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REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS

EMPRESAS

CPC ARTURO VIZCARRA DOMINGUEZ


1

D. Leg. N 1086

En memoria de mi querido hijo Luigui :


Hoy quiero decirte que eres mi mejor
recuerdo, la mas bella parte de mi vida y el
ejemplo inmejorable de los tuyos

LEY DE PROMOCIN Y
FORMALIZACIN DE LA MICRO Y
PEQUEA EMPRESA LEY N 28015
03/07/2003
a) El nmero total de trabajadores:
- La microempresa de 1 hasta 10 trabajadores.
- La pequea empresa 1 hasta 50 trabajadores.
b) Niveles de ventas anuales:
- La microempresa: hasta el monto mximo de 150 UIT.
- La pequea empresa: hasta 850 UIT.

LEY DE PROMOCION DE LA COMPETITIVIDAD, FORMALIZACION Y DESARROLLO


DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA Y EL ACCESO AL EMPLEO DECENTE
DECRETO LEGISLATIVO 1086 28/06/2008
BENEFICIOS

MICRO EMPRESA

PEQUEA EMPRESA

HASTA 150 UIT (S/.


540,000)

HASTA 1,700 UIT (S/.


6'120,000)

DE UNO A DIEZ
TRABAJADORES

DE UNO A CIEN TRABAJADORES

R.M.V.

R.M.V.

8 HORAS DIARIAS O 48
SEMANALES

8 HORAS DIARIAS O 48
SEMANALES

24 HORAS

24 HORAS

15 DIAS AL AO

15 DIAS AL AO

7) C.T.S.

NO APLICA

8) GRATIFICACIONES

NO APLICA

1/2 SUELDO AL AO
2 AL AO DE 1/2 SUELDO CADA
UNA

9) UTILIDADES

NO APLICA

SI APLICA (D.L. No. 892)

NO APLICA

NO APLICA

10 REM. DIARIAS POR AO


(TOPE 90 REM.)

20 REM. DIARIAS POR AO


(TOPE 120 REM.)

1) NIVEL DE VENTAS
2) NUMERO
TRABAJADORES
3) REMUNERACION
4) JORNADA
5) DESCANSO SEMANAL
6) VACACIONES

10) ASIG. FAMILIAR


11) DESPIDO
ARBITRARIO O
JUSTIFICADO

Ley N 30056 MYPES


Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversin,
impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento
empresarial, publicada el 2 de julio de 2013.
Este tiene entre sus objetivos establecer el marco legal
para la promocin de la competitividad, formalizacin y el
desarrollo de las micro, pequeas y medianas empresas
(MIPYME). Incluye modificaciones a varias leyes entre
las que esta la actual Ley MYPE D.S. N 007-2008-TR.
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente

CAMBIOS A LA LEY DE MICRO Y


PEQUEAS EMPRESAS
Las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL) pueden acogerse al Nuevo RUS
Decreto Legislativo 937, Ley del Nuevo
Rgimen nico Simplificado.
Se transferir la administracin del Registro
Nacional de la Micro y Pequea Empresa
(REMYPE) pasando del Ministerio de Trabajo
(MINTRA) a la SUNAT.

CAMBIOS A LA LEY DE MICRO Y


PEQUEAS EMPRESAS
Las microempresas que se inscriban en el REMYPE (Ley N 30056)
gozarn de amnista en sanciones tributarias y laborales durante los
tres primeros aos contados a partir de su inscripcin y siempre que
cumplan con subsanar la infraccin.
El rgimen laboral especial establecido mediante el D. Leg. N 1086 es
ahora de naturaleza permanente.
El rgimen laboral especial de la microempresa creado mediante la Ley
N 28015, se prorrogar por 03 (tres) aos. Sin perjuicio de ello, las
microempresas, trabajadores y conductores pueden acordar por
escrito, durante el tiempo de dicha prrroga, que se acogern al
rgimen laboral regulado en el D. Leg. N 1086. El acuerdo deber
presentarse ante la Autoridad Administrativa dentro de los 30 (treinta)
das de suscrito.

CAMBIOS A LA LEY DE MICRO Y


PEQUEAS EMPRESAS
Se ha creado un nuevo nivel de empresas:
Microempresa: ventas anuales mximo 150 UIT.
Pequea empresa: ventas anuales de 150 a 1700 UIT.
Mediana empresa: ventas anuales 1700 UIT a 2300 UIT.
La microempresa que durante 02 aos consecutivos supere el nivel de
ventas establecido (150 UIT por ao), podr conservar por 01 (un) ao
calendario adicional el mismo rgimen laboral.
La pequea empresa que durante 02 (dos) aos consecutivos supere
el nivel de ventas establecido (1,700 UIT), podr conservar por 03
(tres) aos calendarios adicionales el mismo rgimen laboral.

CONCLUSION Ley N 30056


MYPES
En el ao 2003 se public la Ley N 28015, Ley de Formalizacin y
Promocin de la Micro y Pequea Empresa. Esta norma estuvo
vigente hasta el 30 de setiembre de 2008.
A partir del 01 de octubre de 2008 entro en vigencia el Decreto
Legislativo N 1086, Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y de
acceso al empleo decente. Esta norma y sus modificaciones
(recopiladas en el Decreto Supremo N 007-2008-TR, Texto nico
Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente) son las que se encuentran vigentes a la
fecha, y que han sido modificadas por la Ley N 30056 el 02/07/2013.

"SOBRECOSTO LABORAL
(Mensual)
REMUNERACIONES:
SUELDO
Sueldo Bruto
ESSALUD
Aporte Empleador
GRATIFICACION
* De Julio y Diciembre
(2 x 109%) / 12
C.T.S.
* En un ao:
SUELDO + PROM.
GRATIF.
100% + 16.67% =
116.67%
VACACIONES:
100% / 12 = 8.33%
TOTAL

RUS
RER
100.00% 100.00%

9.00%
0.00%

18.17%
0.00%

9.72%
0.00%

R.G.

8.33%
4.17%

145.22% 104.17%

RESULTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS


VS. SOBRECOSTO LABORAL
DETALLE
UTILIDAD
SUPUESTA
MENOS:
SUELDO
TRABAJADOR
SOBRECOSTO
(45.22%)
RESULTADO
UTILIDAD A
TRABAJADORES:
10% DEL
RESULTADO
UTILIDAD
MENOS:

TRABAJADOR TRABAJADO
DENTRO DE R FUERA DE
PLANILLA
PLANILLA

5,000.00

5,000.00

1,000.00
452.20
3,547.80

5,000.00

354.78
3,193.02

500.00
4,500.00

REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS


DETALLE
1) EL VALOR DE SUS
ACTIVOS FIJOS, SIN
INCLUIR PREDIOS Y
VEHICULOS
2) INGRESOS NETOS O
COMPRAS EN CADA
EJERCICIO
3) NUMERO DE LOCALES

4) CMBTES. DE PAGO

R.U.S

R.E.R.

D.Lg. N937
del 14.11.2003

D.Lg. N938 del


14.11.2003

R.G.

D.S. N 179-2004 EF

MENOR / IGUAL S/.


70,000

MENOR / IGUAL S/. 126,000

SIN LIMITES

MENOR / IGUAL S/.


360,000

MENOR / IGUAL S/. 525,000

SIN LIMITES

Boleta de ventas
Facturas,Tickets
Nota de Dbito
Nota de Crdito
Gua de Remisin, etc.

SIN LIMITES
Boleta de ventas
Facturas,Tickets
Nota de Dbito
Nota de Crdito
Gua de Remisin, etc.

MENOR / IGUAL 1

Boleta de Ventas

5) LIBROS CONTABLES

No Est Obligado

6) PRESENTARCION
DECLARACION JURADA
ANUAL

No presenta

Registro de Ventas
Registro de Compras
Inventario Fsico al 31/12

No presenta

DETALLE EN LA SIGUIENTE

Est obligado a presentar

REGIMEN GENERAL
Volumen de Ingresos Anuales

Libros y Registros obligados a llevar

Hasta 150 UIT (S/. 555,000)

Desde 150 UIT hasta 500 UIT (S/. 1'850,000)

Desde 500 UIT hasta 1,700 UIT (S/. 6'290,000)

Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances

Contabilidad Completa, que comprende todos los libros indicados en el


rango anterior, ms:
Libro

Ms de 1,700 UIT

de Caja y Bancos y los que dispone las normas de la Ley del


Impuesto a la Renta
Libro de Retenciones (art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta)
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas
Registro de Inventario Permanente valorizado

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

RUS:
CATEGORIA
S
1
2
3
4
5

RER :
R.G.:

TOTAL
INGRESOS
TOTAL
BRUTOS
ADQUISICIONE
MENSUALES S MENSUALES
(hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
13,000
13,000
20,000
20,000
30,000
30,000

CUOTA
MENSUAL
(S/.)
20
50
200
400
600

1.5% DE LOS INGRESOS NETOS - MENSUAL


30% DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA - ANUAL

CASO PRACTICO PARA CALCULAR EL


REGIMEN TRIBUTARIO
El da 22 de Junio del 2015 el Sr. Manuel Morales
decide formar un negocio unipersonal de compra y
venta de productos de consumo humano, para lo cual
invierte s/. 15,000.00 Nuevos Soles, en Activos Fijos y
S/. 50,000.00 en mercaderas.
El negocio de Manuel Morales tiene un pronstico de
ventas de S/. 30,000.00 Nuevos Soles mensuales y
su costo de ventas es el 75% de las ventas.
Sus gastos operativos asciende a
Nuevos Soles mensuales.

S/. 5,250.00

Determinar el rgimen tributario del impuesto a la


renta conveniente para la empresa.

CALCULO DEL IMPUESTO SIN


BENEFICIOS DE LA LEY DE MYPES"
R.U.S

R.E.R

R.G

DETALLE
Estado de Prdidas Estado de Prdidas Estado de Prdidas
y Ganancias
y Ganancias
y Ganancias
VENTAS
MERCADERIAS
COSTO DE VENTAS

DE

UTILIDAD BRUTA

(Proyectado 2015)

(Proyectado 2015)

360,000.00 100%

360,000.00 100%

360,000.00

270,000.00

270,000.00 75.00%

270,000.00 75.00%

90,000.00 25.00%

90,000.00 25.00%

90,000.00

Menos:
63,000.00
DEL

Clculo del impuesto


(1)
Resultado Neto (1)

25.00%

GASTOS OPERATIVOS
RESULTADO
EJERCICIO (1)

75.00%

(Proyectado 2015)

100%

63,000.00 18.00%

63,000.00 18.00%

27,000.00 8.00%

27,000.00

7,200.00 2.00%

5,400.00 1.50%

8,100.00

19,800.00 5.50%

21,600.00 6.00%

18.00%
27,000.00 8.00%

8.00%
2.30%

18,900.00 5.25%

CALCULO DEL IMPUESTO CON


"BENEFICIOS DE LA LEY DE MYPES"
R.U.S

R.E.R

R.G

DETALLE
Estado de Prdidas Estado de Prdidas Estado de Prdidas
y Ganancias
y Ganancias
y Ganancias
(Proyectado 2015) (Proyectado 2015) (Proyectado 2015)
RESULTADO DEL
EJERCICIO (1)
TRABAJADORES
(1,160) 12
SOBRE COSTO
LABORAL
RESULTADO DEL
EJERCICIOO (2)
Clculo del
impuesto (2)
Resultado Neto (2)

27,000.00

8%

27,000.00

8%

27,000.00

13,920.00

13,920.00

13,920.00

580.46

580.46

6,085.82

13,249.56

13,249.56

8,028.96

7,200.00

5,400.00

2,409.00

6,049.56

7,849.56

5,619.96

8 %

EVALUACION FINANCIERA
R.U.S

R.E.R

R.G

Estado de
Prdidas y
Ganancias
(Proyectado
2015)

Estado de
Prdidas y
Ganancias
(Proyectado
2015)

Estado de
Prdidas y
Ganancias
(Proyectado
2015)

DETALLE

RESULT.
EJERCICIO (1)

19,800.00

21,600.00

18,900.00

RESULT.
EJERCICIO (2)

6,049.56

7,849.56

5,619.96

13,750.44

13,750.44

13,280.04

PERDIDA
FINANCIERA

Gracias
Podrn cortar las Flores, pero no
podrn detener la primavera
Pablo Neruda