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UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS

ESCUELA DE AUDITORIA

COMBINACION DE NEGOCIO
EJERCICIOS
CONTABILIDAD III
SERGIO ALISTE

UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS

ESCUELA DE AUDITORIA

EJEMPLO ILUSTRATIVO
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA A
(Inversionista) antes de la transaccin.
M$
M$
Disponible
178.000
pasivos bancarios
100.000
Ctas. Por cobrar
20.000
proveedores
48.000
Existencias
50.000
patrimonio
400.000
Activo fijo
300.000
Total
548.000
548.000

EJEMPLO ILUSTRATIVO
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA B (adquirida) al
momento de la compra
M$
M$
Disponible
500
pasivos bancarios
9.000
Ctas. Por cobrar
7.000
proveedores
3.500
Existencias
15.000
patrimonio
100.000
Activo fijo
90.000
Total
112.500
112.500

EJEMPLO ILUSTRATIVO
antecedentes de la transaccin
La empresa A adquiere el 80% de B a un precio de M$160.000
La empresa A incurri en gastos directos por honorarios para
evaluar la compra por M$15.000
asignacin de los valores justos a activos y pasivos:
Activo fijo
150.000 (valor de reposicin)
Intangible
50.000 ( autogenerado, valor dado por tasador)
Provisin indemniza
2.500 (pasivo no registrado)

EJEMPLO ILUSTRATIVO
Bce. B
Disponible

Bce. Ajustado

500

500

Cuentas por
cobrar

7.000

7.000

Existencias

15.000

15.000

Impuesto diferido
CP
Activo fijo

(1)
90.000

Marcas

(2)
(3)

Pasivos Bancarios

9.000

9.000

Proveedores

3.500

3.500

Provisin

(4)

Impto. Diferido

(1)

Patrimonio

100.000

(5)

Ejemplo Ilustrativo
C. Plazo

L. Plazo

Diferencia en
Activo Fijo

48.000

Diferencias en
marcas

40.000

Diferencia en
provisin indem

2.000

Total diferencia

2.000

88.000

Tasa impuesto
17%

340

14.960

EJEMPLO ILUSTRATIVO
Bce. B
Disponible

Bce. Ajustado

500

500

Cuentas por
cobrar

7.000

7.000

Existencias

15.000

15.000

Impuesto diferido
CP
Activo fijo

340
90.000

Marcas

(2)
(3)

Pasivos Bancarios

9.000

9.000

Proveedores

3.500

3.500

Provisin

(4)

Impto. Diferido
Patrimonio

14.960
100.000

(5)

DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICIN


PRECIO ACORDADO: $ 160.000
GASTOS DIRECTOS
15.000
TOTAL COSTO
175.000
2)

VALOR JUSTO DEL ACTIVO FIJO


VALOR REPOSICION $150.000*0,8 = 120.000
VALOR HISTORICO
90.000*0,2
18.000
138.000

EJEMPLO ILUSTRATIVO
Bce. B
Disponible

Bce. Ajustado

500

500

Cuentas por
cobrar

7.000

7.000

Existencias

15.000

15.000

Impuesto diferido
CP
Activo fijo

340
90.000

Marcas

138.000
(3)

Pasivos Bancarios

9.000

9.000

Proveedores

3.500

3.500

Provisin

(4)

Impto. Diferido
Patrimonio

14.960
100.000

(5)

DETERMINACION DE LOS VALORES JUSTO


3)

MARCA

$50.000 * 0,8

4) INDEMNIZACION $2.500* 0,8

$ 40.000
2.000

EJEMPLO ILUSTRATIVO
Bce. B
Disponible

Bce. Ajustado

500

500

Cuentas por
cobrar

7.000

7.000

Existencias

15.000

15.000

Impuesto diferido
CP
Activo fijo

340
90.000

Marcas

138.000
40.000

Pasivos Bancarios

9.000

9.000

Proveedores

3.500

3.500

Provisin

2.000

Impto. Diferido
Patrimonio

14.960
100.000

(5)

Demostracin del patrimonio


Por diferencia activo y pasivo $171.380
Determinacin del valor patrimonial (VP)
Valor patrimonial = patrimonio a valor justo inters minoritario a
valor libros
VP

= 171.380 20.000
= 151.380

Demostracin del patrimonio


VP
= 151.380
Patrimonio a valor libros
$
Valor adicional activo fijo
Valor adicional de las marcas
Pasivos por indemnizacin
Patrimonio ajustado

100.000
60.000
50.000
( 2.500)
207.500

80% s/patrimonio ajustado


166.000
Menos impuesto diferido neto ( 14.620)
Valor patrimonial
151.380

CONTABILIZACIN
INVERSION EN EERR
MENOR VALOR DE INVERSION
A
BANCO

151.380
23.620
175.000

BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA A


(Inversionista) despus de la transaccin.
M$
M$
Disponible
3.000
pasivos bancarios
Ctas. Por cobrar
20.000
proveedores
Existencias
50.000
patrimonio
Activo fijo
300.000
Inversin EERR
151.380
Menor valor de inversin
23.620
Total
548.000
Total Pasivos

100.000
48.000
400.000

548.000

EJEMPLO ILUSTRATIVO
antecedentes de la transaccin
La empresa A adquiere el 80% de B a un precio de M$135.000
La empresa A incurri en gastos directos por honorarios para
evaluar la compra por M$15.000
asignacin de los valores justos a activos y pasivos:
Activo fijo
150.000 (valor de reposicin)
Intangible
50.000 ( autogenerado, valor dado por tasador)
Provisin indemniza
2.500 (pasivo no registrado)

DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICIN

PRECIO ACORDADO: $ 135.000


GASTOS DIRECTOS
15.000
TOTAL COSTO
150.000
Los dems clculos efectuados en el ejemplo
anterior se mantienen iguales.

Demostracin del patrimonio


Por diferencia activo y pasivo $171.380
Determinacin del valor patrimonial (VP)
Valor patrimonial = patrimonio a valor justo inters minoritario a
valor libros
VP

= 171.380 20.000
= 151.380

CONTABILIZACIN
INVERSION EN EERR
A
BANCO
A
Mayor Valor inversin

151.380
150.000
1.380

BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA A


(Inversionista) despus de la transaccin.
M$
M$
Disponible
28.000
pasivos bancarios
Ctas. Por cobrar
20.000
proveedores
Existencias
50.000
patrimonio
Activo fijo
300.000
Inversin EERR
151.380
Mayor valor de inversin
(1.380)
Total
548.000
Total Pasivos

100.000
48.000
400.000

548.000