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PROCEDIMIENTO

CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Dr. Aldo Falconi Grillo


Dr. Aldo Falconi Grillo

QUE ES EL TRIBUTO.- COMO ESTA


COMPUESTO EL TRIBUTO?
Es la Obligacin jurdica pecuniaria, ex lege,
que no constituye sancin por acto ilcito,
cuyo sujeto activo es, en principio una
persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es
alguien puesto en esa situacin por voluntad
de la ley.

Dr. Aldo Falconi Grillo

El tributo est compuesto por:


a) Impuesto.- Es el tributo cuyo
cumplimiento
no
origina
una
contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. El
impuesto se divide en:

Dr. Aldo Falconi Grillo

Directo: impuesto a la renta,


y que no es trasladable. Es un
impuesto de carcter anual. El
impuesto a la renta es el ms
importante, gracias
a su
recaudacin el Estado solventa el
gasto pblico y las necesidades de
la
poblacin.
Existen
cinco
categoras:
Dr. Aldo Falconi Grillo

1ra: el arriendo, el subarriendo,


cesin de bienes,
2da: intereses por colocacin de
capital, por transferencia de
marcas, patentes, regalas.
3ra (renta empresarial) todos
aquellos dedicados a la industria,
minera, pesquera, comercio.
Dr. Aldo Falconi Grillo

4ta: los independientes que por su


arte, ciencia, profesin, oficio
prestan
servicios
y
reciben
ingresos.
5ta: los dependientes, entre otros,
por ejemplo los trabajadores que
prestan
servicios
en
la
administracin pblica.
Dr. Aldo Falconi Grillo

Indirecto: El Impuesto General a


las Ventas, que es trasladable. Es un
impuesto de carcter mensual.
b) Contribucin.- Es el tributo
cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.

Dr. Aldo Falconi Grillo

c) Tasa. Es el tributo cuya


obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe
por
un
servicio
de
origen
contractual.
Dr. Aldo Falconi Grillo

Las Tasas, entre otras, pueden ser:


1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la
prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalizacin.

Dr. Aldo Falconi Grillo

QUE TRIBUTOS FORMAN PARTE DEL


GOBIERNO CENTRAL?
a) Impuesto a la Renta;
b) Impuesto General a las Ventas;
c) Impuesto Selectivo al Consumo;
d) Derechos Arancelarios;
e) Tasas por la prestacin de
servicios pblicos, entre las cuales se
consideran los derechos por tramitacin
de procedimientos administrativos; y,
Dr. Aldo Falconi Grillo

QUE TRIBUTOS FORMAN PARTE


DEL
GOBIERNO
LOCAL

MUNICIPALIDADES?
a)Impuesto Predial.
b)Impuesto de Alcabala.
c)Impuesto al Patrimonio Vehicular

Dr. Aldo Falconi Grillo

A TRAVES DE QUE NORMA LEGAL SE


CREAN, MODIFICAN O DEROGAN LOS
TRIBUTOS?
El artculo 74 de la Constitucin Poltica del
Per establece que los tributos se crean,
modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley, o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.

Dr. Aldo Falconi Grillo

El Estado, al ejercer la potestad tributaria,


debe respectar los principios de reserva
de la ley, igualdad y respeto a los
derechos fundamentales de la persona.
Ningun tributo puede tener efecto
confiscatorio

Dr. Aldo Falconi Grillo

Nota: a) Si el Poder Legislativo que emite


leyes (Congreso de la Repblica) le da
facultades extraordinarias al Poder Ejecutivo
para legisle en materia tributaria por 180 das
por carcter excepcional, el Presidente de la
Repblica emite decretos legislativos.- . El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respectar los principios de reserva de la ley,
igualdad y respeto a los derechos
fundamentales de la persona. Ningun tributo
puede tener efecto confiscatorio
Dr. Aldo Falconi Grillo

. El Estado, al ejercer la potestad


tributaria, debe respectar los principios
de reserva de la ley, igualdad y respeto
a los derechos fundamentales de la
persona. Ningun tributo puede tener
efecto confiscatorio

Dr. Aldo Falconi Grillo

Principios:
-Reserva de ley
-Igualdad
-No Confiscatoriedad

Dr. Aldo Falconi Grillo

QUIEN ES CONSIDERADO EL
ACREEDOR TRIBUTARIO?
Aquel en favor del cual debe
realizarse la prestacin tributaria.
Los acreedores
por el CT son:

determinados

a)El Gobierno Central.


b)Los Gobiernos Regionales
c)Los Gobiernos Locales
Dr. Aldo Falconi Grillo

a)Algunas entidades de derecho pblico con


personera jurdica propia, por ejemplo:
ESSALUD, SENATI (servicio nacional de
adiestramiento tcnico industrial), SENCICO
(servicio nacional de capacitacin para la
industria y la capacitacin
b)Es frecuente que el Estado delegue la
Administracin de los tributos a los entes
pblicos, pero ojo, no los convierte a estos
en acreedores tributarios, sino en los entes
encargados de llevar adelante dicha
administracin.
Dr. Aldo Falconi Grillo

QUIEN
ES
TRIBUTARIO?

CONSIDERADO

DEUDOR

El deudor tributario o sujeto pasivo es la persona


obligada al cumplimiento de la prestacin, ya sea
como contribuyente o como responsable.
El deudor tributario puede cumplir su obligacin
por s mismo o por su representante.
La figura de la representacin implica la
intervencin de una persona (representante) que
acta en nombre y por cuenta de un
representado, de acuerdo a las facultades
conferidas por este ltimo.
Dr. Aldo Falconi Grillo

CLASIFICACION
TRIBUTARIO.-

DE

DEUDOR

Se clasifica as:
a)EL Contribuyente: El contribuyente es
aquel que realiza o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligacin
tributaria. Es decir es quien realiza la accin
contenida en la Hiptesis de Incidencia, es
quien sufre la carga econmica tributaria.
b)El Responsable: Es el sujeto que, sin
realizar el hecho imponible, queda obligado al
pago del tributo por mandato de la norma.
Dr. Aldo Falconi Grillo

Se trata de la existencia de una


obligacin tributaria en la que el sujeto
que
est obligado No
es el
contribuyente,
sino
un
sujeto
relacionado con l.
La designacin de sujetos en calidad de
responsables tiene por finalidad:
a)garantizar el cobro de la deuda
tributaria y,
b)facilitar la recaudacin por parte de la
SUNAT
Dr. Aldo Falconi Grillo

Hay dos tipos de Responsables: a) Los Agentes y


b) Los responsables Solidarios.
A.- LOS AGENTES:
a.1.) agentes de retencin: es aquel que por su
funcin pblica, actividad, oficio, profesin o posicin
contractual debe realizar un pago al contribuyente,
pero por disposicin legal debe retener una parte del
mismo para abonarla al fisco por concepto de tributo:
Ejemplo: el empleador que debiendo pagar un sueldo
a su trabajador, retiene a ste una parte del referido
sueldo, con el fin de abonar el tributo que le
corresponde al trabajador.
Dr. Aldo Falconi Grillo

a.2.) agente de percepcin: es aqul que


por su profesin, oficio, actividad o
funcin, debe recibir del contribuyente un
pago ms el tributo correspondiente, el
que ser posteriormente depositado a la
orden del fisco. Ejemplo: el propietario de
un cine que percibe del espectador
(contribuyente) el precio de las entradas,
conjuntamente con el monto del impuesto
a los espectculos pblicos no deportivos
Posteriormente, el propietario del cine
deber efectuar el pago a la municipalidad
Dr. Aldo Falconi Grillo

B.LOS
SOLIDARIOS:

RESPONSABLES

Son aquellos quienes, en virtud de una


norma legal, estn obligados a responder,
junto con el contribuyente, por el pago de
un tributo sin haber realizado el hecho
imponible.
La
designacin
de
responsables
solidarios, no implica excluir de la relacin
jurdica tributaria al contribuyente.
Dr. Aldo Falconi Grillo

CUALES SON LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO


CONTENCIOSO?
A)LA RECLAMACION ANTE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
B)LA APELACION ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
RTF No. 8269-9-2013
Se seala que recin con la apelada, que declara
infundada la reclamacin formulada contra una orden de
pago girada por Impuesto a la Renta, se comunica a la
recurrente los fundamentos que sustentan la emisin del
valor impugnado, subsanando el requisito omitido, y que
procede tramitar la apelacin interpuesta como una
reclamacin regulada por el artculo 124 del CT, a fin
que la recurrente pueda ejercer su derecho de defensa.
Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 1929-3-2013


Se declara Improcedente la queja, en
aplicacin del artculo 213 de la Ley N.
27444, que dispone que el error en la
calificacin del recurso por parte de la
recurrente no ser obstculo para su
tramitacin, siempre que del escrito se
deduzca su verdadero carcter, por lo que
procede dar trmite de reclamacin contra
la citada orden de pago, a la queja
presentada.
Dr. Aldo Falconi Grillo

CUALES
SON
LOS
MEDIOS
PROBATORIOS
QUE
PUEDEN
ACTUARSE
EN
EL
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO?
-Los documentos
-La pericia
-La inspeccin del rgano encargado
de resolver

Dr. Aldo Falconi Grillo

CUALES SON LOS PLAZOS PARA OFRECER Y


ACTUAR LOS MEDIOS PROBATORIOS?
-30 das hbiles, contados a partir de la fecha en que
se interpone el recurso de reclamacin o apelacin.
-45 das hbiles, tratndose de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de normas de
precios de transferencia.
-05 das hbiles, en el caso de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales
independientes.
Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No.- 0593-6-2013


Se declara NULA la apelada por
cuanto no proceda que la
Administracin
resolviera
la
reclamacin antes de vencido el
plazo probatorio, por lo que de
conformidad con el numeral 2 del
Artculo 109 del CT, que establece
la nulidad de los actos de la
Administracin cuando son dictados
sin observar el procedimiento
establecido.

Dr. Aldo Falconi Grillo

LOS
ORGANOS
ENCARGADOS
RESOLVER
PUEDEN ABSTENERSE DE PRONUNCIARSE POR
DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY?
No. En esos casos deben recurrir a las Fuentes del
Derecho Tributario.
-a) Disposiciones Constitucionales;
-b) Tratados;
-c) leyes tributarias y normas de rango equivalente; d)
leyes orgnicas o especiales;

Dr. Aldo Falconi Grillo

- e) decretos supremos;
- f) la jurisprudencia;
- g) las resoluciones de carcter
general;
- h) la doctrina.

Dr. Aldo Falconi Grillo

LAS RESOLUCIONES QUE SE EMITAN,


DEBEN ESTAR MOTIVADAS?
Si. Deben contener la fundamentacin de
hecho y derecho y deben pronunciarse sobre
todas las cuestiones planteadas por los
interesados y cuantas suscite el expediente.
RTF No.02719-4-2013
Se declara NULA la apelada que declar
infundado el reclamo, toda vez que la
Administracin no emiti pronunciamiento
sobre los argumentos formulados ni los medios
probatorios presentados por la recurrente en su
recurso de reclamacin.
Dr. Aldo Falconi Grillo

QUIENES
PUEDEN
ACCEDER
EXPEDIENTES- PUBLICIDAD?

LOS

-En el caso de los procedimientos contenciosos y no


contenciosos, los deudores tributarios o sus
representantes; con excepcin de aquella informacin
que se encuentra comprendida en la reserva
tributaria.
-En el caso de procedimientos de verificacin o
fiscalizacin, los deudores tributarios o sus
representantes, en los que sean parte, siempre que
se encuentren culminados.
-Los terceros que no sean parte, pueden acceder,
siempre que haya agotado la va contenciosa ante el
Poder Judicial.
Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 0667-1-2013


Se declara Infundada la queja en cuanto a la
solicitud de copias en virtud del artculo 131
del CT, al no haber concluido el
procedimiento de fiscalizacin.
QUIENES SE ENCUENTRAN FACULTADOS
PARA
INTERPONER
RECURSO
DE
RECLAMACION?
Los deudores tributarios directamente
afectados por actos de la Administracin
Tributaria. (Inters para obrar)
Dr. Aldo Falconi Grillo

QUIENES
SON
CONSIDERADOS
ORGANOS COMPETENTES PARA
CONOCER DE LA RECLAMACION?
En primera instancia: a) La SUNAT; b)
Los Gobiernos Locales y c) Otros que la
ley seale. La competencia de los
rganos de resolucin no puede ser
extendida ni delegada a otras
entidades.
Dr. Aldo Falconi Grillo

CUALES
SON
LOS
ACTOS
DE
LA
ADMINISTRACION QUE PUEDEN SER OBJETO DE
RECLAMACION?
-La Resolucin de Determinacin.
-La Orden de Pago
-La Resolucin de Multa
-La resolucin ficta sobre recursos no contenciosos
-Las resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos, y cierre temporal de establecimiento.
-Las resoluciones que resuelvan las solicitudes de
devolucin
-Las resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento.
Dr. Aldo Falconi Grillo

EN QUE CONSISTE
DETERMINACION

LAS

RESOLUCIONES

DE

Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en


conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y establece la deuda tributaria.
Mediante la resolucin de determinacin, (76 CT) la
Administracin comunica al deudor el resultado del proceso
de fiscalizacin, estableciendo a travs de un documento
(valor) la existencia de deuda tributaria o crditos. Nota:
Estos Valores no slo determinan deuda sino que tambin
pueden determinar acreencias a favor del contribuyente
Dr. Aldo Falconi Grillo

Esta Resolucin de Determinacin debe


contener:
a)Identidad del deudor tributaria, bien sea en
calidad de contribuyente o bien en calidad de
responsable.
b)El tributo por el que se emite la resolucin, el
periodo y el ejercicio gravable correspondiente.
c)La base imponible que es el monto sobre el
cual se aplica la tasa del tributo. La Tasa, que
es la alcuota que va a ser aplicada a la base
imponible.
Dr. Aldo Falconi Grillo

a)El monto del tributo y los intereses.


b)Los motivos determinantes del reparo u
observacin.
Las
diferencias
encontradas despus del proceso de
fiscalizacin deben estar sustentadas
en hechos, omisiones o documentacin
del contribuyente.
c) Los fundamentos y disposiciones que la
amparan.

Dr. Aldo Falconi Grillo

EN QUE
MULTA?

CONSISTE

LA

RESOLUCION

DE

Toda accin u omisin que viole las normas


tributarias, constituye una infraccin que se
sancionar
si
se
encuentra
contemplada
expresamente en la ley.
El deudor tributario en estos casos puede ser
sancionado
administrativamente
con
penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos u oficinas de profesionales
independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones.
Dr. Aldo Falconi Grillo

La Resolucin
contener:

de

Multa

debe

a)El deudor tributario


b)Los fundamentos y disposiciones
que amparan su emisin.
c)La infraccin que se sanciona.
d)El monto de la multa y los intereses.

Dr. Aldo Falconi Grillo

EN QUE CONSISTE LA ORDEN DE PAGO?


Es el acto en virtud del cual, la Administracin exige
al deudor tributario la cancelacin de la deuda
tributaria, sin necesidad de emitirse previamente
resolucin de determinacin.
La Orden de Pago por su carcter de exigencia de
cancelacin de la deuda es exigible desde el da
siguiente de su notificacin.
La Resolucin de Determinacin es exigible si no se
ha interpuesto recurso de reclamacin dentro del
plazo de 20 das.
Dr. Aldo Falconi Grillo

La Legislacin Tributaria seala los casos en que


corresponde emitir una Orden de Pago:
a)Por tributos
tributario.

autoliquidados

por

el

deudor

b)Por anticipos o pagos a cuenta por tributos


derivados de errores materiales de redaccin o de
clculo en las declaraciones, comunicaciones o
documentos de pago.
c)Cuando la Administracin Tributaria realice una
verificacin de los libros y registros contables del
deudor tributario y encuentre tributos no pagados
Dr. Aldo Falconi Grillo

SE REQUIERE EL PAGO PREVIO PARA


INTERPONER RECLAMACIONES?
-Tratndose
de
Resoluciones
de
Determinacin y de Multa NO, pero para que
sea aceptada debe acreditarse el pago de la
parte de la deuda No reclamada.
-Tratndose de Ordenes de Pago SI se
requiere acreditar el pago previo, salvo
cuando medien circunstancias que evidencien
que la cobranza podra ser improcedente.

Dr. Aldo Falconi Grillo

CUALES SON LOS REQUISITOS PARA


INTERPONER RECLAMACIONES?
-Escrito fundamentado. Firma de Letrado. Hoja
de Informacin Sumaria.
-Plazo:
20 das hbiles, tratndose de reclamaciones
contra
Resoluciones
de Determinacin,
Resoluciones de Multa, resoluciones que
resuelven las solicitudes de devolucin,
resoluciones que resuelven la prdida del
fraccionamiento.
Dr. Aldo Falconi Grillo

05 das hbiles, tratndose de resoluciones que


establezcan las sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, y cierre
temporal de establecimientos.
45 das hbiles, tratndose de resolucin ficta
denegatoria de la devolucin.
-Pago o Carta Fianza:
Cuando se interponga reclamo fuera de plazo
(RD y RM) deber acreditarse el pago o presentar
carta fianza por el monto de la deuda actualizada
hasta por 9 meses posteriores a la fecha del
reclamo con una vigencia de 9 meses.
Dr. Aldo Falconi Grillo

En el caso que exista omisin de algn


requisito, la SUNAT requerir su cumplimiento
en:
-15 das, si es RD o RM.
-05 das, si se trata de comiso, internamiento y
cierre temporal.

Dr. Aldo Falconi Grillo

CUAL ES EL PLAZO PARA QUE LA


ADMINISTRACION
RESUELVA
LAS
RECLAMACIONES?
-09 meses (ordinario)
-12 meses, cuando se trate de reclamaciones
emitidas como consecuencia de la aplicacin de
las normas de precios de transferencia.
-20 das, cuando se trate de reclamaciones
contra comiso, internamiento y cierre temporal.
Vencido el plazo puede recurrir al superior (ficta)
Dr. Aldo Falconi Grillo

QUIEN ES EL ORGANO COMPETENTE


RESOLVER LAS APELACIONES?

PARA

El Tribunal Fiscal. Resuelve en ltima instancia en materia


tributaria (general y local); temas de ESSALUD y ONP y
materia aduanera. Se presenta ante el rgano que dict la
resolucin apelada, slo en el caso que se cumpla con los
requisitos de admisibilidad, lo elevar al Tribunal Fiscal
dentro de los 30 das hbiles siguientes a la presentacin
de la apelacin. Ser de 15 das el plazo (elevacin) cuando
se trate de la apelacin de resoluciones que resuelvan los
reclamos sobre sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre de
establecimiento u oficina de profesionales independientes.
Dr. Aldo Falconi Grillo

Cuando no se eleva se puede presentar queja.


RTF No.- 05034-6-2013
Se declara Fundada la queja toda vez que de la
revisin del SITFIS, se aprecia que a la fecha la
Administracin no ha elevado la apelacin, ni ha
informado las razones por las cuales ella habra
obedecido, no obstante haber transcurrido en
exceso el plazo previsto por el artculo 145 del CT,
por lo que corresponde amparar la queja, y disponer
que previa verificacin del cumplimiento de los
requisitos de admisibilidad, la Administracin eleve
la apelacin en el plazo mximo de 10 das hbiles,
contado a partir del da siguiente de notificada la
presente resolucin.
Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 10158-1-2013


Se declara Nulo el Concesorio. Se verifica que en
el expediente no obra poder para ejercer la
representacin de la recurrente. Se seala que la
Administracin ha elevado a este Tribunal el
expediente sin cumplir previamente con el trmite
establecido en los artculos 145 y 146 del Cdigo
Tributario, esto es, notificar algn requerimiento
con el fin de que se subsane el incumplimiento del
requisito de admisibilidad.

Dr. Aldo Falconi Grillo

CUALES SON LOS REQUISITOS PARA


INTERPONER RECURSO DE APELACION?
-Escrito fundamentado. Firma de Letrado. Hoja
de Informacin Sumaria.
-Plazo:
15 das hbiles, (ORDINARIO)
30 das hbiles, tratndose de apelaciones
contra
resoluciones
emitidas
como
consecuencia de la aplicacin de las normas
de precios de transferencia.

Dr. Aldo Falconi Grillo

En el caso que exista omisin de


algn
requisito,
la
SUNAT
requerir su cumplimiento en:
-15 das, (ordinario)
-05 das, si se trata de comiso,
internamiento y cierre temporal.

Dr. Aldo Falconi Grillo

CUAL ES EL PLAZO PARA QUE LA


ADMINISTRACION
RESUELVA
LAS
RECLAMACIONES?
-09 meses (ordinario)
-12 meses, cuando se trate de
reclamaciones
emitidas
como
consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
-20
das,
cuando
se
trate
de
reclamaciones
contra
comiso,
internamiento y cierre temporal.
Dr. Aldo Falconi Grillo

No es requisito presentar carta fianza, pero para que sea


aceptada, el apelante deber acreditar que ha abonado la
parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se
realice el pago.
La apelacin puede ser presentada fuera del plazo,
siempre que se acredite el pago o se presente Carta
Fianza por el monto de la deuda actualizada hasta por 12
meses posteriores a la fecha de la interposicin del
recurso, y se formule la apelacin dentro del trmino de 6
meses contados a partir del da siguiente a aqul en que
se efectu la notificacin certificada. En el caso de la
apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia
de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia la carta fianza ser por un periodo de 18
meses.
Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 02142-8-2013


Se confirma la apelada que declar
inadmisible la apelacin contra la resolucin
que declar infundada la reclamacin contra
la resolucin que declar la prdida del
fraccionamiento, debido a que dicho recurso
fue presentado vencido el plazo de 6 meses
previsto en el artculo 146 del Cdigo
Tributario, esto es, cuando haba operado el
plazo de caducidad.

Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 10158-1-2013


Se declara Nulo el Concesorio. Se seala que en el
expediente no obra poder para ejercer la
representacin de la recurrente. La Administracin
ha elevado a este Tribunal el expediente sin cumplir
previamente con el trmite establecido en los
artculos 145o y 146 del Cdigo Tributario, esto es,
notificar algn requerimiento con el fin de que se
subsane el incumplimiento del requisito de
admisibilidad.

Dr. Aldo Falconi Grillo

COMO OPERA LA PRESENTACION DE


LOS MEDIOS PROBATORIOS EN LA
ETAPA DE LA APELACION?
-No se admite como medio probatorio la
documentacin que
habiendo sido
requerida en primera instancia no hubiera
sido presentada y/o exhibida por el deudor
tributario.
-Deber admitirse y actuarse aquellos
medios probatorios en las que el deudor
demuestre que la omisin de su no
presentacin no se gener por su causa
Dr. Aldo Falconi Grillo

CUAL ES EL PLAZO PARA QUE LA


ADMINISTRACION
RESUELVA
LAS
APELACIONES?
-12 meses (ordinario)
-18
meses,
cuando
se
trate
de
APELACIONES contra reclamaciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
-05 das, cuando se trate de reclamaciones
contra comiso, internamiento y cierre temporal.

Dr. Aldo Falconi Grillo

Nota:
-Las partes pueden solicitar el uso de la
palabra (45 hbiles). No procede en:
apelaciones de puro derecho que no califican
como tal; en las quejas; en las ampliaciones.
-Presentacin de alegatos: a) 03 das
despus del informe oral y 01 en los casos de
intervencin excluyente de propiedad.

Dr. Aldo Falconi Grillo

CUAL ES EL PLAZO PARA INTERPONER


APELACIONES DE PURO DERECHO?
-20 das, cuando se trate de puro derecho,
no
siendo
necesario
interponer
reclamaciones ante instancias previas.
-10 das, cuando se trate de puro derecho
contra
resoluciones
que
establezcan
sanciones
de
comiso
de
bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes.
Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 04443-1-2013


Se remiten los autos a la Administracin a fin de que
otorgue trmite de reclamacin a la apelacin de puro
derecho presentada, de conformidad con el artculo
151 del CT, toda vez que dicha apelacin no califica
como de puro derecho, dado que la controversia no
slo se encuentra circunscrita a la interpretacin del
sentido y alcance de normas tributarias, sino adems
que existen hecho que verificar y documentacin que
analizar y actuar, referidos a las diferencias en las
reas y caractersticas de la construccin encontradas
por la Administracin en la fiscalizacin.

Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 00084-6-2013


Se declara Nulo el Concesorio. Si bien el artculo 151 del CT
faculta a los interesados a interponer recurso de apelacin de
puro derecho a fin de obviar instancias del procedimiento
contencioso tributario y acceder directamente al Tribunal
Fiscal, en el escrito presentado por la recurrente, no se
advierte que se haya invocado el mencionado dispositivo, esto
es, que sea una apelacin de puro derecho, por lo que la
Administracin no puede aplicar de oficio este artculo,
correspondiendo, otorgarle el trmite de reclamacin, en
aplicacin del artculo 213 de la Ley No. 27444.

Dr. Aldo Falconi Grillo

CABE
INTERPONER
ALGUN
RECURSO
CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL
FISCAL?
No. Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no
cabe recurso alguno; sin embargo, el TF puede de
oficio o a peticin de parte, se puede corregir
errores materiales o numricos, ampliar sus fallos
sobre puntos omitidos o aclarar algn concepto
dudoso de la RTF.

Dr. Aldo Falconi Grillo

Plazo para presentar la solicitud: 10 das


Plazo para resolver la solicitud: 05 das
-La presentacin de la solicitud no interrumpe
la ejecucin de los actos o resolucin de la
Administracin Tributaria.
-No procede alterar el contenido sustancial de
la RTF.
-Contra la RTF que resuelve la solicitud, NO
cabe la presentacin de una solicitud.

Dr. Aldo Falconi Grillo

RTF No. 04639-5-2013


Se declara Improcedente la solicitud
presentada toda vez que no se advierte la
existencia de errores materiales de redaccin
o de clculo o la existencia de puntos omitidos
o dudosos que deban ser aclarados,
aprecindose por el contrario, que los
cuestionamientos expuestos en el escrito
presentado estn dirigidos a que se efecte
una nueva evaluacin de lo resuelto por el TF.

Dr. Aldo Falconi Grillo

EN
QUE
CASOS
CORRESPONDE
INTERPONER UN RECURSO DE QUEJA?
-LA QUEJA no es un recurso impugnativo.
-La QUEJA se presenta cuando existan
actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan el CT, la LGA, su
Reglamento y disposiciones.
-La QUEJA la resuelve la Oficina de Quejas
del Tribunal Fiscal contra actuaciones de la
Administracin Tributaria.
-La QUEJA la resuelve el Ministro de E y F,
(20 das) contra actuaciones del TF.
Dr. Aldo Falconi Grillo

DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ANTE EL


PODER JUDICIAL
La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va
administrativa. Dicha resolucin podr impugnarse
mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se
regir por las normas contenidas en el CT y,
supletoriamente, por la Ley N 27584, Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo.
La demanda podr ser presentada por el deudor tributario,
dentro del trmino de tres (3) meses computados a partir
del da siguiente de efectuada la notificacin de la
resolucin debiendo contener peticiones concretas.

Dr. Aldo Falconi Grillo

La presentacin de la demanda no
interrumpe la ejecucin de los
actos o resoluciones de la
Administracin Tributaria.

Dr. Aldo Falconi Grillo