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PLANEACION TRIBUTARIA

Docente : Yanira Arias


Nez
2.015

DESARROLLO DE LA PLANEACION

DESARROLLO

ASPECTOS A CONSIDERAR EN
LA PLANEACION TRIBUTARIA
Diferir los impuestos

VENTAJAS DE LA PLANEACION TRIBUTARIA

ESTRATEGIAS DE LA
PLANEACION TRIBUTARIA
Utilizacin eficiente de Quiere decir esto, que si un
las perdidas fiscales (Art. contribuyente en 2013 por
147 E.T.)
ejemplo, obtuvo una prdida
fiscal de $10.000.000, en el
2014 y aos siguientes,
puede
compensar
[descontar] esa prdida con
su renta lquida, lo que le
permitir disminuir su renta
gravable
Artculo 147 del estatuto
tributario,
ofrece
la
posibilidad
a
los
contribuyentes que puedan
compensar
las
prdidas
fiscales con rentas lquidas
obtenidas en los periodos

Debido a las continuas reformas tributarias, a


la fecha existen tres tratamientos diferentes
para la compensacin de prdidas
Prdidas sufridas
en el 2002 y aos
anteriores
Las
prdidas
sufridas
por
los
contribuyentes en
esos
periodos
deben
ser
compensadas
dentro de los cinco
periodos gravables
siguientes. En este
caso
no
existe
lmite alguno sobre
el valor o monto
que
se
debe
compensar en cada
periodo.
Las

Prdidas
sufridas
del 2003 al 2006
Las prdidas sufridas
en
estos
periodos
gravables pueden ser
compensadas dentro
de los 8 periodos
siguientes. Para estos
aos existe un limite
del 25% anual, es
decir
que
un
contribuyente
no
puede
compensar
mas del 25% de la
prdida por cada ao.
Supongamos
una
prdida
enel2006de100.000.0

Prdidas
sufridas
a
partir del 2007
Las
prdidas
sufridas por los
contribuyentes
en los periodos
gravables 2007 y
posteriores
pueden
ser
compensadas
con
la
renta
lquida de los
periodos
gravables
posteriores.
No
existe lmite en
el monto que se

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA

Articulo 191 del Estatuto


Tributario
El estado ha supuesto que
los contribuyentes, como
mnimo deben obtener una
utilidad sobre su patrimonio
liquido del 3%, es decir, que
el estado parte del supuesto
que toda empresa debe
obtener
utilidades,
sin
importar las condiciones y
circunstancias
econmicas
del pas y de la misma
empresa.

El artculo 19 de la ley 782 del


2002, ofrece al contribuyente la
posibilidad de compensar el

La tributacin sobre renta


presuntiva viola uno de los
principios
constitucionales
del derecho tributario y es el
de la capacidad de pago, ya
que no mide ni tiene en
cuenta
lo
que
el
contribuyente, de acuerdo a
sus ingresos y utilidades
puede aportar a las arcas del
estado.
El artculo 19 de la ley 782
del 2002, estable que se
puede compensar dentro de
los cinco aos siguientes

EXCLUIDOS DE LA RENTA
PRESUNTIVA

Las entidades del rgimen Las empresas de servicios


especial.
pblicos domiciliarios

Los fondos de inversin, de Las empresas del sistema


valores,
comunes,
de de servicio pblico urbano
pensiones o de cesantas.
de transporte masivo de
pasajeros.
Las empresas de servicios
pblicos que desarrollan la
actividad
complementaria
de generacin de energa.
Las
sociedades
concordato.

Las
entidades
oficiales
prestadoras de los servicios
de tratamiento de aguas
residuales y de aseo.

en Las
sociedades
en
liquidacin por los primeros
tres (3) aos.

Los bancos de tierras de las


entidades
territoriales,
destinados
a
ser
urbanizados con vivienda de

Los centros de eventos y


convenciones en los cuales
participen mayoritariamente
las Cmaras de Comercio .

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
Art.
158-1
Deducciones
inversiones
investigaciones
cientficas
tecnolgicas .

ET

- Las personas que realicen


por inversiones en proyectos
en calificados
como
de
investigacin y desarrollo
o tecnolgico,
segn
los
criterios y las condiciones
definidas por el Consejo
Nacional
de
Beneficios
Estas
inversiones
sern Tributarios
en
Ciencia,
realizadas
a
travs
de Tecnologa
e
Innovacin
Investigadores, Grupos o tendrn derecho a deducir
Centros de Investigacin, de su renta, el ciento setenta
Desarrollo
Tecnolgico
o y cinco por ciento (175%) del
Innovacin o Unidades de valor invertido en dichos
Investigacin, registrados y proyectos en el perodo
reconocidos por Colciencias
gravable en que se realiz la
inversin. Esta deduccin no
podr exceder del cuarenta
por ciento (40%) de la renta

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
Art.
158-2.
ET
- Las personas jurdicas que
Deduccin
por
inversiones en control y
mejoramiento del medio
ambiente.
No podrn deducirse el valor
de las inversiones realizadas
por
mandato
de
una
autoridad ambiental para
mitigar
el
impacto
ambiental producido por la
obra o actividad objeto de
una licencia ambiental.

realicen
directamente
inversiones
en
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente, tendrn derecho a
deducir anualmente de su
renta el valor de dichas
inversiones
que
hayan
realizado en el respectivo ao
gravable, previa acreditacin
que efecte la autoridad
ambiental respectiva, en la
cual debern tenerse en
cuenta
los
beneficios
ambientales
directos
asociados
a
dichas
inversiones.
El valor a deducir por este
concepto en ningn caso
podr ser superior al veinte

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION TRIBUTARIA


Art. 125. Deduccin por
donaciones.
Los
contribuyentes
del
impuesto de renta que estn
obligados
a
presentar
declaracin
de
renta
y
complementarios dentro del
pas,
tienen
derecho
a
deducir de la renta el valor
de
las
donaciones
efectuadas, durante el ao o
perodo gravable.
El valor a deducir por este
concepto, en ningn caso
podr ser superior al treinta
por ciento (30%) de la renta
lquida del contribuyente,
determinada antes de restar

A las entidades sealadas en


el artculo 22 ET. : La Nacin,
los Departamentos y sus
asociaciones, los Distritos, los
Territorios
Indgenas,
los
Municipios y las dems
entidades territoriales, las
Corporaciones
Autnomas
Regionales y de Desarrollo
Sostenible,
las
reas
Metropolitanas,
las
Asociaciones de Municipios,
las Superintendencias, las
Unidades
Administrativas
Especiales, las Asociaciones
de Departamentos y las
Federaciones de Municipios,
los Resguardos y Cabildos
Indgenas,
los

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
Las
asociaciones,
corporaciones
y
fundaciones, sin nimo de
lucro, cuyo objeto social y
actividad correspondan al
desarrollo de la salud, la
educacin, la cultura, la
religin, el deporte, la
investigacin cientfica y
tecnolgica, la ecologa y
proteccin ambiental, la
defensa,
proteccin
y
promocin
de
los
derechos humanos y el
acceso a la justicia o de
programas de desarrollo
social, siempre y cuando
las mismas sean de
inters general.

No tiene limite en el caso de las


donaciones que se efecten a los
fondos mixtos de promocin de la
cultura, el deporte y las artes que
se
creen
en
los
niveles
departamental,
municipal
y
distrital, al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar -ICBF- para el
cumplimiento de sus programas
del servicio al menor y a la familia,
ni en el caso de las donaciones a
las instituciones de educacin
superior, centros de investigacin y
de altos estudios para financiar
programas de investigacin en
innovaciones
cientficas,
tecnolgicas, de ciencias sociales y
mejoramiento de la productividad,
previa
aprobacin
de
estos

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
Art.
121.
ET
Deduccin de gastos
en el exterior.
Los
realizados
a
residentes o domiciliados
en los pases miembros
de la Comunidad Andina
de Naciones CAN o
alguno de los Estados
con los que Colombia
tiene suscrito Convenios
para Evitar la Doble
Imposicin CDI, sern
deducibles pero estarn
limitados al 15% de la
renta lquida de los
contribuyentes
cuando
en virtud de los citados
instrumentos

Son deducibles sin que sea


necesaria la retencin:
Los pagos a comisionistas en el
exterior por la compra o venta de
mercancas, materias primas u
otra clase de bienes, en cuanto no
excedan del porcentaje del valor
de la operacin en el ao gravable
que seale el Ministerio de
Hacienda.
Los intereses sobre crditos a
corto plazo derivados de la
importacin o exportacin de
mercancas o de sobregiros o
descubiertos bancarios, en cuanto
no excedan del porcentaje del
valor de cada crdito o sobregiro
que seale el Banco de la

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
LEY 1429 DE 2010 LEY DE
FORMALIZACION
Y
GENERACION DE EMPLEO.
ARTCULO
4o.
Progresividad en el pago
del impuesto sobre la
renta.
Las pequeas empresas que
inicien su actividad econmica
principal a partir de la
promulgacin de la presente
ley cumplirn las obligaciones
tributarias
sustantivas
correspondientes al Impuesto
sobre
la
Renta
y
Complementarios de forma
progresiva.
Para
el
efecto,
debern constatar la fecha de inicio de
comprobar ante el agente su
actividad
empresarial

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
LEY 1429 DE 2010 LEY DE
FORMALIZACION
Y
GENERACION DE EMPLEO.
ARTCULO
5o.
Progresividad en el pago
de los parafiscales y otras
contribuciones de nomina.
Las pequeas empresas que
inicien su actividad econmica
principal a partir de la
promulgacin de la presente
ley, realizarn sus aportes al
Sena,
ICBF
y
cajas
de
compensacin
familiar
de
forma progresiva

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
LEY 1429 DE 2010 LEY DE
FORMALIZACION
Y
GENERACION DE EMPLEO.
ARTCULO
7o.
Progresividad
en
la
matricula mercantil y su
renovacin. Las pequeas
empresas que inicien su
actividad econmica principal
a partir de la promulgacin de
la presente ley, pagarn
tarifas progresivas para la
matrcula mercantil y su
renovacin
Una vez que se logre los
beneficio contemplados, hay
que conservarlos para lo cual

ESTRATEGIAS DE LA PLANEACION
TRIBUTARIA
El decreto 0489 del 14 de
marzo 2013 en su artculo 11
precisa otros requisitos que
se
deben cumplir
para
conservar el beneficio:

Renovar oportunamente el
registro mercantil (dentro de
los tres primeros meses del
ao)

Pagar
oportunamente
los Declarar
y
aportes a seguridad social
oportunamente
impuestos
Para acogerse al beneficio, el
contribuyente deber enviar
a la DIAN un escrito antes del
31 de Diciembre del ao de
constitucin, indicando que
ha decidido acogerse al
beneficio

pagar
los

Para acogerse al beneficio, el


contribuyente
cada
ao
gravable (antes el 30 de
marzo
siguiente)
debe
presentar un memorial a la
DIAN indicando que cumple
los requisitos.

CONVENIOS DE DOBLE
TRIBUTACION CDI

Son instrumentos jurdicos


internacionales
suscritos
entre dos Estados, que se
incorporan
al
ordenamiento
jurdico
interno de cada uno de
ellos y que tienen por
finalidad
eliminar
o
aminorar
la
doble
tributacin
internacional
que afecta o dificulta el
intercambio de bienes y
servicios
y
los
movimientos de capitales,
tecnologas y personas,
beneficiando
exclusivamente
a
las
personas
naturales
o
jurdicas,
residentes
o
domiciliadas en alguno de
los Estados Contratantes.

Los acuerdos o convenios


deben cumplir con la
totalidad de las fases o
pasos para su aprobacin
y aplicacin, los cuales se
encuentran sealados en
la convencin nacional de
Viena del 23 de mayo de
1969, la cual fue acogida
por
el
ordenamiento
jurdico
colombiano,
mediante la Ley 32 del 29
de enero de 1985, el
procedimiento
es
el
siguiente:
- Negociacin
-Redaccin
- Firma o suscripcin
-Ratificacin
por
lo
congresos o parlamentos
-Sancin por los gobiernos

Fecha de suscripcin:
Ley aprobatoria: No.
del 15 de Diciembre
1970.
Sentencia
constitucionalidad :
Decreto No. 2584 del 9
Septiembre de 1985
Entrada en vigor:14
Junio de 1985.

16
de
de
de
de

Fecha de suscripcin: 31
de marzo de 2005.
Ley aprobatoria: No. 1082
del 31 de julio de 2006.
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-383 del 23 de abril de
2008.
Entrada en vigor:23 de

Fecha de suscripcin: 19
de abril del 2007.
Ley aprobatoria: No. 1261
del 23 de diciembre de
2008.
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-577 del 26 de agosto de
2009.
Entrada en vigor:22 de
diciembre del 2009.
Fecha de suscripcin: 26
de octubre de 2007
Ley aprobatoria:
No.
1344 del 31 de julio de
2009
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-460 del 16 de junio de
2010.

Fecha de suscripcin: 21 de
Noviembre de 2008,

Ley aprobatoria: No. 1459


del 29 de junio de 2011.
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-295 de 2012.
Entrada en vigor:12 de
Junio de 2012
Fecha de suscripcin: 13
de Agosto de 2009
Ley aprobatoria:No. 1568
del 2 de Agosto de 2012.
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-221 de 2013.
Entrada en vigor:1 de
Enero de 2014.

Fecha de suscripcin: 27
de Julio de 2.010
Ley aprobatoria:No. 1667
del 16 de Julio de 2.013
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-260 del 23 de Abril de
2.014
Entrada en vigor:03 de
Julio de 2.014

Fecha de suscripcin: 13
de Mayo de 2.011
Ley aprobatoria: No.1668
del 16 de Julio de 2.013
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-238 del 9 de Abril de
2.014

Fecha de suscripcin: 30
de Agosto de 2.010
Ley aprobatoria: No. 1692
del 17 de Diciembre de
2013
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-667
del
10
de
Septiembre de 2.014
Entrada en vigor: 30 de
enero de 2.015
Fecha de suscripcin: 22
de Marzo de 2012
Ley aprobatoria: No. 1690
del 17 de Diciembre de
2013
Sentencia
de
constitucionalidad :
C-049 del 11 de Febrero
de 2015
Entrada en vigor:06 de

COMUNIDAD ANDINA DE
NACIONES - CAN

La Comunidad Andina de
Naciones (CAN) es una
organizacin subregional
con personalidad jurdica
internacional.
Est formada por :
Bolivia.
Colombia
Ecuador
Per
Venezuela
Sus
antecedentes
se
remontan a 1969 cuando
se firm el Acuerdo de
Cartagena,
tambin
conocido
como
Pacto
Andino. La CAN inici sus
funciones en agosto de
1997.

DECISIN 578 Rgimen


para evitar la Doble
Tributacin y Prevenir la
Evasin Fiscal.

IMPUESTOS EN
COLOMBIA
Nacionales

NACIONALES
Aporte
especial
para
la
administracin
de
justicia : obligacin
exclusiva
de
los
Notarios,
generada
por la contribucin
especial
para
la
administracin
de
justicia, equivalente al
10% de los ingresos
(brutos) obtenidos por
las
notaras,
por
concepto de todos los
ingresos notariales

Gravamen
a
los
movimientos
financieros
:
Impuesto a cargo de
los
usuarios
del
sistema financiero y
de las entidades que
lo conforman; debe
ser
diligenciado
exclusivamente
por
los
agentes
retenedores que son
responsables
del
mismo ante el estado.
Creado
como
un

Impuesto
al
patrimonio
:
Impuesto a cargo de
las personas jurdicas,
naturales
y
Sociedades de Hecho,
contribuyentes
declarantes
del
impuesto
sobre
la
renta por los aos
gravables 2007, 2008,
2009 y 2010. Para
efectos
de
este
gravamen,
el
concepto de riqueza
es equivalente al total
del patrimonio lquido
del obligado. La tarifa

Impuesto de renta
y
complementario
rgimen especial :
Se
aplica
a
contribuyentes
del
impuesto
sobre
la
renta que reciben un
tratamiento especial
en consideracin a su
naturaleza
y
al
desarrollo
de
actividades que el
Gobierno
determina
como de inters para
la comunidad.

Impuesto
SobreLa
Renta
YComplementarios
Rgimen Ordinario. : El
impuesto sobre la renta y
complementarios es un
solo tributo y comprende
el impuesto de renta,
ganancias
ocasionales.
Aplica a las personas
jurdicas, naturales y las
asimiladas a unas y otras.
Grava todos los ingresos
realizados en el ao, que
puedan
producir
un
incremento (neto) en el
patrimonio en el momento
de su percepcin. Tarifa

Ingresos
y
patrimonio
Entidades
no
contribuyentes
del
impuesto
sobre la renta y
complementarios
con obligacin de
presentar
declaracin
de
ingresos
y
patrimonio.

Retencin en la fuente
a ttulo de renta : Los
agentes de retencin del
impuesto sobre la renta y
complementarios a que
se refieren los artculos
368, 368-1, 368-2, 437-2
y
518
del
Estatuto
Tributario,
debern
declarar y pagar las
retenciones efectuadas en
cada
mes,
en
el
formulario prescrito por la
Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Art.
24 Decreto 4583 de
2006).

Retencin en la
fuente
en
el
impuesto sobre
las
ventas
:
Tienen
esta
responsabilidad,
quienes
adquieran bienes
o
servicios
gravados y estn
expresamente
sealados como
agentes
de
retencin
en
ventas.

Ventas rgimen comn


: Hechos sobre los que
recae el impuesto. (Art.
420) El impuesto a las
ventas se aplicar sobre:
a)Las ventas de bienes
corporales muebles que
no hayan sido excluidas
expresamente.
b)
La
prestacin
de
servicios en el territorio
nacional.
(Literal
modificado Ley 6/92, art.
25)
d) Impuesto sobre las
ventas en los juegos de
suerte y azar.

Tarifas : 5%
Articulo
468-1
ET
Centeno. Avena.
Maz para uso
industrial.
Arroz
para
uso
industrial. Sorgo
de
grano.
Alforfn, mijo y
alpiste,
caf,
trigo, Semillas de
algodn. Fruto de
palma de aceite,
Chocolate
de
mesa.
Pastas
alimenticias
sin
cocer,
palas,

16%
Tarifa
General
Articulo 468 E.T.
La tarifa general del
impuesto sobre las ventas
es del diecisis por ciento
(16%), la cual se aplicar
tambin a los servicios.
Que
no
tengan
expresamente de
finida otra tarifa.
Tarifa Especial sobre el
A.I.U. Articulo 462-1
E.T Para los servicios
integrales de aseo y
cafetera, de vigilancia,
autorizados
por
la
Superintendencia
de
Vigilancia
Privada
de

autorizadas por el
Ministerio
del
Trabajo
Contratos
construccin

de

La tarifa ser del


16% en la parte
correspondiente
al
AlU
(Administracin,
Imprevistos
y
Utilidad), que no
podr ser inferior
al diez por ciento
(10%) del valor
del contrato.

Operaciones exentas :
Gravados con tarifa cero (0)
con
derecho
a
compensacin
y
devolucin. Art. 477-478 y
481 del ET.
Animales
vivos,
carne
fresca
o
refrigerada,
pescado
fresco
o
refrigerado, camarones y
langostinos
congelados,
leche,
queso
fresco,
huevos frescos de gallina,
huevos frescos de las
dems aves,
frmulas
lcteas para nios de hasta
12 meses de edad , estn
exentos del impuesto sobre

Operaciones
excluidas :
No tiene tarifa y no
dan
derecho
a
devolucin, el IVA
se
lleva
como
mayor valor del
costo
o
la
deduccin.
Art.
424-426 y 476 ET.
Peces
vivos,
excepto los peces
ornamentales
pescado seco,
bulbos,
cebollas,
tubrculos,
plntulas para la
siembra,

Operaciones excluidas :
Agua, incluidas el agua
mineral natural o artificial y
la gaseada, sin adicin de
azcar u otro edulcorante
ni aromatizada, hielo y
nieve. Sal Gas natural
licuado.
Gas
propano
nicamente
para
uso
domiciliario.
Energa
elctrica.
Material
radiactivo para uso mdico.
Sangre humana, sangre
animal preparada para usos
teraputicos, profilcticos o
de
diagnstico,
medicamentos Abonos de
origen animal o vegetal

Caucho natural.
Neumticos de los
tipos utilizados en
vehculos
y
mquinas
agrcolas
o
forestales.
preservativos.
Madera en bruto,
Papel prensa en
rollos o en hojas.
Pita
(Cabuya,
fique).
Redes
confeccionadas
para
la
pesca.
Empaques de yute,
camo y fique.
Sacos
(bolsas)y

Operaciones
no
gravadas
:
Estos
corresponden
a
los
percibidos por actividades
que no configuran el hecho
generador del impuesto
sobre las ventas,
por
consiguienteno
generan
IVA, por ausencia del hecho
generador,
como
por
ejemplo los ingresos por
concepto de venta de
activos fijos, la base del
impuesto al consumo, los
ingresos laborales.

Ventas rgimen
simplificado
:
Pertenecen a este
rgimen
las
personas naturales
comerciantes y los
artesanos
que
sean minoristas o
detallistas,
los
agricultores
o
ganaderos
que
realicen
operaciones
gravadas.
Que en el ao
anterior hubieren
obtenido ingresos
brutos
totales

Que tengan mximo un


establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de
comercio, oficina, sede, local
o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia,
concesin,
regala,
autorizacin o cualquier otro
sistema que implique la
explotacin de intangibles.
Que
no
sean
usuarios
aduaneros.
Que no hayan celebrado en
el
ao
inmediatamente
anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes

gravados por valor


individual
y
superior a 3.300
UVT.
Que el monto de
sus consignaciones
bancarias,
depsitos
o
inversiones
financieras durante
el ao anterior o
durante
el
respectivo ao no
supere la suma de
4.500 UVT.
Si deja de cumplir
con los requisitos
pasara
a
ser

Gran
contribuyente :
Persona
o
entidad,
catalogada como tal por el
Director
de
la
DIAN
mediante resolucin.
Para
la
correcta
administracin, recaudo y
control de los impuestos
nacionales, el Director de
Impuestos
Nacionales,
mediante
resolucin,
establecer
los
contribuyentes,
responsables
o
agentes
retenedores, que por su
volumen de operaciones o
importancia en el recaudo,
deban pertenecer a las

A partir de la
publicacin de la
respectiva
resolucin,
la
persona o entidad
sealada
deber
cumplir todas sus
obligaciones
tributarias, en la
Administracin
u
oficina que se les
indique, y en los
bancos o entidades
asignados
para
recaudar
y
recepcionar
sus
declaraciones
tributarias.

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