Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
DE DERECHO TRIBUTARIO
Proceso de auditora en
base a NIA
4 HORAS
07 marzo
Bienvenida
Normas de convivencia.
Ser amable y respetuoso.
Saber escuchar y esperar el turno para hablar
del tema de la clase.
Participar activamente.
Apagar los celulares.
Hacer preguntas sobre el tema
Compartir experiencias sobre el tema.
Expectativas del participante.
Conocimiento del tema del participante.
Organismos Emisor.
Organismo Rector Nacional.
Detalle de las NIA.
Antecedentes.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Ejecucin de la auditora.
Correo:
2
jfuentes_c@hotmail.com
Auditora
Proceso
sistemtico
que
obtiene
y
evala
objetivamente
la
evidencia
con
respecto
a
declaraciones acerca de las acciones econmicas y
eventos; dicho proceso determinar el grado de
correspondencia entre esas declaraciones y el criterio
para comunicar los resultados a los usuarios
interesados
American Accounting Association
(Accounting Review, vol. 47)
Auditora
Proceso de Auditora
Etapas
Etapas
Pre inicial
Pre inicial
Seguimiento
Seguimiento
Planificacin
Planificacin
Informe
Informe
Ejecucin
Ejecucin
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
4
4
Correo:
NIAs
Principios
Generales y
Responsabilidades
Determinaci
n de Riesgos
y Respuestas
Evidencia
Usando el
trabajo de
otros
NIA
600
NIA
610
NIA
620
NIA
200
NIA
210
NIA
220
NIA
300
NIA
315
NIA
320
NIA
500
NIA
501
NIA
505
NIA
230
NIA
240
NIA
250
NIA
260
NIA
265
NIA
330
NIA
402
NIA
450
NIA
510
NIA
520
NIA
530
NIA
540
NIA
550
NIA
560
NIA
570
NIA
580
Conclusione
sy
Dictamen
NIA
700
NIA
705
NIA
706
reas
Especializadas
NIA
800
NIA
805
NIA
810
NIA
710
NIA
720
ITEM SIGLA
NICC 1
ESTADO
Reformulada
Revisada y Reformulada
Reformulada
Reformulada
Reformulada
Reformulada
Reformulada
Revisada y Reformulada
Nueva
NIA 450
Reformulada
Reformulada
Revisada y
Reformulada
Reformulada
Revisada y
Reformulada
Reformulada
Reformulada
18
NIA 505
Confirmaciones externas.
19
20
21
NIA 510
NIA 520
NIA 530
22
NIA 540
23
NIA 550
Partes relacionadas.
24
25
NIA 560
NIA 570
Hechos posteriores.
Empresa en marcha.
Revisada y
Reformulada
Reformulada
Reformulada
Reformulada
Revisada y
Reformulada
Revisada y
Reformulada
Reformulada
Reformulada
26
NIA 580
Revisada y
Reformulada
Manifestaciones escritas.
NIA 620
Revisada y
Reformulada
Reformulada
Revisada y
Reformulada
Reformulada
Revisada y
Reformulada
Revisada y
Reformulada
Reformulada
Comunicacin
de
cuestiones de auditora clave en el
informe de auditora independiente
informe
de auditora
independiente
Han sido
revisadas
las siguientes
NIAs:
Han
sido
revisadas
las
siguientes
NIAs:
NIA 260 (revisada) Comunicacin
con los responsables del gobierno
NIA
(revisada) Comunicacin con los responsables del gobierno
de la260
Entidad.
la Entidad.
NIAde
570
(revisada) Empresa en funcionamiento.
NIA
570
(revisada) Formacin
Empresa en
NIA 700 (revisada)
defuncionamiento.
la opinin y emisin del informe
NIA
700
(revisada)
Formacin
de
la opinin y emisin del informe
de auditora sobre los EEFF
auditora
sobre
los EEFF
NIAde
705
(revisada)
-Opinin
modificada en el Informe emitido por un
NIA
705 (revisada) -Opinin modificada en el Informe emitido por un
Auditorindependiente
NIAAuditorindependiente
706 (revisada) -Prrafo de nfasis y prrafos de sobre otras
NIA
706 (revisada)
-Prrafo de nfasis
prrafosindependiente
de sobre otras
cuestiones
en el Informeemitido
por uny Auditor
cuestiones
en el Informeemitido
un Auditor
independiente
a. Y otras
enmiendas
de armonizacin por
en otras
NIA (210,
220, 230, 510,
a.540,580,
Y otras enmiendas
de
armonizacin
en
otras
NIA
(210,
220,
230, 510,
Facilitador:
Jos
Rigoberto
600, 710), no menos importantes.
Fuentes Calles
540,580, 600, 710), no menos importantes.
Correo:
11
NICC 1
NIA
Evaluaciones
Principios
de Riesgo y
Evidencia
generales y
Respuesta a
de auditora
responsabilidades
los riesgos
evaluados
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
200
210
220
230
240
250
260
265
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
300
315
320
330
402
450
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
Conclusiones
Trabajo con de auditora y
reas
Otros
elaboracin Especializadas
de informes
500
501
505
510
520
530
540
550
560
570
580
NIA 600
NIA 610
NIA 620
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
700
705
706
710
720
NIA 800
NIA 805
NIA 810
1
NUEVA
16 REVISADA Y REPLANTEADA
19
SLO REPLANTEADA
36
TOTAL
Introduccin
Introduccin
Objetivos
Definiciones
Requerimiento
Gua de aplicaciones
Anexos
trminos
que
NIIF Completas
NIIF Completas
NIIF Completas
NIIF Completas
NIIF Completas
NICC11
NICC
Norma
Internacional
Control de
Calidad (ISQC1)
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
25
jfuentes_c@hotmail.com
APLICABILIDAD DE ESTA
NICC
P
4
P 1617
PAISES
El Salvador
Espaa
Mxico
Estados Unidos
Guatemala
SITUACION
2 septiembre de 1999
1 de enero de 2014
1 de enero de 2012
1 de enero de 2015 (para las que
cotizan en bolsa)
1 de enero de 2008
Objetivos globales
Objetivos globales
del
auditor
del auditor
independiente
y
NIA independiente y
NIArealizacin de la
200 realizacin de la
200auditoria de
auditoria de
conformidad
conformidadcon
con
las
lasNormas
Normas
Internacionales
Internacionalesde
de
Auditora.
Auditora.
Facilitador:
Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
31
jfuentes_c@hotmail.com
32
n la realizacin de
la auditora de
tados financieros,
los objetivos
obales del auditor
son:
Objetivos globales
auditor
los estados
financieros en su conjunto est
libres de incorreccin material
debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar un
opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, e
todos los aspectos materiales, d
conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable
La emisin de un
informe sobre los
del estados financieros
y el cumplimiento d
los requerimientos
de comunicacin
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
33
Juicioprofesional
profesional
Juicio
34
Seguri
Seguri
dad
dad
Grado
de
Grado
de
razona
razona seguridad
seguridad
ble
ble
alto,
alto,
aunque
aunqueno
no
absoluto
absoluto
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
35
Riesgo de
auditora
Riesgo
Riesgo Riesgo
de
de
inhere
detecc
nte
control
in
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
37
Incorreccin
errores o fraudes.
Diferenc
Diferenc
ia
ia
entre
la
entre
la
cantidad,
cantidad,
clasificacin,
clasificacin, o
o revelacin de
presentacin
o revelacin de
informacin
presentacin
o
informacin
informacin
requeridas
informacin
requeridas
revelada
respecto
de dicha
revelada
respecto
de dicha
respecto
de
partida
de
respecto
de
partida
de
conformidad con
una
partida
con
una
partida
elconformidad
marco
de
incluida
en
los
el
marco
de
incluida en los informacin
estados
informacin
financiera
estados
financieros y la
financiera
aplicable
financieros
y
la
aplicable
cantidad,
cantidad,
clasificacin,
clasificacin,
presentacin
Facilitador: Jos Rigoberto
presentacin
Fuentes Calles
Correo:
38
Describe la funcin de la
Describe
lapersonas
funcin de
persona o
u la
persona
o personas u
organizaciones
organizaciones
responsables
de la
responsables
supervisin dede
la la
supervisin
de lade
direccin
estratgica
direccin
estratgica
la entidad
y de las de
laobligaciones
entidad y de las
obligaciones
relacionadas
con la
relacionadas
con la
rendicin de cuentas
de
rendicin
de
cuentas
de
la entidad.
la entidad.
Administracin-direccin
Este grfico describe el rol del auditor en la evaluacin de los riesgos de incorrecciones
materiales en los estados financieros y la realizacin de procedimientos de respuesta de
auditora diseados para reducir el riesgo de auditora a un nivel suficientemente bajo. La
longitud de las barras en la exposicin que varan en funcin de las circunstancias
particulares y perfil de riesgo de la entidad, y la naturaleza de la respuesta del auditor.
NIA
NIA
210
210
ACUERDO
ACUERDO
DE
DE LOS
LOS
TRMINOS
TRMINOS
DEL
DEL
ENCARGO
ENCARGO
DE
DE
NIA
NIA
220
220
CONTROL DE
CALIDAD DE
LA AUDITORA
DE ESTADOS
FINANCIEROS
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
46
NIA: 230
Documentaci
Documentaci
nn de
de
Auditora.
Auditora.
Objetivo
Objetivo
El objetivo del auditor es
El objetivo
del auditorque
es
preparar
documentacin
preparar
documentacin que
proporcione:
proporcione:
(a) un registro suficiente y
(a) un registro
suficiente
adecuado
de las bases
paray
adecuado
bases para
el
informe de
de las
auditora;
y
el informe de auditora; y
(b) evidencia de que la auditora se
(b) evidencia
dede
que
la auditoracon
se
planific
y ejecut
conformidad
planific
y ejecut
de conformidad
las
NIA y los
requerimientos
legalescon
y
las NIA
y
los
requerimientos
legales
y
reglamentarios aplicables.
reglamentarios aplicables.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
49
Definicione
s
Documentacin de auditora
Documentacin de auditora
Registro de los procedimientos de auditora aplicados, de la
Registro de los procedimientos de auditora aplicados, de la
evidencia pertinente de auditora obtenida y de las conclusiones
evidencia pertinente de auditora obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinnimo el
alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinnimo el
trmino papeles de trabajo).
trmino papeles de trabajo).
Archivo de auditora
Archivo de auditora
Una o ms carpetas u otros medios de almacenamiento
Una o ms carpetas u otros medios de almacenamiento
de datos, fsicos o electrnicos, que contienen los registros
de datos, fsicos o electrnicos, que contienen los registros
que conforman la documentacin de auditora
que conforman la documentacin de auditora
correspondiente a un encargo especfico
correspondiente a un encargo especfico
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
50
Compilacin
Compilacindel
delarchivo
archivofinal
finalde
deauditora
auditora
NIA 240
Responsabilidades
del
Responsabilidades
del
auditor
auditor en
en materia
materia de
de
fraude
fraude en
en una
una auditoria
auditoria de
de
estados
estadosfinancieros
financieros
El mundo no est en peligro por las malas
El mundo
nopor
est
en peligro
las malas
personas
sino
aquellas
que por
permiten
la
personasA.sino
por aquellas que permiten la
maldad.
Einstein
maldad. A. Einstein
(a) identificar y
(a) identificar
valorar
los riesgosy
valorar
los riesgos
de
incorreccin
de incorreccin
material
en los
material
en los
estados
financieros
estadosa financieros
debida
fraude;
debida a fraude;
Objetivo
Objetivo
s
s
(c) responder
(c) responder
adecuadame
adecuadame
nte
al fraude
nte
fraude
o aallos
o a los
indicios
de
indicios
fraude de
fraude
identificados
identificados
durante
la
durante
realizacinla
realizacin
de la
de la
auditora.
NIA
250
NIA 250
Consideracin
Consideracinde
delas
las
disposiciones
disposicioneslegales
legalesyy
reglamentarias
reglamentariasen
enla
laauditora
auditora
de
deestados
estadosfinanciero
financiero
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
54
55
NIA
NIA260
260
Comunicacin con los
responsables del gobierno de
la entidad.
57
NIA
265
Comunicacin de las
deficiencias en el
control interno a los
responsables del
gobierno y a la
direccin de la
entidad
Definiciones
Existe una deficiencia en el control interno cuando:
(i) un control est diseado, se implementa u opera de forma
que no sirve
para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los
estados financieros
oportunamente; o
(ii) no existe un control necesario para prevenir, o detectar y
corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados
financieros
59
PRESENTACIN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos
Ttulo del hallazgo
1.Condici
n
2.Criteri
o
3. Causa
Lo que
es
Lo que
debe
ser
Por
que
Sucedi
Situaci
n Actual
Las
normas
Razones de
las
Desviacione
s
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
60
PRESENTACIN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos
Ttulo del hallazgo
4. Efecto
Diferencia entre lo
Medicin de que
es y debe ser
5. Recomendacin
Acciones
Correctivas
Costos
Mejoras de
las
Operaciones
NIA
300
Planificacin de la
auditora de estados
financieros
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
62
Objetivo
FINES
de los Programas
de Auditoria
Servir como
registro del trabajo
del auditor,
evitando omisiones
o duplicidad en la
aplicacin de
procedimientos
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
65
NIA
315
Identificacin
Identificacinyy
valoracin
de
los
valoracin de los
riesgos
riesgosde
de
incorreccin
incorreccin
material
material
mediante
medianteel
el
conocimiento
de
conocimiento de
la
laentidad
entidadyyde
de
su
suentorno
entorno
Objetivo
Documentacin
Documentacin
Identificacin y valoracin
Identificacin
y valoracin
de los riesgos
de
de
los
riesgos
de
incorreccin material
incorreccin material
Visin general
NIA 315
Componentes
Componentes
del
control
del
control
interno
interno
Definiciones
Definiciones
Procedimientos de
Procedimientos
de
valoracin
del riesgo
valoracin
del riesgo
y actividades
y actividades
relacionadas
relacionadas
El conocimiento
El conocimiento
requerido
de la
requerido
de la
entidad y su entorno
entidad
y suel
entorno
incluido
incluido
el
control
interno
control interno
NIA
NIA320
320
Importancia
Importanciarelativa
relativa
oomaterialidad
en
la
materialidad en la
planificacin
planificacinyy
ejecucin
ejecucinde
delala
auditora
auditora
Definici
n
P
importancia relativa o materialidad se refiere9
a la cifra o cifras determinadas por el auditor,
por debajo del nivel de la importancia relativa
establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que
la suma de las incorrecciones no corregidas y
no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en
su conjunto. En su caso, la importancia
relativa para la ejecucin del trabajo tambin
se refiere a la cifra o cifras determinadas por
el auditor por debajo del nivel o niveles de
importancia
relativa
establecidos
para
determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informacin a revelar.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
75
NIA
330
Respuestasdel
delauditor
auditor
Respuestas
losriesgos
riesgosvalorados
valorados
aalos
Objetivo
El objetivo del auditor es
obtener
evidencia
de
auditora
suficiente
y
adecuada con respecto a los
riesgos
valorados
de
incorreccin
material
mediante
el
diseo
e
implementacin
de P 3
Facilitador: Jos Rigoberto
respuestas
adecuadas
a
Fuentes Calles
Correo:
78
Momento
de
realizacin
de
los
Momento
de
realizacin
de
los
procedimientos sustantivos
procedimientos sustantivos
Si los procedimientos sustantivos se
Si los procedimientos sustantivos se
aplican en una fecha intermedia, el audi
aplican en una fecha intermedia, el audi
tor cubrir el periodo restante mediante
tor cubrir el periodo restante mediante
la aplicacin de:
la aplicacin de:
procedimientos
sustantivos,
procedimientos
sustantivos,
combinados con pruebas de controles
combinados con pruebas de controles
para el periodo que resta, o
para el periodo que resta, o
si el auditor determina que resulta
si el auditor determina que resulta
suficiente, nicamente procedimientos
suficiente, nicamente procedimientos
sustantivos
adicionales,
que
sustantivos
adicionales,
que
proporcionen una base razonable
para
Facilitador: Jospara
Rigoberto
proporcionen una base razonable
Fuentes Callesde la
hacer extensivas las conclusiones
hacer extensivas las conclusiones
de la 80
Correo:
NIA 500
Evidencia de auditora.
NIA 505
505
NIA
Confirmaciones
Confirmaciones
externas.
externas.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
83
Objetivo
Objetivo
El
objetivo
del
auditor
cuando utiliza procedimientos
de confirmacin externa es
disear y aplicar dichos
procedimientos con el fin de
obtener
evidencia
de
auditora relevante y fiable
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
84
Definiciones
Definiciones
Confirmacin externa
Evidencia de auditora obtenida mediante una respuesta directa
escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en
formato papel, en soporte electrnico u otro medio.
Solicitud de confirmacin positiva
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al
auditor, indicando si est o no de acuerdo con la informacin incluida
en la solicitud, o facilite la informacin solicitada.
Solicitud de confirmacin negativa
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al
auditor nicamente en caso de no estar de acuerdo con la informacin
incluida en la solicitud
NIA
NIA510
510
Encargos
Encargosinciales
incialesde
deauditora
auditora
saldos
saldosde
deapertura
apertura
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
86
Definiciones
Definiciones
Encargo de auditora inicial
Encargo
dede
auditora
inicial
Un
encargo
auditora
en el que:
Un(i)
encargo
de
auditora
en elcorrespondientes
que:
los estados financieros
al perodo anterior no
(i) los auditados;
estados financieros
correspondientes al perodo anterior no
fueron
o
fueron
auditados;
o
(ii)
los estados
financieros
correspondientes al perodo anterior
(ii)
los
estados
financieros
al perodo anterior
fueron auditados por el auditorcorrespondientes
predecesor.
fueron auditados por el auditor predecesor.
Saldos de apertura
Saldoscontables
de apertura
Saldos
al inicio del periodo. Los saldos de apertura se
Saldos
contables
alsaldos
inicio aldel
periodo.
Los saldos
dey reflejan
aperturalosse
corresponden con los
cierre
del periodo
anterior
corresponden
con
lostransacciones
saldos al cierre
del periodo
anterior yanteriores,
reflejan los
efectos
tanto de
las
y hechos
de periodos
efectos
tanto
de las contables
transacciones
y hechos
periodos
anteriores,
como
de las
polticas
aplicadas
en elde
periodo
anterior.
Los
como
de
las
polticas
contables
aplicadas
en
el
periodo
anterior.
Los
saldos de apertura tambin incluyen aquellas cuestiones que existan
incluyen
aquellas cuestiones
que existan
alsaldos
inicio de
del apertura
periodo ytambin
que requieren
revelacin
de informacin,
como,
al
inicio
del
periodo
y
que
requieren
revelacin
de
informacin,
como,
por ejemplo las contingencias y los compromisos.
por ejemplo las contingencias y los compromisos.
Auditor predecesor
Auditorde
predecesor
Auditor
otra firma de auditora, que audit los estados financieros de una
Auditor
de
otra firma
de auditora,
los por
estados
financieros
entidad en el periodo
anterior
y que ha que
sido audit
sustituido
el auditor
actual. de una
entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido
por el auditor
actual.
Facilitador:
Jos
Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
87
NIA
NIA520
520
Procedimientos
Procedimientos
analticos
analticos
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
88
Definicin
Procedimientos analticos significa evaluaciones de
Procedimientos analticos significa evaluaciones de
informacin financiera realizadas mediante el anlisis de
informacin financiera realizadas mediante el anlisis de
las relaciones plausibles entre datos financieros y no
las relaciones plausibles entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analticos tambin
financieros. Los procedimientos analticos tambin
incluyen, en la medida necesaria, la investigacin de las
incluyen, en la medida necesaria, la investigacin de las
variaciones o de las relaciones identificadas que sean
variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra informacin relevante o que
incongruentes con otra informacin relevante o que
difieran de los valores esperados en un importe
difieran de los valores esperados en un importe
significativo.
significativo.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
89
Procedimientos
Analticos Ejemplos
NIA 530
Muestreo
Muestreo
de
de
auditoria
auditoria
NIA
NIA
540
540
Auditora
Auditorade
de
estimaciones
estimaciones
contables,
incluidas
contables, incluidas
las
lasde
devalor
valor
razonable,
razonable,yyde
delala
informacin
informacin
relacionada
relacionadaaarevelar
revelar
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
93
NIA
NIA Partes vinculadas
Partes
vinculadas
550
550
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
97
Definiciones
Parte vinculada
Una parte que es:
(i) una parte vinculada tal y como se defina en el marco de informacin
financiera aplicable; o
(ii) en el caso de que el marco de informacin financiera aplicable no
establezca requerimientos o establezca requerimientos mnimos al respecto:
Definiciones
Parte vinculada
b. otra entidad sobre la cual la entidad que prepara la informacin financiera
ejerce un control o influencia significativa, directa o indirectamente a travs
de uno o ms intermediarios; u
c. otra entidad que, junto con la entidad que prepara la informacin
financiera, est bajo control comn de otra mediante:
NIA
560
NIA 560
Hechos posteriores
al cierre.
Definiciones
Fecha de
los estad
os finan
Fecha de
cieros:
cierre de
l ltimo
financier
periodo
os .
cubierto
por los e
stados
Fecha de
a p ro b a c
i n d e l o
Fecha e
s estado
n la q u e
s financi
se han p
compren
eros
reparad
didos en
o
todos lo
los esta
notas ex
s docum
dos fina
plicativa
entos
ncieros,
s , y en l
reconoci
a
i
ncluyend
q u e la s
da
h an
o las
p
e
r
responsa
s
o
n
m
a
a
s
n
con auto
ifestado
bilidad s
ridad
obre ello
q
u
e
s.
asumen
la
Fecha de
l informe
de audit
Fecha p
ora
uesta po
r
el audit
financier
or al inf
o s d e co
orme so
nformida
bre los
d c o n la
estados
NIA 700.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
101
Definiciones
Fecha de
p u b lic a c
in de lo
Fecha en
s estado
la q u e lo
s financi
s estado
informe
er o s
s financi
de audit
eros aud
ora se p
itados y
o n en a d
el
isposici
n de ter
ceros..
Hechos p
osteriore
s al cierr
Hechos
ocurrido
e
s
entre la
y la f e c h
f ec h a d e
a del inf
los esta
o
r me d e
llegan a
dos fina
a
conocim
uditora
ncieros
i
,
e
as como
n t o d el
informe
a u d it o r
de audit
hechos
despus
o r a .
qu e
de la fec
h a d el
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
102
Definiciones
Fecha de
p u b lic a c
in de lo
Fecha en
s estado
la q u e lo
s financi
s estado
informe
er o s
s financi
de audit
eros aud
ora se p
itados y
o n en a d
el
isposici
n de ter
ceros..
Hechos p
osteriore
s al cierr
Hechos
ocurrido
e
s
entre la
y la f e c h
f ec h a d e
a del inf
los esta
o
r me d e
llegan a
dos fina
a
conocim
uditora
ncieros
i
,
e
as como
n t o d el
informe
a u d it o r
de audit
hechos
despus
o r a .
qu e
de la fec
h a d el
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
103
Fecha
del
balance
Borrador
juego
completo
E. F.
31 Dic
28 Feb
Junta
Directiva los
revisa y
autoriza
para
emitirlos
19 Marzo
Anuncio
de
utilidad
1 Abril
Estados
financieros
disponibles
para los
accionistas
---------
Estados
financieros
aprobados
por los
accionistas
15 Mayo
NIA Empresa en
570 funcionamiento
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
105
Requerimientos
Requerimientos
Periodo
Periodoposterior
posterioralalde
devaloracin
valoracinpor
por
laladireccin
direccin
ElEl auditor
auditor indagar
indagar ante
ante lala direccin
direccin sobre
sobre
su
conocimiento
de
hechos
o
condiciones
su conocimiento de hechos o condiciones
posteriores
posteriores alal periodo
periodo utilizado
utilizado por
por lala
direccin
direccin en
en su
su valoracin
valoracin que
que puedan
puedan
generar
generar dudas
dudas significativas
significativas sobre
sobre lala
capacidad
capacidadde
delalaentidad
entidadpara
paracontinuar
continuarcomo
como
empresa
empresaen
enfuncionamiento.
funcionamiento.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
106
NIA 580
Manifestaciones
escritas
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
107
Alcance de la
NIA 580
La NIA 580 trata de la responsabilidad que
tiene el auditor, en una auditora de
estados
financieros,
de
obtener
manifestaciones escritas de la direccin y,
cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad.
Anexo 1
109
Definiciones
Manifestacin escrita
Documento suscrito por la direccin y proporcionado al auditor con el propsito
de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditora. En
este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los estados financieros,
las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se
basan.
Imagen fiel
fiel es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados
LaImagen
direccin
La direccin
es la
responsable
dede
la estados
preparacin
y presentacin
fiel de los
estados
financieros
o de
preparacin
financieros
que expresen
la imagen
financieros
o de lacon
preparacin
deinformacin
estados financieros
expresen la imagen
fiel,
de conformidad
el marco de
financieraque
aplicable.
fiel, de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
Facilitador: Jos Rigoberto
Fuentes Calles
Correo:
110