato)

- Captulo del Factor R


Procedimientos internos del Contratista
- Procesos sistematizados
- Manuales y formularios
- Entidades involucradas

GRACIAS