CONTABILIDAD

GENERAL
Mg. Flix A. Rivera L.

CONTABILIDAD

Sistema de
informacin y
control

Facilita la toma de
decisiones

BALANCE GENERAL
POSICIN FINANCIERA
ACTIVO

PASIVO-PATRIMONIO

LIQUIDEZ

PASIVO CORRIENTE
CRDITO
COMERCIAL
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

FUERZA DE
PRODUCCIN

DEUDAS MAYORES
A 1 AO
PATRIMONIO
CAPITAL
UTILIDADES

FUENTES DE
FINANCIAMIENTO

INVERSIONES

ACTIVO CORRIENTE

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEL ACTIVO
DISPONIBLE

Caja
Cuentas corrientes
Fondos fijos, etc.

EXIGIBLE

Cuentas por Cobrar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar

EXISTENCIA
O
REALIZABLE

Mercadera
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materia Prima
Envases
Embalajes, etc

ACTIVO FIJO

Inmuebles
Maquinarias
Equipos, etc.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEL ACTIVO
INTANGIBLE

VALORES

CARGAS
DIFERIDAS

Patentes
Marcas
Franquicias
Concesiones
Software, etc.
Acciones
Bonos, etc.
Pagos por Adelantado
Alquileres
Seguros, etc.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEL ACTIVO
DISPONIBLE

Caja
Cuentas corrientes
Fondos fijos, etc.

EXIGIBLE

Cuentas por Cobrar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar

EXISTENCIA
O
REALIZABLE

Mercadera
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materia Prima
Envases
Embalajes, etc

ACTIVO CORRIENTE

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEL ACTIVO
ACTIVO FIJO

INTANGIBLE

Inmuebles
Maquinarias
Equipos, etc.
Patentes
Marcas
Franquicias
Concesiones
Software, etc.

VALORES

Acciones
Bonos, etc.

CARGAS
DIFERIDAS

Pagos por Adelantado

Alquileres
Seguros, etc.

ACTIVO NO CORRIENTE

Balance General
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Balance General
al 31/12/2005
ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos
Valores Negociables
Ctas. por Cobrar Comerc.
Otra Ctas. por Cobrar
Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE

Ctas. por Cobr. Largo Plz.

Activo Fijo Neto de Deprec.
TOTAL ACTIVO

Sobregiro y Prst. Bancar.

Cuentas por Pagar Comerc.
Otras Cuentas por Pagar
PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

PATRIMONIO
Capital Social
Reservas
Resultados del Ejercicio
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO + PATRIM.

Balance General
ACTIVO

Los rubros del

activo se ordenan
de mayor a menor
grado de liquidez.
La liquidez es la
mayor o menor
facilidad que tiene
un
bien
para
convertirse
en
dinero.

PASIVO

En
cambio,
los
rubros del pasivo se
ordena de mayor a
menor exigibilidad.
Un concepto ser
mas exigible cuanto
menor sea el plazo
para su pago o
vencimiento.

Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y
Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2005

+ Ventas Netas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos Administrativos
- Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
+ Otros Ingresos
- Otros Egresos
Utilidad antes de Impto
a la Renta y
Participaciones
- Participaciones
(Laborales)
- Impuesto a la Renta

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DEL BALANCE
DEBE

ACTIVO

INCREMENTOS

HABER

DISMINUCIONES

DEBE

HABER

PASIVO Y PATRIM.
DISMINUCIONES

INCREMENTOS

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DE RESULTADOS

EGRESOS O GASTOS
INCREMENTOS

DISMINUCIONES

GANANCIAS O
INGRESOS
DISMINUCIONES

INCREMENTOS

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Activo se debe:
disminuir otro activo en un importe igual, o
aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:
aumentar otro activo en un importe igual, o
disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Pasivo se debe:
disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe:
aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
disminuir un activo en un importe igual.

Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha
iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO
Caja y Bancos
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
10,000
Capital
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Capital
6,000
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin.
Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
5,000
6,000
Capital
15,000
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
15,000

Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn
S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al
crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia
de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
4,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le
vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
7,000
Proveedores
1,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera
adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
2,000
1,500
2,000
6,000
11,500

Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO

10,000
1,500
11,500