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DERECHO ADMINISTRATIVO III

El Sistema Financiero Mexicano puede definirse


como el conjunto de organismo e instituciones
que captan, administran y canalizan a la
inversin, el ahorro dentro del marco legal que
corresponde en el territorio nacional.

La Actividad Financiera del Estado es la funcin


que ste desarrolla para procurarse los
recursos necesarios y estar en condiciones de
sufragar los gastos pblicos, destinados a
satisfacer las necesidades colectivas a su
cargo, mediante la prestacin de los servicios
pblicos correspondientes. Asimismo, esta
actividad se desenvuelve dentro de la
Administracin Publica y tiene como finalidad
la satisfaccin de las necesidades colectivas.

SECTORES DE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA
Sector Publico
Determinacin de necesidades publicas
Gasto pblico como causa del ingreso publico
El ingreso publico
Maximizacin del bienestar integral de la poblacin
Sector Privado
Estimacin de ingresos e inversiones
Financiamiento
Maximizacin del valor del capital invertido
Distribucin de dividendos

PRESUPUESTO DEL
ESTADO
El presupuesto constituye una previsin de gastos e ingresos a gestionar durante
un perodo de tiempo determinado, al que se denomina ejercicio presupuestario.
Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieras, sobre la asignacin de los
gastos para el cumplimiento de diversos fines y los ingresos con que financiarlos,
dando respuesta a una serie de cuestiones: - Qu fines se prevn? De qu modo
se van a alcanzar? Qu recursos van a ser necesarios? Cmo se van a financiar?
Sin embargo, los presupuestos pblicos a diferencia de los del sector privado, se
pueden contemplar desde tres puntos de vista integrados:
Econmico.
Poltico.
Jurdico.
Asimismo, en la actualidad se considera como un instrumento de gerencia pblica

TIPOS DE PRESUPUESTO
Los presupuestos han evolucionado conforme lo hacan las
doctrinas econmicas, centrados en la importancia de su
control, su gestin eficiente y sus efectos econmicos. Pudiendo
distinguirse cinco modelos presupuestarios consecutivos:
Presupuesto administrativo o clsico.
Presupuesto funcional.
Presupuesto de ejecucin.
Presupuesto planificado por programas.
Presupuesto en base cero.

PRESUPUESTO ADMVO.
CLASICO
Para permitir el control del Legislativo sobre el Ejecutivo, los presupuestos
se convierten en una autorizacin para gastar limitada a unos
determinados rganos administrativos. Tiene su origen a finales del siglo
XVIII y comprende hasta el primer tercio del siglo XX. Est basado en la
ideologa del liberalismo poltico y econmico. Para su articulacin se
elaboraron una serie de principios que recogen determinados
condicionantes de la vida presupuestaria, durante su elaboracin, ejecucin
y control.
Los denominados principios presupuestarios clsicos, conforme a su
naturaleza se clasifican en:
Polticos.
Contables.
Econmicos

PRESUPUESTO FUNCIONAL
La crisis econmica de principios de este siglo motiv que aumentasen
los gastos y disminuyesen los ingresos pblicos. En consecuencia, para
lograr la eficiencia en la asignacin de los recursos, se distribuyen los
gastos entre las funciones encaminadas a la prestacin de los servicios
pblicos que financian.
A travs del documento presupuestario se informa de lo que va a hacer
el Estado, permitiendo comparar la atencin prestada a cada una de
sus funciones. Sin embargo, la presentacin funcional no mejor el
procedimiento presupuestario, pues en realidad se trataba de continuar
con el presupuesto administrativo clsico y distribuir los gastos entre
las funciones de las unidades que los producen.
A su vez, tiene la ventaja que permite establecer comparaciones entre
el nivel de las funciones del sector pblico en distintas Administraciones
o pases. En Espaa la clasificacin funcional de los gastos, es uno de
los criterios que se utiliza para estructurarlos, siendo el ms importante
de los tres existentes (funcional, orgnico y econmico).

PRESUPUESTO DE
EJECUCION
Tuvo su origen en los Estados Unidos durante 1947 (Performance
Budgeting), para justificar el crecimiento del gasto y de la imposicin, as
como del endeudamiento pblico. Se basa en la presentacin de los
presupuestos en funciones, en actividades y en proyectos, de forma que se
puedan evaluar sus finalidades y sus resultados.
La Oficina del Presupuesto de los Estados Unidos lo defini como "aquel
que muestra los objetivos para los que se requieren los fondos pblicos, los
costes de las actividades propuestas para alcanzar esos fines y los datos
cuantitativos que miden las realizaciones y tareas ejecutadas".
Su establecimiento exige tres fases consecutivas: clasificar los gastos
funcionalmente por programas y actividades para indicar los objetivos
previstos; establecer un sistema contable para el anlisis de sus elementos
y fijar los correspondientes indicadores de medida que nos permitan
evaluar los objetivos alcanzados y el coste de los servicios prestados.

Sin embargo, en su implantacin se presentaron diversos


problemas para calcular los costes de las actividades y
medir los resultados, el sistema contable existente era
inadecuado y no se establecan las formas alternativas de
alcanzar los objetivos previstos, de modo que se pudieran
elegir las ms indicadas.
El presupuesto de ejecucin no solo permita incrementar
la eficacia de la Administracin, sino tambin informaba a
los ciudadanos sobre los beneficios que les iba a reportar
la actividad pblica.

No obstante, el modelo del presupuesto de


ejecucin adoleca de un defecto, al partir de
tareas dadas y no analizar y evaluar sus
posibles alternativas. Se trata de alcanzar la
mxima eficacia al menor coste posible, pero
probablemente otra alternativa, permitira
lograrlo de una forma ms eficaz o con la
misma eficacia pero con un menor consumo de
recursos.

1.4.2 FUENTES DE
INGRESOS DEL ESTADO
El ingresos publico es un aumento del patrimonio del estado como
resultado de una transaccin.
IMPUESTOS. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por
derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario).
PRODUCTOS. Como los ingresos que recibe la federacin por actividades
que no corresponden al desarrollo de sus funciones propias de un
derecho publico o por la explotacin de sus bienes patrimoniales.
APROVECHAMIENTOS. Como los recargos, las multas y dems ingresos
de derecho publico no clasificable como impuesto, derechos o productos.

CLASIFICACION DE LAS FUENTES


DE FINANCIAMIENTO DEL SECTOR
PUBLICO
Ingresos Ordinarios.
Son aquellos que el Estado recibe en forma
peridica.
Ingresos Extraordinarios
Son aquellos que el Estado no recibe de forma
peridica.
Otros Ingresos Pblicos No Tributarios.
Son aquellos que se obtienen sin que el Estado
procure su recaudacin.

IMPUESTO
Cantidad que el Estado exige a las economas privadas,
en uso de su poder coactivo o potestad tributaria sin
proporcionar al contribuyente, en el momento del pago,
un servicio o prestacin individual, destinado a
financiar los egresos del estado.
Otra definicin es la siguiente:
Los impuestos son los tributos exigidos sin
contraprestacin del estado, cuyo hecho imponible est
constituido por rendimientos productos de negocios,
trabajo y/o capital, (o actos o hechos de naturaleza
jurdica o econmica) que ponen de manifiesto la
capacidad econmica del sujeto pasivo y tiene como
indicadores: la renta, el consumo y el patrimonio.

CONTRIBUCION
Son tributos cuya obligacin se deriva de la
obtencin de beneficios especiales
individualizados derivados de las inversiones
pblicas en obras pblicas, prestaciones
sociales, salud y otras actividades.
Las contribuciones especiales son obligatoria
debida en razn de beneficios individuales o de
grupos sociales derivados de la realizacin de
obras pblicas o de especiales actividades del
Estado.

DIFERENCIAS IMPUESTO Y
CONTRIBUCION
a) En el impuesto el Estado exige el pago de una
suma de dinero por acaecer el hecho imponible, esto
es, aquel supuesto fctico consagrado en la Ley y que
si se da, surge la obligacin tributaria. En la
contribucin en cambio, se exige una suma de dinero
por el aumento de valor de la propiedad ante una
obra pblica, y en las tasas siempre existe una
contraprestacin que es un servicio pblico.
b) Los impuestos y las contribuciones se exigen en
forma obligatoria, en cambio, siguiendo la teora
clsica, la tasa se exigira slo por existir la voluntad
del sujeto al que se la va exigir (voluntad de utilizar o
no el servicio pblico).

c) Por lo general, los impuestos se establecen y gravan


con relacin a la capacidad econmica del afectado.
De alguna manera en el caso de las contribuciones, el
mayor valor obtenido de una obra pblica de dicha
capacidad. En la tasas prcticamente este criterio no
existe, y lo que importa es la existencia o no de la
prestacin de servicios por parte del Estado, lo que no
necesariamente constituye una manifestacin de la
capacidad econmica del obligado.
d) En cuanto a la aplicacin del principio de legalidad,
se menciona que es menos rgida en su aplicacin a
las tasas, ya que tiene por objeto el establecer el valor
de costo de la prestacin.

e) En los impuestos la base imponible


corresponde a la cuantificacin del hecho
gravado, en cambio en las tasas la base
imponible y el tributo mismo depende del costo
del servicio.
f) En los impuestos no existe contraprestacin a
favor del contribuyente, como ocurre en las
tasas y las contribuciones.

1.4.3 CONCEPTO
CONSTITUCIONAL DE
IMPUESTO
ARTICULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS
MEXICANOS:
IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS,
ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO
FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE
RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y
EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.

1.4.4 SU CARCTER
LEGISLATIVO Y TEMPORAL
El impuesto se establece por el Poder pblico
ejercitando una prerrogativa inherente a la
soberana; de tal manera que la obligacin de
cubrirlo no constituye una obligacin contractual ni
regida por las leyes civiles, sino una carga
establecida por decisin unilateral del Estado,
sometida exclusivamente a las normas del derecho
pblico.
Del carcter especial que tiene el impuesto como
crdito y obligacin de derecho pblico deriva la
forma particular en que se exige: la va econmicocoactiva que es un procedimiento administrativo de
ejecucin.

La explicacin racional e histrica de la


necesidad de la ley se encuentra en que, como
el impuesto constituye una carga para los
gobernados, stos deben ser los que intervengan
en su establecimiento por medio de su genuino
representante, el Poder Legislativo, y esa misma
razn explica el precepto de que sea la Cmara
de Diputados, es decir, la Cmara popular, la que
forzosamente debe discutir, en primer trmino
los proyectos de leyes sobre impuestos (Const.
Fed., arto 72, inc. h)).

1.4.6 LA INICIATIVA DE LA
LEY DE INGRESOS
Para la expedicin de la Ley de Ingresos se requiere un estudio de
las condiciones particulares econmicas del pas y de las
posibilidades que haya de satisfacer la carga del impuesto,
haciendo una estimacin probable de su rendimiento ya que
dichos ingresos deben ser para cubrir el presupuesto de egresos.
La Constitucin de 1817 otorgaba al Ejecutivo el derecho de
iniciativa de dicha ley. Las cmaras que forman el Congreso no
tienen la preparacin tcnica ni los medio adecuados para
realizar todos los actos previos para la formacin del proyecto de
ley de ingresos.
La Constitucin de 1917 queda la facultad general de iniciar
leyes:

A la discusin y aprobacin de la ley de


ingresos corresponde al Congreso General, a
diferencia de lo que ocurre del presupuesto de
egresos, cuya aprobacin es facultad exclusiva
de la Cmara de Diputados.
Articulo 72 inciso h

1.4.7 PROPORCIONALIDAD
Y EQUIDAD
Por el poder Legislativo o por el poder Judicial.
Tesis por Vallarta ()
Por proporcionalidad se entiende aquel principio axiolgico, en
virtud del cual las leyes tributarias, por mandamiento
constitucional, de acuerdo con la interpretacin jurdica deben
establecer cuotas, tasas o tarifas progresivas que graven a los
contribuyentes en funcin de su capacidad econmica y al
costo en las dems cargas fiscales.
El principio de la proporcionalidad se logra mediante el
establecimiento de una tarifa progresiva de manera que las
personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativa superior a los medianos y reducidos ingresos.

La equidad se puede definir como aquel principio


derivado del valor justicia en virtud del cual, por
mandato constitucional y de acuerdo con la
interpretacin jurdica, las leyes tributarias deben
otorgar tratamiento igualitario a todos los
contribuyentes.

1.4.8 EXTINCION DEL


IMPUESTO
La compensacin. Ha sido definida como un modo de
extincin simultanea y hasta la misma cuanta de dos
obligaciones diversas existentes entre dos personas que
recprocamente son acreedores y deudores.
La confusin. Los artculos 1495 del Cdigo Civil y 45 del
Cdigo Tributario definen esta figura como la reunin en
una misma persona de la calidad de deudor y acreedor,
extinguindose de esa forma la obligacin tributaria.
La condonacin. Tambin llamada remisin es el acto por
medio del cual el creedor libera de la deuda al deudor
(artculos 1489 del Cdigo Civil y 46 del Cdigo Tributario)

La prescripcin. Es definida por la RAE, como el hecho


de adquirir un derecho real o extinguirse un derecho o
accin de cualquier clase por el transcurso del tiempo en
las condiciones previstas por la ley.
Temporalidad. El impuesto fue aplicado durante un
cierto perodo de tiempo.
Objeto. Aplicable solo a cierto objeto o condicin.

1.4.9 GASTOS PARA LOS


CUALES SE AUTORIZA EL
IMPUESTO
ARTICULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:
IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE
LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL
ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
Gastos pblicos contemplados en el presupuesto.
Para la ley no existe ni debe existir ningn vnculo entre los
beneficios de que goza el particular y la aportacin de parte
de la riqueza de ste.