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MDULO IV:

GESTION
PRESUPUESTAR
IA PARA LA
TOMA DE
DECISIONES

Temario
Aspectos Conceptuales del
Presupuesto
Ventajas y Desventajas del
Presupuesto
Elementos Relevantes Antes de
Elaborar un Presupuesto
Etapas de un Presupuesto
Tipos de Presupuesto
Contabilidad
Presupuesto
2

Gubernamental

el

El PRESUPUESTO

Aspectos Conceptuales del


Presupuesto
El La palabra Presupuesto se compone de dos
races latinas: PRE = antes de, o delante de, y
SUPUESTO = hecho, formado.
Por lo tanto, presupuesto significa antes del
hecho
El presupuesto forma parte de la vida cotidiana de
los individuos. Es la cuantificacin de un plan.
.
4

Aspectos Conceptuales del


Presupuesto
Existe en general la creencia de que un presupuesto est
siempre
relacionado
con
dinero,
pero
no
es
necesariamente as.
Un presupuesto puede estar confeccionado en unidades
monetarias o en unidades fsicas, ya sea, por ejemplo, en
unidades de materias primas, en litros, kilos o metros, o en
unidades de tiempo o en cualquier otro elemento que sea
susceptible de ser medido.
Por Ejemplo: Nmero de Alumnos, Nmero de Establecimientos,
Cuerpo Docente, Nivel Educacional, Planes Curriculares.
.
5

Aspectos Conceptuales del


Presupuesto
Para Meyer, Jean en su libro Gestin Presupuestaria,
Presupuesto es, un conjunto coordinado de previsiones
que permiten conocer con anticipacin algunos
resultados considerados bsicos por el jefe de la
organizacin.

El presupuesto representa la cuantificacin de un plan


estratgico con la finalidad de ser una herramienta
informacional (informacin interna y externa) para la
adopcin de decisiones
.
6

Aspectos Conceptuales del


Presupuesto

En el sector pblico el presupuesto persigue


reflejar los gastos y los ingresos previstos
para un mbito determinado, en un perodo
de tiempo determinado.
El presupuesto pblico constituye, asimismo, un
documento poltico que recoge la declaracin
de intenciones de un gobierno cuantificada
monetariamente para un ejercicio anual
.
7

Aspectos Conceptuales del


Presupuesto

El presupuesto pblico, por tanto, sintetiza desde


la perspectiva econmica y financiera el plan
de actuacin que presidir la gestin
gubernamental, deber responder a las
siguientes cuestiones:
.
Qu hacer
Quin puede gastar y hasta qu lmite
Para qu se har el gasto
Cmo se har el gasto
8

Aspectos Conceptuales del


Presupuesto

Poltica de Supervit fiscal estructural de 1%.


Evolucin del Balance de Presupuesto en Chile
(Ministerio de Desarrollo Social)

Ventajas del Presupuesto

Determina la disponibilidad de Recursos

Decisiones de mayores beneficio o impacto para


la entidad o la sociedad

Da una base para la toma de decisiones y


fijacin de polticas a seguir .

Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de


produccin.

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Ventajas del Presupuesto

Optimiza los resultados

Optimizar el uso de recursos.

Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las


funciones y actividades de la organizacin

Advierte sobre optimismo exagerado o


irrealizable.

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Ventajas del Presupuesto

Conduce la fuerza de trabajo en forma ms


productiva.

Con base en la medicin, se hace la evaluacin


de lo efectuado contra lo presupuestado,
Generando retroalimentacin para el siguiente
perodo.

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Desventajas del Presupuesto

La precisin de sus datos depende del juicio o la


experiencia de quienes los determinaron.

Estar basado en estimaciones o pronsticos, que


son susceptibles de errores, y a imprevistos.

Se puede confiar demasiado en l, cayendo en


errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.

Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo,


por tanto los resultados pueden no ser inmediatos.

13

Qu elementos es importante
conocer antes de elaborar un
presupuesto

14

Elementos Relevantes Antes de Elaborar


un Presupuesto

Unidad de Medida.

Horizonte.

Perodo

Valor del dinero en el tiempo

15

Elementos Relevantes Antes de Elaborar


un Presupuesto

La prdida de poder adquisitivo

Concepto de flujo y resultado

Correspondencia con el resto de la organizacin

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Etapas de un Presupuesto
Las etapas ms reconocidas que se aplican
tanto para el sector pblico como privado son:

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Etapa de Formulacin

La direccin ha de desempear un papel activo, dada la perspectiva ms


amplia que tiene de la propia organizacin y del entorno. Su compromiso en
la realizacin del presupuesto obliga a los diferentes responsables a
involucrarse en su preparacin y desarrollo, bajo las directrices previamente
definidas, resguarda que los esfuerzos contribuyan al plan.

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Etapa de Formulacin

La direccin ha de clarificar la orientacin de la


organizacin a corto y largo plazo, as como los
objetivos globales que se persiguen. Lgicamente, esta
orientacin ha de ser coherente con la propia estrategia.

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Etapa de Discusin y Aprobacin

En la etapa de discusin del presupuesto es vital la conciliacin de los


objetivos generales de la direccin de la organizacin con los particulares de
cada centro de costos, lo que requiere un proceso reiterativo de revisin
de los distintos presupuestos. Es importante que al final de la negociacin
cada directivo departamental se comprometa con su presupuesto

20

Etapa de Discusin y Aprobacin

Tambin es necesario asegurar la coherencia entre los


presupuestos
de
los
diferentes
centros
de
responsabilidad.

La aprobacin del presupuesto ha de llevarse a efecto por parte


de la direccin en su nivel ms elevado.

21

Etapa de Discusin y Aprobacin

Finalmente debe constituir:

22

Una gua para el comportamiento de cada centro de responsabilidad,


Un instrumento para evaluar sobre la marcha y "a posteriori" el resultado
de cada centro y
La autorizacin para la realizacin de los gastos e inversiones sealados por el
presupuesto.

Etapa de Ejecucin

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Es frecuente que, una vez aprobado el presupuesto, y


durante el ejercicio, se produzcan circunstancias que
puedan modificar ms o menos sustancialmente las
caractersticas que han servido para la realizacin del
presupuesto inicial

Etapa de Ejecucin

Cuando ser conveniente efectuar una revisin:

Por cambios inesperados en el entorno (crisis de ventas, inflacin muy elevada,


etc.).

Cambios en alguna actividad importante.

Cambios en los estndares.


Introduccin o eliminacin de alguna actividad significativa, etc.

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Etapa de Control y Evaluacin

25

El proceso de control de gestin requiere llevar a cabo la


evaluacin de la actuacin y del resultado de cada centro.
Dicha evaluacin se realiza de forma preferente mediante
el clculo de las desviaciones respecto a los objetivos
iniciales considerados en el presupuesto de cada centro
de responsabilidad.

Mtodos de Proyeccin

Pronostico Directo sin Sesgo (Promedio Experto)

Pronostico Directo con Sesgo Sistemtico

Combinacin de Pronsticos (Promedio Ponderado)

Promedio Mvil (Pocos Periodos)

Lnea de Tendencia en Excel

26

s
e
c
ne

s
e
d
id a

PROCESO DE
PLANIFICACION
DE ACCIONES

Actividades

Etapa en el Sector Pblico

28

Etapa en el Sector Pblico

29

Etapa en el Sector Pblico

30

INSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICO


CLASIFICACION

MILLONES DE
$

MILLONES DE
US$

INGRESOS

1.991.513

85

RESUMEN
RESUMEN
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
SERVICIOS
SERVICIOS
PUBLICOS
PUBLICOS

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

INGRESOS DE OPERACIN
IMPOSICIONES PREVISIONALES
INGRESOS TRIBUTARIOS
VENTA DE ACTIVOS
RECUPERACION DE PRESTAMOS
TRANSFERENCIAS
OTROS INGRESOS
ENDEUDAMIENTO
APORTE FISCAL
OPERACIONES AOS ANTERIORES
SALDO INICIAL DE CAJA

GASTOS

21
22
23
24
25
30
31
32
33
50

GASTOS EN PERSONAL
BIENES Y SERV. DE CONSUMO
BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION
PRESTACIONES PREVISIONALES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL
INVERSION REAL
INVERSION FINANCIERA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
SERVICIO DEUDA PBLICA

474.890
618.452
445.220
129.538
15.077
197.670
49.599

0,6
32
0

26.457
34.610

0,7
6

9.329.544

367

1.727.647
557.162
66.369
2.808.973
1.868.081
80.698
787.834
621.197
485.872
259.846

97
150
11
1
40

60 OPERACIONES AOS ANTERIORES


70 OTROS COMPROMISOS PENDIENTES

37.149
2.376

90 SALDO FINAL DECAJA

26.340

DEFICIT GLOBAL

46

-7.338.031

58
1
6
4

-282

VALORES DEL PIB


INGRESO=PRODUCTO
MILES DE MILLONES DE $ CADA AO

AOS

1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000

FORMACION
CONSUMO BRUTA DE
VARIACION
CONSUMO DEL
CAPITAL
DE
EXPORTACIONE IMPORTACIONE
PRIVADO GOBIERNO FIJO
EXISTENCIAS S DE BB Y SS S DE BB Y SS

GASTO DEL
PRODUCTO
INTERNO
BRUTO

7.661

1.170

2.412

317

4.012

3.471

12.101

9.894

1.469

3.405

210

4.655

4.447

15.186

11.847

1.804

4.480

285

4.943

5.383

17.976

13.829

2.129

4.980

175

6.270

5.988

21.395

16.187

2.543

6.177

497

7.905

7.433

25.876

18.411

2.918

7.039

559

8.076

8.735

28.268

20.515

3.320

8.044

550

8.878

9.740

31.567

22.032

3.770

8.744

481

8.987

10.383

33.631

22.067

4.127

7.522

79

9.989

9.361

34.423

23.917

4.602

8.430

424

12.031

11.630

37.774

Tipos de Presupuestos

33

Tipos de Presupuestos

34

Contabilidad Gubernamental y el
Presupuesto

El sistema de contabilidad general de la Nacin es el


conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos
que

permiten

el

registro

de

los

hechos

econmicos

inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de


satisfacer las necesidades de informacin para apoyar el
control

el

proceso

administradores

para

interesados en la gestin.

35

de

toma
el

de

decisiones

conocimiento

de

de

los

terceros

Contabilidad Gubernamental y el
Presupuesto

I.

Clasificacin institucional

Corresponde a la agrupacin presupuestaria de los organismos que se


incluyen en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, como sigue:

PARTIDA

CAPITULO

Ejemplos:

08 03 Servicio de Impuestos Internos.

08 4 Servicio Nacional de aduanas.

36

Contabilidad Gubernamental y el
Presupuesto

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