IVA bienes de capital.

Art. 498-1 E.T. Ley 1607/12, art. 60. IVA descontable en

la adquisicin de bienes de capital.
Los responsables del rgimen comn podrn descontar
del impuesto sobre la renta el IVA causado y pagado por
la adquisicin o importacin de bienes de capital a lo
largo de cada vigencia fiscal, siempre que se cumplan
las condiciones establecidas en el presente artculo.
Este descuento se solicitar en la declaracin de renta a
ser presentada el ao siguiente en el cual se adquiere o
importa el bien de capital.
El Gobierno Nacional, mediante decreto, establecer
anualmente, cada primero de febrero, el nmero de
puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital
gravados al 16% que podrn ser descontados del
Jairo
Casanova. Consultor en
impuesto sobre la renta en
la declaracin.
derecho tributario y
empresarial

IVA bienes de capital.

Art. 498-1 E.T. IVA descontable en bienes
de capital.
Para la determinacin del nmero de
puntos porcentuales del IVA susceptibles
de ser descontados del impuesto sobre la
renta se seguirn las siguientes reglas:
Antes del quince de enero de cada ao, la
DIAN certificar al Ministerio de Hacienda
el monto del recaudo neto de IVA del ao
anterior, quien estimar en UVT el monto
del exceso del recaudo por encima de la
meta de recaudo fijada en el
correspondiente marco fiscal de mediano
Jairo Casanova. Consultor en
plazo.
derecho tributario y empresarial

IVA bienes de capital.

Art. 498-1 E.T. IVA descontable en bienes
de capital.
Cada 10 millones de UVT en que el
monto del recaudo certificado supere
la meta de recaudo de IVA del marco
fiscal de mediano plazo de cada ao,
equivaldr a un punto porcentual del
IVA causado susceptible de ser
descontado del impuesto sobre la
renta, desde ese ao en adelante,
hasta agotar el total de puntos de IVA
susceptibles de ser descontados.
Jairo Casanova. Consultor en
derecho tributario y empresarial

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Art. 498-1 E.T. IVA descontable en la
adquisicin de bienes de capital.
En el caso de la adquisicin de activos
fijos gravados con el IVA por medio del
sistema leasing, se requiere que se haya
pactado una opcin de compra de manera
irrevocable en el respectivo contrato, a fin
de que el arrendatario tenga derecho.
PAR.Lo previsto en este artculo no se
aplica al IVA causado en la importacin de
maquinaria pesada para industrias
bsicas, el cual se regir por lo dispuesto
en el artculo 258-2
de este estatuto.
Jairo Casanova.
Consultor en
derecho tributario y
empresarial

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D.R. 2975 de 2013

Art. 1. IVA descontable en bienes de capital.

Conforme al art. 498-1 E. T., para determinar los puntos
porcentuales del IVA pagado en la adquisicin de bienes de
capital, susceptibles de ser descontados en el impuesto sobre
la renta, se tendrn en cuenta las siguientes condiciones:
1. Se entiende como bienes de capital, aquellos bienes
tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario
del negocio, utilizados para la produccin de bienes o servicios
y que a diferencia de las materias primas e insumos no se
incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en
el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su
utilizacin. Entre otros, se consideran bienes de capital la
maquinaria y equipo, los equipos de informtica, de
comunicaciones y de transporte, cargue y descargue;
Casanova.
Consultoryen
adquiridos para la produccin Jairo
industrial
y agropecuaria
para
derecho tributario y
la prestacin de servicios.
empresarial

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D.R. 2975 de 2013

2. El descuento slo aplica para los bienes de

capital gravados a la tarifa general del IVA.
3. Los puntos de IVA pagado en las compras de
bienes de capital susceptibles de ser descontados
del impuesto sobre la renta, sern establecidos
mediante decreto del Gobierno Nacional cada
primero de febrero, y se aplicarn sobre el IVA de
las compras efectuadas exclusivamente durante el
ao.
4. El monto resultante podr ser solicitado como
descuento en la declaracin de renta
correspondiente al ao de adquisicin, en la que
solo podrn descontarse los puntos de IVA
susceptibles de detraer del impuesto bsico de
renta del ejercicio hasta concurrencia del mismo;
los puntos restantes podrn ser descontados en las
Jairo
Casanova.
Consultor en
declaraciones de renta de
periodos
siguientes
derecho tributario y empresarial
hasta agotarlos.

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D.R. 2975 de 2013

5. Los puntos objeto de descuento son

nicamente los que sean certificados
mediante el decreto de que trata el numeral
3 del presente artculo; el valor del IVA
restante deber ser llevado como mayor valor
del costo o gasto, en la depuracin de la
declaracin del impuesto sobre la renta
correspondiente al ao o periodo gravable en
que se adquiri el bien de capital.
6. Para el caso de las importaciones
temporales de largo plazo el IVA descontable,
es aquel efectivamente pagado por el
contribuyente al momento de la
nacionalizacin del bien de capital.
PAR.En ningn caso Jairo
podrn
acumularse
ni
Casanova.
Consultor en
derecho
y empresarial
fraccionarse los puntos
de tributario
IVA descontable.

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D.R. 2975 de 2013

ART. 2Bienes de capital adquiridos por el

sistema de arrendamiento financiero leasing.
En este caso se requerir la opcin irrevocable de
compra a favor del locatario, quien tendr
derecho al descuento por el IVA efectivamente
pagado en la adquisicin o importacin.
ART. 3Enajenacin de bienes que originaron el
descuento.
En caso de enajenacin antes de haber
transcurrido el respectivo tiempo de vida til,
desde la fecha de adquisicin o nacionalizacin,
el contribuyente deber adicionar al impuesto
neto de renta correspondiente al ao de
enajenacin, la parte del valor del IVA que
hubiere descontado, proporcional a los aos o
Jairodel
Casanova.
Consultor
en
fraccin de ao que resten
respectivo
tiempo
derecho tributario y empresarial
de vida til probable. En
este caso, la fraccin de
ao se tomar como ao completo.