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T
I
D
U
A
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S
N
E
R
O
F

O
P
I
U
EQ

Objetivo Particular de la
Unidad # 1:
Conocer la normatividad tcnica aplicable y las
implicaciones de llevar a cabo la prctica de auditoria con
fines de aseguramiento de la calidad y veracidad de la
informacin ante la posible comisin de un acto delictivo.

Equipo 5

CONCEPTO DE AUDITORIA
FORENSE:
Lugar en
donde se
realizaban
asambleas
publicas para
realizar
juicios..

Significado

Plaza pblica
o de mercado
en las
antiguas
ciudades
Romanas.

Antecedente

Origen idiomtico

Latn forensis,
que significa
pblico.
Su origen
forum del latn
que significa
foro.

Equipo 5

Su origen contable:
La contadura forense es una ciencia que permite reunir y presentar
informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en
una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los
perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad
de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar
especialmente, delitos como: la corrupcin administrativa, el fraude
contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo,
entre otros.
Milton Maldonado lo define como el otro lado de la medalla de la
labor del Auditor, en procurar prevenir y estudiar hechos de
corrupcin.
Por lo tanto, es pertinente definir a la Auditora Forense como la
auditora especializada en detectar y prevenir delitos financieros
(fraudes, corrupcin, lavado de dinero, etctera), cuyos resultados se
utilizan como base para la imparticin de justicia en la investigacin de
un acto ilcito llevado a cabo en una empresa, ya sea pblica o privada.

o.
Co
ns
ide

r an

do
los
co
nc
e

pt

Qu es?
Es una ciencia de la contabilidad
por lo tanto cumple con la
metodologa de investigacin.

Cul es su objetivo?
Prevenir, detectar, verificar,
presentar informacin contable ante
la corte.
Qu delitos persigue?
la corrupcin administrativa, el
fraude contable, el delito en los
seguros, el lavado de dinero y el
terrorismo, entre otros.
Dnde se aplica?
En empresa, ya sea pblica o
privada.

Equipo 5

BJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE

Luchar contra la
corrupcin y el
fraude.

Evaluar la
credibilidad de
los
funcionarios e
instituciones
pblicas

Evitar la
impunidad

Disuadir, en
los individuos,
las prcticas
deshonestas

Equipo 5

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA FORENSE.

Procedimientos y Normas de
auditora aplicables al caso
en concreto (SAS N 82)

Procedimientos y Normas de
auditora aplicables al caso
en concreto (SAS N 92)

SAS N. 82 Consideraciones sobre el

fraude en una auditora de estados
financieros Esta norma entr en
vigencia a partir de 1997.
. Al evaluar el fraude administrativo se
deben considerar 25factores de riesgo
que se agrupan en tres categoras.
Caractersticas de la administracin,
condiciones de la industria y
estabilidad financiera.

Consideracin del fraude en una

intervencin del estado financiero
Esta declaracin remplaza al SAS N. 82 y
entr en vigencia en el ao 2002.

Ley SabanesOxley:
Fue promulgada en julio de 2002.
Establece un nuevo conjunto de normas de independencia del auditor,
severas sanciones civiles y penales para los responsables de violaciones
en materia de contabilidad o de informes.
Se otorga mayores facultades a los comits de auditora, que deben
estar conformados en su totalidad por directores independientes, donde
al menos uno debe ser experto financiero.
Este comit es responsable de supervisar todo el trabajo
de los auditores externos.

LA RELACIN
FLORENSE

DE

LA

AUDITORIA

El propsito fundamental de la auditora

gubernamental no es detectar fraude, sino ms
bien prevenirlos.

CON
LA
GUBERNAMENTAL.

AUDITORIA

En cambio la auditoria forense si busca

detectar los fraudes e irregularidades.

Equipo 5

DELITOS QUE PERSIGUE :

La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como
privado. No slo est limitada a los hechos de corrupcin administrativa,
tambin el profesional forense es llamado a participar en distintas
actividades.
Soborno
Mal uso de un cargo
o funcin con fines
no oficiales

Extorsin

Corrupcin
Trfico de influencia

Desfalco

Equipo 5

Crmenes
fiscales

Prdidas
econmicas en
los negocios

Crmenes
corporativos y
fraude

DELITOS
Disputas
conyugales,
divorcios

Lavado de dinero
y terrorismo

Siniestros
asegurados

Discrepancias
entre socios o
accionistas
Equipo 5

Crmenes fiscales
Delitos cometidos
contra la Hacienda
Pblica

Evasin

Incumplimiento
de los Deberes
Fiscales

Delito por
apoyo al sujeto
principal

1. Encubrimiento
2. Contrabando
3. Defraudacinfiscal
4. Relativos alRegistroFederal de
Contribuyentes
5.
Relativos
a
declaraciones,
contabilidad y documentacin
6. Operacionescondineroobtenido
por actividades ilcitas

Equipo 5

Fraude
El acto conocido como fraude es aquel en el cual una persona, una
institucin o una entidad proceden de manera ilegal o incorrecta
segn los parmetros establecidos con el objetivo de obtener algn
beneficio econmico o poltico.

Se caracterizan

Incurrir en
mentiras

Uso
inapropiado
de fondos

Alteracin de
datos

Traicin

Equipo 5

Lavado de dinero
El lavado de dinero es el proceso a travs del cual es
encubierto el origen de los fondos generados mediante el
ejercicio de algunas actividades ilegales

Trfico de
drogas

Piratera
Evasin
fiscal y
terrorismo

Contraband
o de armas
Corrupcin,
fraude

Trata de
personas
Equipo 5

Discrepancias entre socios o

accionistas.
Falta de acuerdo entre dos o ms personas o falta de aceptacin de una
situacin, una decisin o una opinin.

Siniestros asegurados
El Siniestro lo podemos definir como la manifestacin del riesgo asegurado; es
un acontecimiento que origina daos concretos que se ecuentran garantizados
en la pliza hasta determinada cuanta, obligando a la Aseguradora a restituir,
total o parcialmente, al Asegurado o a sus beneficiarios, el capital garantizado
en el contrato del seguro.
Equipo 5

Normas de Auditora aplicables a la

Auditoria Forense.
Como primer punto, el auditor debe asegurarse que las cuentas
a revisar, estn reveladas conforme a las Normas de
Informacin Financiera.
Para este caso son aplicables las series

Equipo 5

Normas Internacionales de Auditora

Estas se clasifican en tres:

Equipo 5

NIA 200.
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIN
DE UNA AUDITORA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORA.

NIA 220
CONTROL DE
FINANCIEROS.

CALIDAD

PARA

UNA

AUDITORA

DE

ESTADOS

NIA 230
DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA.

ISA 300
PLANEACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.

ISA 315
IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL
MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

Equipo 5

NIA; ISA 500

EVIDENCIA DE AUDITORA.

BOLETN 3200, ISA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

NIA 530
MUESTREO DE AUDITORA

NIA 700
FORMACIN DE UNA OPININ Y DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

Equipo 5

Sistema Nacional de Fiscalizacin

Compendio de Normas Internacionales de Auditora Gubernamental propuestas
INTOSAI
para desarrollar el Marco de Normas Profesionales del SNF.
Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
En Mxico solo se usan el nivel 1 y 2 de la INTOSAI.
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditora
ISSAI
1001: Principios
Principios fundamentales
de auditora del sector pblico.
Nivel
Fundamentales.
ISSAI
2002: Requisitos
Principios fundamentales
financiera.de las EFS(s).
Nivel
Previos parade
el auditora
Funcionamiento
ISSAI
3003: Principios
Principios fundamentales
de auditora
de desempeo.
Nivel
Fundamentales
de Auditora.
ISSAI
4004: Directrices
Principios fundamentales
Nivel
de Auditora.de auditora de cumplimiento.
Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV).

Equipo 5

LOG
I
A
INVE
DE
STIG
ACI
N

MET
OD O

METODOLOGIA
AUDITORIA FORENSE
1. Definicin y reconocimiento del problema.
2. Recopilacin de evidencias de fraude.
3. Evaluacin de la evidencia recolectada.
4. Elaboracin del informe final con los
hallazgos.
5. Evaluacin del riesgo forense.
6. Deteccin de fraude.
7. Evaluacin del Sistema de Control Interno.

Equipo 5

1. DEFINICIN Y RECONOCIMIENTO DEL PROBLEMA.

Determinar si hay suficientes motivos o indicios, para investigar los

sntomas de un posible fraude.

Un indicio es simplemente una razn suficiente para garantizar la

investigacin del fraude.

Equipo 5

2. RECOPILACIN DE EVIDENCIAS DE FRAUDE.

Si hay indicios:
Se realiza la
bsqueda de
evidencias
suficientes

LAS EVIDENCIAS
SON RECOGIDAS
PARA
DETERMINAR :

POR QU

CUNTO

QUIN

DNDE

CMO

QU

CUNDO
Equipo 5

3. EVALUACIN DE LA EVIDENCIA RECOLECTADA.

Determinar si
es: completa y
Precisa; o si es
necesario
seguir
recolectando
ms
evidencias.
Diversos tipos
principales de
evidencia

Obtencin de
evidencia
probatoria y
confiable
Equipo 5

4. ELABORACIN DEL INFORME FINAL CON LOS HALLAZGOS.

Evidencia primaria
disponible

Sustenta la
investigacin
realizada

Equipo 5

5. EVALUACIN DEL RIESGO FORENSE.

Existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

Visualizacin de debilidades del diseo de sistemas de administracin.
Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad.
Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la administracin.
Transacciones inusuales.
Problemas para obtener evidencia de auditoria suficiente y competente.
Equipo 5

6. DETECCIN DE FRAUDE.

El auditor busca la evidencia de auditora suficiente y competente

que le asegure que no se ha producido un fraude o error que
tenga efecto material en los estados financieros o que de haberse
producido, el efecto del fraude se refleja adecuadamente en los
estados financieros o que el error ha sido corregido.

La probabilidad de detectar errores es por lo general, mayor que la

de detectar fraudes, puesto que el fraude va comnmente
acompaado de actos especficamente concebidos para ocultar su
existencia (Teora de la Ocultacin).

7. EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Estudiar y verificar el control

interno de la organizacin, la
evaluacin del sistema control
interna ayuda a identificar a los
posibles responsables de las
operaciones fraudulentas

lograr una comprensin

adecuada del sistema de control
interno que mantenga sobre sus
operaciones o sobre sus activos
la empresa.

Equipo 5

7. EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Esta comprensin ser necesaria para:
Planificar la investigacin.
Verificar que el sistema de control interno opera de acuerdo a su diseo original.
Establecer si es adecuado para los propsitos de la investigacin, en especial como garanta de la
confiabilidad del material probatorio que proporciona y como fuente de dicho material.
Comprobar la adecuada salvaguarda de activos y recursos de la organizacin.
Verificar la oportuna y exacta informacin financiera econmica emitida.
Verificar la adhesin a las polticas de la empresa.
Visualizar el debido cumplimiento de las regulaciones locales y el estricto cumplimiento de la ley.

Equipo 5

ELABORACIN DEL INFORME FINAL

CON LOS HALLAZGOS.
El informe de fraude normalmente es la evidencia primaria
disponible y en algunos casos la nica sustentatoria de la
investigacin realizada, es de tal importancia puesto demandas
judiciales se ganan o se pierden mayormente en base a la calidad
del informe presentado.

Equipo 5

Para la elaboracin de un buen informe de fraude debemos

tener en cuenta que el mismo debe ser:
Preciso
Complet
o

Oportun
o

Relevante
.

Exhausti
vo

Claro.

Imparcia
l

Es obligacin del
auditor
no
slo
detectar
los
hallazgos,
sino
presentarlos con la
debida oportunidad
y soporte.
Lo anterior implica
que luego de realizar
los exmenes
pertinentes y validar
los
hallazgos,
tambin
deber
tramitarlos.
Equipo 5

PRESENTACIN DEL INFORME FINAL

Caractersticas de forma y
fondo
Estructura y redaccin
Presentacin en corte
Seguimiento y cumplimiento
Equipo 5

NORMAS RELATIVAS A LA
RENDICION DE INFORMES

NORMAS
INTERNACIONALE
S DE AUDITORIA

PARAMETROS DE LA
INVESTIGACION
LEGAL

Equipo 5

Informe y concepto final debe ir acorde a la

normatividad de auditora, contiene:
ANTECEDENTES

DESCRIPCIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS Y
PRUEBAS PRACTICADA.

Se describen los
orgenes de la
investigacin, el
periodo
analizado y
cualquier otra
informacin
adicional sobre
aspecto
relevantes que
se consideren
tiles.

Relacin de las
personas y
entidades en las
que se solicito
informacin
documental y
testimonial de
los documentos
recibidos

ANALISIS Y
EVOLUCION DE
PRUEBAS

Opinin de las
pruebas
efectuadas
tratando de lo
posible de
ordenarlas de
acuerdo con la
importancia

CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONE
S
Se emite la
opinin sobre los
hechos de
manera clara y
concreta y
recomendaran
las acciones a
seguir.
Equipo 5

La descripcin
de los hechos,
objeto del
peritazgo y
deben
distinguirse de
los pronsticos o
conjeturas.

Las operaciones
tcnicas
realizadas.

Los principios
cientficos en
que se
fundamentan.

El texto y los estados del informe sobre una investigacin de auditora

forense deben reunir las siguientes caractersticas. En el dictamen pericial
debe presentarse por escrito en el que debe estar claramente:

Este informe tiene requisitos como:

1. La prueba debe haber sido decretada en forma

legal.
2. El perito debe ser una persona altamente
capacitada para realizarla.

3. El perito debe posesionarse del cargo en debida

forma.
4. El perito debe presentar o rendir en dictamen en
forma legal.
5. El acto debe ser consciente, libre de coaccin,
violencia, dolo, cohecho, o seduccin.
6. No debe existir norma legal que prohba esta
prueba.
7. El perito debe hacer personalmente los estudios

Equipo 5

S I
CLU
CON