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EL SANEAMIENTO

CONTABLE

INTRODUCCION
Se ha dispuesto realizar desde el 2011 dicha accin por todas las entidades
gubernamentales y las empresas del Estado a fin de regular la obligatoriedad de
efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisin, anlisis y
depuracin de la informacin contable, segn lo dispuesto por los artculos 3 y 4 de
la Ley N 29608.
Anteriormente se le llamaba sinceramiento de
Cuentas y muy pocas entidades se
proponan
solucionar los saldos sin anlisis que por falta de una
adecuada poltica contable, mal uso de las dinmicas
contables en el proceso de contabilizacin, omisiones
y limitaciones tcnicas, hacan que las cifras de los
asientos contables se acumulen y reflejen saldos
distorsionados e irreales.

CONCEPTO DEL SANEAMIENTO


CONTABLE:
Es el proceso mediante el cual las entidades
del Sector Pblico, realizan acciones de
depuracin, ajustes, reclasificaciones e
incorporaciones de Informacin Contable, a
fin de establecer la existencia real de los
Bienes, derechos y obligaciones que afectan
el patrimonio institucional.

LAS NORMATIVIDAD
PARA EL
PROCEDIMIENTO
BSICO DE
SANEAMIENTO

Resolucin Directorial N 012-2011-EF/93.01 Anexo


N 01
Directiva N 003-2001-EF/93.01 Lineamientos
Bsicos para el proceso de saneamiento contable en el
sector pblico

Manual para procedimientos de Saneamiento


Contable

Efectuar las acciones administrativas necesarias para la


revisin.
Permitir revelar en los estados financieros la imagen fiel de
su situacin econmica, financiera y patrimonial.

OBJETIVO DEL
SANEAMIENTO
CONTABLE:

Determinar la existencia real de los activos y pasivos que


afectan el patrimonio pblico, incorporando, eliminando o
castigando los valores de acuerdo a su estado situacional.
Anlisis y depuracin de la informacin contable.
Es regular la obligatoriedad de las entidades pblicas.

SANEAMIENTO CONTABLE EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO Y


PRORROGA DE ARTICULO 3 DE LA LEY N 29608:
El expediente de saneamiento contable elaborado por las reas involucradas tiene como finalidad
resumir los antecedentes relacionados con el contable, en lo concerniente a identificacin, detalle de
la situacin, acciones efectuadas, recomendaciones y dems informacin til, para sustentar las
actas de aprobacin.
Deber contener, entre otros, los siguientes aspectos:
Entidad: nombre de la entidad.
Fecha: indica la fecha en la cual se efectuaron las diferentes acciones.
Cdigo Contable: cdigo de la subcuenta de origen.
Importe a depurar: corresponde al importe objeto de depuracin
Detalle: descripcin de la razn o situacin por la cual el importe de la cuenta fue sometida al
proceso de depuracin
Reclasificado a: indica a que cuenta se reclasific el importe a depurar. En caso de no haber
reclasificacin se consignar en el expediente.
Razn social o nombre: consignar el nombre de las personas naturales o jurdicas y el importe a
depurar.

FINALIDAD DEL SANEAMIENTO CONTABLE:


Lograr que en los Registros Pblicos figure inscrita la realidad jurdica actual de los inmuebles de las
Entidades Pblicas, en relacin a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respectivas
entidades; y, a registrar contablemente en la Cuenta 33, los bienes de propiedad de dichas entidades,
y, en la Cuenta de Orden los bienes afectados en uso a las mismas.

ALCANCE:
El mbito de aplicacin del saneamiento contable,
comprende la integridad de la informacin contable,
presentada y formulada por la entidad pblica, conforme a
las disposiciones emitidas por el sistema nacional de
contabilidad.

COMIT DE SANEAMIENTO CONTABLE:


Entidades Pblicas
constituirn un Comit
de Saneamiento
El titular del Pliego es el
responsable de las acciones
de Saneamiento

Cada unidad ejecutora de


Gasto o Inversin formar
su Comit de Saneamiento

Los Comits de las UE


informarn al Comit de
Pliego para su revisin,
centralizacin

Las entidades captadoras


formarn el Comit
considerando las reas de
responsabilidad

FINALIDADES DEL COMIT DE SANEAMIENTO


CONTABLE:
Establecer las acciones que permitan reconocer, clasificar y medir las cuentas contables cuyos
saldos actuales ameriten la aplicacin de las acciones de saneamiento contable.
Informar al titular de la entidad pblica de las acciones de saneamiento ejecutadas y los
resultados alcanzados

FUNCIONES DEL COMIT DE SANEAMIENTO


CONTABLE:
Requerir a las reas responsables de las entidades pblicas involucradas en el proceso de
saneamiento contable, la informacin necesaria con las recomendaciones para el saneamiento
contable
Disponer con acuerdo en acta y luego de la revisin, anlisis y depuracin, el registro de las acciones
de saneamiento contable.
Sustentar documentada y fehacientemente las actividades de saneamiento contable.
Proponer la ejecucin de las acciones de saneamiento contable en el marco de las polticas, las
cuentas y procedimientos contables.
Efectuar el monitoreo permanente de la ejecucin de las
acciones de saneamiento contable.

ACTA DE REUNIN DEL COMIT DE SANEAMIENTO


CONTABLE:
a) Anotar como mnimo lo concerniente al orden del da, asistentes, breve resumen de lo tratado, los
acuerdos adoptados y dems informacin pertinente.
b) Dejar constancia expresa de que el procedimiento para la depuracin o incorporacin de bienes,
derechos u obligaciones que afecten el patrimonio de la entidad pblica, se ajusta a la Ley N 29608, a la
Directiva N 003-2011-EF/93.01.
c) El Comit de Saneamiento Contable, luego del estudio y evaluacin de la documentacin
correspondiente, propondr al titular de la entidad, la depuracin o incorporacin de partidas contables
mediante Acta de Saneamiento Contable elaborada por el Comit y aprobada por todos sus miembros y la
resolucin respectiva.

ACOPIO DE INFORMACIN:
Bsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa
para sustentar la realidad de cada partida contable objeto de
saneamiento.
De encontrarse evidencia documental de respaldo para las
partidas identificadas como objeto de saneamiento, se aplicarn
procedimientos administrativos tendentes a su reconstruccin,
sustitucin o reposicin.
Utilizar mecanismos alternos de comprobacin, circularizacin
para establecer la existencia real de bienes, derechos y
obligaciones

PROCEDIMIENTO DE SANEAMIENTO CONTABLE:

Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de


registro y partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros, sern objeto de
aplicacin de la NIC 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las polticas contables, no procediendo para el registro contable la
utilizacin de la cuenta 3401.03 Efectos de saneamiento contable - Ley N 29608.

IMPORTANCIA DE LA APLICACIN CONTABLE EN LAS


ENTIDADES PBLICAS:
Permitir a las entidades Pblicas, el sinceramiento de los saldos contables reales, los
registros contables respecto a sus derechos y obligaciones que mantienen en la entidad, establecidos
en los Estados Financieros en un determinado periodo.
Se proyecta que para el ao 2014, cuando la Contralora General de Repblica, revise y apruebe
los EEFF de la Cuenta General de Repblica correspondiente al ao 2013, se obtendrn resultados
acordes con lo que requiere el Estado para un mejor control de las Finanzas Pblicas, que generara
una mejor distribucin de los recursos pblicos.
El sinceramiento de los Saldos Contables, permitir al Estado Peruano, la toma de Decisiones de
manera acertada y con proyeccin a futuro, lo cual permitir buscar mejores expectativas financieras,
a fin de garantizar sus recursos financieros que permitir atraer nuevos mercados internacionales.

CONTROL DE LAS ACCIONES DE


SANEAMIENTO CONTABLE:
La Contralora General de la Repblica, en el marco de sus
atribuciones, establecer los lineamientos pertinentes para que los
rganos confortantes del Sistema Nacional de Control, en el mbito de
su Jurisdiccin, revisen y evalen los resultados de la depuracin
contable.

PARTIDAS CONTABLES, OBJETO DE SANEAMIENTO


a) Bienes

b) Derechos

c) Obligaciones

PASOS PARA EFECTUAR EL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE EN


NUESTRAS INSTITUCIONES PBLICAS:
Anlisis y conciliacin de los saldos contables, a fin de verificar su conformidad.
Efectuar y agotar las acciones administrativas.
Elaboracin de los expedientes de Saneamiento.
Emisin del Acto Resolutivo por parte del Titular.
Registro de las notas contables de depuracin o incorporacin de saldos en los estados
financieros.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
SANEAMIENTO EN EL BALANCE:
Caja y Bancos y cuentas por cobrar
Servicios y Otros Contratados por
Anticipado
Existencias
Propiedad, Planta y Equipo
Cuentas por Pagar

Caja de Bancos
en

La depuracin

tiene como

Contrapartida
la

Cuenta 3401.03
Efectos de
Saneamiento Contable
- Ley N 29608

Derechos existentes y cuya cobranza no es


posible mediante el proceso coactivo

Cuentas por cobrar

Derechos respecto de los cuales no es


posible ejercer su cobro (Instructivo 3)
Son objeto de
saneamiento las
cuentas

en las siguientes
situaciones

Derechos que carecen de documentos de


soporte idneos
Derechos por los cuales no haya sido
legalmente posible imputarle a alguna
persona natural o jurdica el importe por la
no ejecucin de dichos derechos

Servicios y Otros Contratados


por Anticipado
Las entregas a rendir cuentas de aos anteriores, que deben ser analizadas para la
confirmacin por el personal al que se le otorgaron los recursos, para su inmediata rendicin,
justificacin y cobro.
Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser analizados para la confirmacin por
parte de las entidades a las que se les entregaron los recursos, con el fin de lograr su
atencin o recuperacin.
Los convenios de encargos pendientes de regularizacin sern atendidos por los receptores
del encargo, para las rendiciones de cuentas correspondientes

Existencia
s
Las diferencias entre el inventario fsico de existencias y los saldos
contables

Las existencias en almacn que no han sido objeto de inventarios.

Las existencias en almacn en condicin de deterioro u obsolescencia,


debida-mente comprobadas, sern materia del procedimiento establecido
para el saneamiento contable.

Propiedad, Planta y Equipo

Sern objeto de saneamiento:


Las diferencias entre el inventario fsico de propiedad, planta y equipo y los saldos contables,
sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar, segn
corresponda.
Las entidades pblicas, organismos e instituciones, que no han terminado de efectuar el
saneamiento tcnico legal de sus bienes inmuebles, debern ceirse a lo dispuesto en las
normas de saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, en
lo que corresponda, debiendo concluir dicho proceso en el trmino de la vigencia de la Ley N
29608, procediendo al registro contable correspondiente, de corresponder, sin perjuicio a las
responsabilidades a que hubiera lugar.

Cuentas por
pagar
Deudas
tributaria,
previsional y
laboral

requieren la
opinin de

Socilitar

Oficina General de Asesora


Jurdica o de la Procuradura
Pblica

Entidad

Proveedores y
acreedores
la

recibidos por la

Bienes, servicios y
documentacin

Documentacin
que acrediten

Cuentas por
pagar
Las obligaciones por
montos iguales o
menores a una UIT

Comit de Saneamiento
requieren la
opinin de

para su

Depuracin
Oficina
General de Asesora
Jurdica o de la Procuradura
Pblica

Montos mayores a
una UIT
requiere el informe
de la

Depuracin,
recomendando su
registro en cuentas de
orden

para su posible

Comisin de Saneamiento
Contable

ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PBLICA


OBLIGADAS A REALIZAR EL SANEAMIENTO TECNICO,
LEGAL Y CONTABLE:
El Poder Legislativo.
El Poder Judicial
Los Gobiernos Regionales
Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios y Organismos Pblicos Descentralizados.
Las dems entidades y organismos, proyectos y programa del Estado, cuyas actividades se
realizan en virtud de potestades administrativas.

POLTICAS ADMINISTRATIVAS DEL


SANEAMIENTO CONTABLE:
Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 29608,
debern disponer que el personal de la entidad brinde al Comit de Saneamiento
y a las reas responsables del proceso de saneamiento contable -en las cuales
se genere informacin o sucedan hechos que afecten directa o indirectamente la
contabilidad de la entidad- las facilidades necesarias para la realizacin de su
labor.

DIFUSION Y CAPACITACION:
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP) dispondr las acciones de difusin y
capacitacin necesarias para el debido conocimiento de las polticas, normas y procedimientos
contables.
La entidad est en la capacidad de contratar consultores externos.

Cumplir con el Saneamiento Contable, a fin de que brinden orientacin y


conocimientos al Comit y al personal de las reas administrativas y
operativas para que brinden la informacin pertinente.

PUBLICACION DEL SANEAMIENTO CONTABLE:

Las Entidades Pblicas, debern publicar una vez, en el Diario Oficial El Peruano y en
un diario de mayor circulacin, la relacin donde estn localizadas fsicamente los
bienes objeto de saneamiento en forma detallada, debiendo contener la siguiente
informacin:

Nmero y Nombre del


Convenio de
Financiamiento.
Costo de la obra de
acuerdo a la
documentacin contable.

Entidad Receptora.

Departamento,
Provincia, Distrito donde
se encuentra
fsicamente el inmueble.

En ciudades y provincias que carecen de publicacin periodstica


deber realizarse en el diario de mayor circulacin de la capital
del departamento.

GRACIAS POR
SU ATENCION