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ao de la diversificacin productiva y del fortalecimiento de la educacin

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables


Carrera Profesional de Contabilidad y Finanzas
ASIGNATURA

: TALLER IX-APLICACIN TRIBUTARIA II ______________________________________________

CICLO

: QUINTO ______________________________________________

DOCENTE

: CPCC.PEDRO EMIL TORRES QUILLATUPA ________________________________________

ALUMNA

: MARITZA NATALY MAYTA RIVAS ______________________________________________


_______________HUANCAYO PER
2015

LA PRESENTACIN DE LOS CLCULOS Y LIQUIDACIN DE SERVICIOS


RECIBIDOS NO HACEN QUE LA OPERACIN NOS SEA FEHACIENTE
RTF N 05707-1-2003 (07.10.03)

de conformidad con su facultad de fiscalizacin, la Administracin


poda verificar la fehaciencia de las operaciones a que se refieren los
mencionados comprobantes, no siendo sustento suficiente para el
desconocimiento de las mismas, el hecho que el contribuyente no
hubiese presentado el detalle de los clculos y la liquidacin de los
servicios recibidos, as como copia de los contratos y presupuestos
relacionados con dichos servicios, pues los mismos pudieron llevarse a
cabo en forma verbal y de otro lado, el pago con cheque de las
mencionadas operaciones, constituye un medio de prueba a fin de
acreditar la fehaciencia de las operaciones, mas no es un requisito
indispensable para demostrar su existencia, por lo que carece de
sustento el reparo y las multas determinadas

Lamentablemente,

la administracin tributaria en
algunas ocasiones declara como no reales o no
fehacientes las operaciones de un contribuyente,
basndose en las faltas u omisiones de un tercero
que puede ser un proveedor o cliente, reparando
el costo o gasto y el crdito fiscal
correspondiente. Son frecuentes los reparos
hechos a operaciones sustentadas con un
comprobante de pago emitido por una empresa
proveedora porque no cumpli con presentar la
documentacin requerida por Sunat, o por
encontrarse en la condicin de No habida

Los contribuyentes, para demostrar que los comprobantes


corresponden a operaciones Reales, que efectivamente se
realizaron, deben contar con otros medios de prueba como el
cargo de recepcin de los bienes, la gua de remisin, ingreso al
almacn, contrato de servicios, cartas , informes del servicio
contratado, etc. Por su parte la Sunat debe realizar una labor
de investigacin, indagando con los proveedores o clientes del
contribuyente a fin de determinar si se trata de una operacin
no real. No basta con que el contribuyente incumpla con
presentar los medios de prueba que den mayor sustento a la
realidad de sus operaciones para ser considerado como no real,
esta situacin debe ser confrontada con otros medios de
obtenidos por Sunat. Este criterio recogido por el tribunal fiscal
se sustenta en el principio de impulso de oficio y de verdad
material que regulan los procedimientos administrativos.

CONCLUSIONES

Las normas del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas


establecen tres obligaciones para demostrar la fehaciencia de la
operacin: la declaracin jurada, el registro del comprobante de pago
y la existencia de otros documentos que acrediten la existencia o
fehaciencia de la operacin.

El artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta no exige que el costo


de adquisicin, costo de produccin o de valor de ingreso al
patrimonio, deban estar sustentados en comprobantes de pago
emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Las operaciones no fehacientes

Las operaciones no fehacientes son aquellas respecto de las cuales


existen indicios o pruebas de que realmente no se realiz la
operacin. En ese sentido, el Tribunal Fiscal mediante RTF de
Observancia Obligatoria N 01759-5-2003, seala que una operacin
no es fehaciente cuando: una de las partes no existe o no particip en
la operacin, ambas partes no participaron en la operacin, el objeto
materia de venta es inexistente o distinto.

Los gastos deducibles para determinar el Impuesto a la Renta deben


sustentarse con los comprobantes de pago y adicionalmente con la
documentacin que acredite que la existencia de la operacin.

ejemplo

de ello sera el caso de la empresa Cables y Antenas SAC dedicada al servicio de


instalacin de cableado estructurado, que ha comprado canaletas de plstico para poder
pasar los cables en la estructura de un edificio. La empresa Cable Ms SAA que le vendi
las canaletas lo ha hecho sin factura y tampoco lo registr como venta, para no afectarse
tributariamente con dicha operacin.
La empresa Cables y Antenas SAC que es compradora ha buscado en el rubro de negocios
vinculados con la venta de canaletas, a una tercera empresa denominada Estructuras y
Cables EIRL, a la cual le ha solicitado la emisin de una factura que justifique la adquisicin
antes descrita como si se tratara de una venta realizada por ella.
Se observa en este caso que la empresa que emitir la factura por la venta de las canaletas
nunca particip en la operacin de transferencia, sin embargo emitir el comprobante por
una operacin que no ha realizado.

La infraccin
Al desconocerse al adquirente o usuario del servicio el IGV como crdito fiscal contenido en el
comprobante de pago que sustenta una operacin no real, observamos que se ha configurado la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la cual determina como
conducta contraria a la Ley relacionada con el cumplimiento de obligaciones tributarias, el
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que genere aumentos indebidos de saldos
() crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas
de Crdito Negociable u otros valores similares.
La Sancin
Conforme lo seala la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, a la infraccin
tipificada en el numeral 1) del artculo 178 del Cdigo Tributario le corresponde una multa
equivalente al 50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente () o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber solicitado la
devolucin.