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PERFIL SOCIOECONMICO DEL

CONTRIBUYENTE DE GUAYAQUIL
SUJETO AL CONTROL DEL SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS EN SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

RESUMEN

En el siguiente estudio se busc identificar


y analizar por tipo de contribuyente los
motivos y situaciones que hacen que este
incumpla con sus obligaciones tributarias
determinando sugerencias al SRI para
disminuir el incumplimiento tributario para
cada tipo de contribuyente y el Perfil de los
contribuyentes que cumplen e incumplen
con sus obligaciones al Fisco.

Describir los motivos que


influyen
en
los
contribuyentes para que
cumpla en sus obligaciones
tributarias.

* Determinar

*
*

*
*

como
los
contribuyentes
perciben
el
control tributario por parte del
SRI
Identificar los motivos de atraso
de los contribuyentes en la
declaracin de impuestos.
Identificar
las
falencias
percibidas
por
los
contribuyentes que posee la
Administracin Tributaria tales
como
los
trmites,
la
informacin, y una asesora
tributaria.
Saber
si los contribuyentes
conocen de sus derechos y
obligaciones
Medir en que porcentaje el SRI
incentiva la cultura tributaria
dentro del pas.

ESPECFICOS

GENERAL

OBJETIVOS

HIPTESIS NULA

Las Personas Naturales No Obligadas a Llevar


Contabilidad tienen un comportamiento similar en sus
obligaciones tributarias que las Sociedades Privadas

HIPTESIS ALTERNATIVA
Las Personas Naturales No Obligadas a llevar
Contabilidad son los contribuyentes ms cumplidos
en sus obligaciones tributarias que las Sociedades
Privadas

REFERENCIAS
BIBLIOGRFICAS

Moralidad
y
Contribuyentes:
Un
anlisis
exploratorio del caso ecuatoriano; Ing. Mumn
Rojas Dvila, 2008

Programa Nacional de Educacin Fiscal. PNEF.


Secretaria Federal de Ingresos , SRF, Brasil; Mara
Lucia Monteiro. 2005

PARTE
L

LEGA

CONTRIBUYENTE
Es toda persona fsica o natural y jurdica obligada a cumplir
los deberes formales segn lo establece las leyes tributarias
del pas.
PAPEL DEL CONTRIBUYENTE EN LA SOCIEDAD
Cumplir los deberes y obligaciones tributarias para que sta, a
travs del fisco, se beneficie de los servicios pblicos del pas.
Se puede clasificar a los contribuyentes como:

Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad


Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad
Sociedades Privadas
Sociedades Pblicas
Contribuyentes Especiales

DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE


ART 96

a)
b)
c)

d)
e)

Inscribirse en los registros pertinentes;


Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
Llevar los libros y registros contables relacionados con
la correspondiente actividad econmica, y conservar
tales libros y registros;
Presentar las declaraciones que correspondan; y,
Cumplir con los deberes especficos.

Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones,


informes, libros,
Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria,
cuando su presencia sea requerida por autoridad
competente.

DEBERES FORMALES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ART 103

Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago


indebido, que presenten los contribuyentes,

1.

Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les


presenten sobre fraudes tributarios o infracciones de
leyes impositivas de su jurisdiccin;

2.

Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el


tiempo y con las formalidades establecidas en la ley,

3.

Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos,


los decretos, autos y sentencias

4.

NOTIFICACIN

ART 105

DEFINICIN
Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una persona
natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin
administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente
de la administracin en orden al cumplimiento de deberes
formales.
NOTIFICADORES
La notificacin se har por el funcionario o empleado a quien la ley, el
reglamento o el propio rgano de la administracin designe. El notificador
dejar constancia, bajo su responsabilidad personal y pecuniaria, del lugar,
da, hora y forma de notificacin.

FORMAS DE
NOTIFICACIN

En persona;

Por boleta;

Por correo certificado o por servicios de mensajera;

Por la prensa

LA ELUSIN Vs. EVASIN


FISCAL
ELUSIN FISCAL
La elusin del pago de un impuesto por un individuo, consiste en la
modificacin de su comportamiento de manera que se reduzca o elimine
su deuda tributaria. La elusin es una figura perfectamente legal por lo
que no puede existir sancin alguna hacia el contribuyente.

EVASIN FISCAL
La evasin impositiva consiste en disminuir la actividad al control
fiscal y, por tanto, no pagar impuesto. Intenta reducir los costos
tributarios, utilizando para ello medios ilcitos y prohibidos por las leyes

FACTORES QUE INFLUYEN EN EL


INCUMPLIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

La complejidad de las normas tributarias,

Dificultad de la comprensin y la aceptacin


de impuestos,

El repudio del pago de sus obligaciones


principales.

ANLISIS
DESCRIPTIVO

POBLACIN OBJETIVO

Contribuyentes de la ciudad de Guayaquil


notificados desde Enero/2009 - Agosto/2009
61959 notificaciones
Por los siguientes motivos:

Incumplimiento en la declaracin y pago de impuesto,


Inconsistencia en la informacin presentada de
acuerdo con el cruce de informacin que realiza el SRI
o
Requerimiento de alguna informacin adicional.

MUESTRA
N * Z2 p * q
n 2
d *( N 1) Z2 * p * q

N: 61959 notificaciones emitidas a contribuyentes


: 1.962 (con nivel de confianza del 95%)

P = proporcin esperada (en este caso 80%)

q = 1 p (en este caso 1- 0.80= 20%)

d = 5%

ENCUESTA PILOTO
CONTROL TRIBUTARIO
60.00%

50.00%

40.00%

30.00%

20.00%

Elaboracin: Los Autores


10.00%

0.00%
MUY MALO

REGULAR

BUENO

MUY BUENO

INCUMPLIMIENTO DE LOS CONTRIBUYENTES EN EL


PAGO DE SUS IMPUESTOS

PERFIL SOCIOECONMICO

PERFIL SOCIOECONMICO
CONTRIBUYENTES QUE INCUMPLEN EN SU DECLARACION
DE IMPUESTOS

PERCEPCIN DEL CONTROL


TRIBUTARIO
Empresas privadas

Contribuyentes Especiales

muy bueno

20

muy bueno

59

bueno
25

bueno

21

regular
8

regular

3 Autores
Elaboracin:
Los
malo

1 Autores
Elaboracin:
Los
malo

muy malo
10

15

20

25

2
10

20

30

40

50

60

PERCEPCIN DEL CONTROL


TRIBUTARIO
Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad
600.00%

muy bueno

900.00%

muy bueno
2500.00%

bueno

3100.00%

bueno
900.00%

regular

1600.00%

regular

malo

100.00%

muy malo

100.00%

200.00%

Elaboracin: Los Autores

Persona Natural No obligado a llevar contabilidad

malo
Elaboracin:
Los Autores

muy malo
5

10

15

20

25

100.00%

10

15

20

25

30

35

INFLUENCIAS DE LOS CONTRIBUYENTES EN


EL PAGO DE SUS IMPUESTOS

EL SRI INCENTIVA LA CULTURA


TRIBUTARIA?

MOTIVOS DE RETRASO DE LOS


CONTRIBUYENTES

Factores influyentes para el pago de


impuestos
Contribuyente Especial
tica 16.42%
temor de prision 1.49%
evitar clausura de local 13.43%
pagos multas e intereses 13.43%
obligacin
como ciudadano 20.90%
Elaboracin: Los Autores
contribuir a mejorar el pais 34.33%
0

10

15

20

25

Factores influyentes para el pago de


impuestos
Empresas Privadas
tica
temor de prision
evitar clausura de local
pagos multas e intereses

30
4
15
21

Elaboracin: Los Autores

obligacin como ciudadano

47

contribuir a mejorar el pais


73

Factores influyentes para el pago de


impuestos
Personas Naturales Obligadas a llevar
contabilidad
tica

11

temor de prision

evitar clausura de local

pagos multas e intereses

obligacin
como ciudadano
Elaboracin: Los Autores

19

contribuir a mejorar el pais


0

10

26
15

20

25

30

Factores influyentes para el pago de


impuestos
Personas Naturales NO Obligadas a llevar
contabilidad
tica

19

temor de prision

evitar clausura de local

12

pagos multas e intereses

12

obligacin como ciudadano

22

Elaboracin: Los Autores

contribuir a mejorar el pais


0

36
10 15
20 25
30 35
40

SERVICIOS QUE DEBE MEJORAR LA


ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ANLISIS
ESTADSTICO

MTODO REGRESIN LOGSTICA

La variable dependiente del anlisis es si el


contribuyente ha incumplido en los ltimos 3 aos,
como tiene slo dos respuestas lgicas SI y NO, tiene
caractersticas binarias correspondiente a dos nicos
valores (ausencia o presencia de la caracterstica),

I: Incumplimiento de Obligaciones Tributarias


FT: Falta de Tiempo
FL: Falta de Liquidez
DESC: Desconocimiento de sus obligaciones
FMP: Falta de Medios de Pago
INFO INC: Informacin incompleta en sus declaraciones

COEFICIENTES DE

Para ver el impacto que tienen las


variables
en
la
probabilidad
de
incumplimiento se analizan los Odds
ratio de cada variable independiente por
tipo de contribuyente

PROBABILIDAD DE
INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE
IMPUESTOS
Pi E Y 1 / X i

1
1 e

1 2 X i

1
1 e Zi

PROBABILIDAD DE INCUMPLIMIENTO
DE PAGO DE IMPUESTOS

CONCLUSIN

Por medio del Estadstico T se llega a la conclusin


de que las sociedades Privadas y Personas
Naturales NO Obligadas a llevar Contabilidad se
comportan de manera similar en cuanto al
incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

En promedio el 45% de los contribuyentes


encuestados en la ciudad de Guayaquil han
incumplido en el pago de sus impuestos en los
ltimos 3 aos, lo cual se considera como un nivel
de incumplimiento alto para la Administracin
Tributaria.

CONCLUSIN

De los contribuyentes que han incumplido en sus


obligaciones tributarias el 30.6% se retrasa eventualmente
en las declaraciones y pago de sus impuestos.

El lapso en que los contribuyentes comparecen ante la


Administracin Tributaria una vez que han sido notificados
por parte del departamento de Gestin Tributaria es de
menos 1 semana.

Todos los tipos de contribuyentes encuestados en la ciudad


de Guayaquil alegan a la falta de tiempo como una causa
para el incumplimiento de sus declaraciones de impuestos.

RECOMENDACIONES

Se puede plantear a la Administracin


Tributaria que extienda los plazos de las
declaraciones, principalmente las del
Impuesto al Valor Agregado realizadas
mensualmente, por ejemplo cada 2 meses
se realizarn las declaraciones de IVA.

Es importante que las nuevas medidas de


fiscalizacin no aumenten el costo de
cumplimiento de los contribuyentes.

RECOMENDACIONES

Para reducir la evasin fiscal se debera


intensificar la fiscalizacin y perfeccionar el
criterio de seleccin de los contribuyentes a
auditar.

Tambin se deber conocer el comportamiento


de los contribuyentes para ayudar a disear
mejores planes de fiscalizacin, debido a que
la evasin tambin depende del tipo de sector
en el que se encuentra el contribuyente.

RECOMENDACIONES

Realizar
estudios
comparativos
con
las
principales ciudades del Ecuador, para analizar
los diferentes motivos de incumplimiento que
influyen por tipo de contribuyente dependiendo
del lugar donde desarrollen sus actividades.

Realizar cursos de capacitacin en los canales


de televisin para que las personas interesadas
en aprender aspectos tributarios de forma
gratuita puedan adquirir los libros y seguir los
captulos mostrados en la televisin.

GRACIAS