CARRERA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA I
DOCENTE: CPC. CESAR E.
LLERENAPERALTA:
CELULAR MOVISTAR: 976-869087
RPM: * 288359
CELULAR CLARO RPC: 976- 373621
EMAIL: cesar.llerena@upagu.edu.pe

EVALUACIN Y REQUISITOS DE APROBACIN

NUMERO DEL PROMEDIO

PRIMER PROMEDIO
SEGUNDO PROMEDIO
TERCER PROMEDIO
CUARTO PROMEDIO

TIPO DE EVALUACION
Compresion de Lectura (CL).
Examen Parcial
Practica Calificada (PC).
Examen Final.

Primer Promedio
(CL + *) /2
(* = Criterio de libre eleccin)
Segundo Promedio
(* + PP (2) + EP(2)) / 5 ( PP= promedio de practica)
(EP = Examen Parcial)
Tercer Promedio
(PC + *)/2
( PC= practica calificada)
Cuarto Promedio

(PP(2) + * + EP(2))/5

( PP= promedio de practica)

El alumno que no cumpliese con el requisito mnimo de

asistencias a clases del 60%, ser inhabilitado del curso.
Se otorgar una tolerancia de cinco (05) minutos en la
asistencia a clases y evaluaciones.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
La Contabilidad es la Ciencia, que proporciona
informacin de hechos econmicos, financieros
y sociales suscitados en una empresa; con el
apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y
resumir de manera significativa y en trminos
de dinero, transacciones y eventos, de forma
continua, ordenada y sistemtica, de tal
manera que se obtenga informacin oportuna y
veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de
la empresa u organizacin con relacin a sus
metas y objetivos trazados, con el objeto de
conocer el movimiento de las riquezas y sus
resultados

CONCEPTO DE
CONTABILIDAD
Otros Conceptos:
Segn
CONTABILIDAD
BSICA
Y
DOCUMENTOS
MERCANTILES
por
Ayaviri Garca Daniel,: La Ciencia y/o
tcnica que ensea a clasificar y
registrar todas las transacciones
financieras de un negocio o empresa
para proporcionar informes que sirven
de base para la toma de decisiones
sobre la actividad.

CONCEPTO DE
CONTABILIDAD
Otros Conceptos:
el mismo autor plantea: La
Definicin de Contabilidad, como:
Ciencia y rama de las matemticas,
que tiene por objeto llevar cuenta y
razn del movimiento de las riquezas
pblicas y privadas con el fin de
conocer sus resultados"

CONCEPTO DE
CONTABILIDAD
Otros Conceptos:
Segn el Instituto Americano de Contadores
Pblicos
Certificados
(AICPA),
"La
Contabilidad es el arte de registrar,
clasificar
y
resumir
de
manera
significativa y en trminos de dinero,
transacciones y eventos que son en parte,
por lo menos, de carcter financiero e
interpretar los resultados de estos"

ORIGENES DE LA
CONTABILIDAD
No ha sido posible precisar fecha exacta del primer acto
contable.
Posiblemente
el
origen
ocurre
cuando
alguien
intercambio algo con su vecino, dejando constancia del
hecho atreves de seales (cuentas).
El hecho de dejar constancia de algo esta relacionado
con la nocin de propiedad.
Solo cuando el hombre empieza a sentir que algo le
pertenece se preocupa por dejar constancia de tal hecho.
Con el transcurrir del tiempo aparece el plus producto y
con este la plusvala (ganancia)
accin que lleva
inevitablemente a registrar los hechos econmicos.

ORIGENES DE LA
CONTABILIDAD
Fue el crdito y la moneda
verdaderos propulsores del registro
especifico de las transacciones.
Es innegable que la practica de la
contabilidad es tan antigua como el
hombre mismo, su evolucin se debe
a la practica social y al desarrollo de
la economa de los pueblos.

TENEDURIA DE LIBROS
El desarrollo de la tenedura de libros
fue lenta debido a la dilatacin de los
comerciantes a reconocer que exista
una necesidad de hacer anotaciones
sistemticas
No fue aceptado por los mercaderes
hasta el sigo IX poca que se puso en
practica la partida simple.

TENEDURIA DE LIBROS
Es en Roma donde se encuentran
testimonios sobre la practica
contable.
Todo padre de familia registraba
diariamente sus ingresos y gastos en
un borrador Adversaria y
mensualmente lo transcriba en otro
libro llamado Codex o Tabulae

LA PARTIDA DOBLE
Sus orgenes datan de los inicios de la civilizacin.
Aunque el nombre se usa por primera vez en el
ao 1610 por Giovanni Mochetti en su obra DELL
UNIVERSAL TRATATTO DE LIBRI-DOPPI
Para explicar la esencia de la partida doble es
necesario enfocar al hombre como SER NATURAL
HUMANO, es decir el hombre dotado de
necesidades y limitaciones
Requiere de la naturaleza para satisfacerse y por
ende necesita de los demas hombres,
estableciendo una necesidad de DAR Y RECIBIR

LA PARTIDA DOBLE
Se puede afirmar entonces que la
Partida Doble es connatural al
hombre.
Su origen esta en las limitaciones y
necesidades del hombre.
Especficamente en su necesidad de
DAR Y RECIBIR.

LA PARTIDA DOBLE
Ejem. Un campesino al vender huevos al
contado registra la operacin como venta de
huevos y como ingreso de efectivo,
El financiero que compra valores piensa que
es una adquisicin de valores y una
disminucin del saldo de su cuenta bancaria.
En ambos casos hay un toma y da que se
puede presentar como una ecuacin, el valor
de huevos vendidos es igual al valor recibido
por ellos.

LA PARTIDA DOBLE
No es sino hasta 1494 d. C. que Lucas
Paciolo expone en 36 captulos "Mtodos
Contables" y desde all quedaron impresos
los fundamentos de la partida doble.
Lucas Pacciolo otorg a las generaciones
un sistema de contabilidad por medio de
la partida doble, alma y teora principal de
las ciencias contables, legando las bases
de la contabilidad y la tenedura de libros
que conocemos en la actualidad.

LA PARTIDA DOBLE

Qu es la Partida Doble?

Sistema de Contabilidad por el cual cada

transaccin econmica es registrada en dos
cuentas o estados diferentes: una debitada y
otra acreditada.
En toda transaccin econmica intervienen dos
partidas, una deudora y otra acreedora,
originando un doble registro en el cual las

Ejemplo:
El Acto de Comprar una prenda de vestir al
contado genera un doble registro de la
siguiente manera:
INGRESA: Prenda de Vestir
SALE
: Dinero
El vendedor entrega (sale) la prenda de
vestir al cliente y recibe (ingresa) dinero a
cambio.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL

En todo hecho econmico quedan afectados como

mnimo dos elementos patrimoniales, por lo tanto:
No hay DEUDOR sin ACREEDOR, ni ACREEDOR sin DEUDOR

PRINCIPIO FUNDAMENTAL
Del principio anterior se deriva el siguiente
enunciado:
La suma de las cantidades anotadas en el
DEBE de una o varias cuentas debe ser igual
a la suma de las cantidades anotadas en el
HABER de otra u otras cuentas.
Deudor: Persona que recibe un valor o un bien y
por lo tanto debe a otra persona la misma
cantidad que recibe.
Acreedor: Persona que da o entrega un valor o
un bien; es decir es la persona a quien se le debe
una cantidad.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL
Por lo tanto, en cualquier momento:
La suma de todos los saldos Deudores debe ser
igual a la suma de todos los saldos Acreedores

REGLAS FUNDAMENTALES
Para determinar el deudor y acreedor, se debe
tener presente lo siguiente:
1. Toda persona que recibe es DEUDORA; toda
persona que entrega es ACREEDORA.
2. Todo valor que ingresa DEUDOR; todo valor que
sale es ACREEDOR.
3. La Prdida es DEUDORA, la Ganancia es
ACREEDORA.

En forma prctica, para determinar el deudor y

acreedor de una transaccin econmica, nos
debemos hacer las siguientes interrogantes:
1. Cuando se trata de personas:
- Quin Recibe? -------- DEUDOR
- Quin Entrega? ------- ACREEDOR
As por ejemplo:
Luis recibe un dinero de su amigo Javier
- Quin Recibe? ----- Luis ------- Deudor
- Quin Entrega? --- Javier ----- Acreedor

2. Cuando se trata de cosas u objetos:

- Qu Ingresa? -------- DEUDOR
- Qu Sale? ------------ ACREEDOR
As por ejemplo:
Al comprar un par de zapatos al contado, tenemos
- Qu Ingresa? ----- Zapatos ------- Deudor
- Qu Sales? -------- Dinero -------- Acreedor

3. Cuando se trata de resultados:

- Existe Gasto o Prdida? -------- DEUDOR
- Existe Ganancia? -------------- ACREEDOR
As por ejemplo:
- Si Cancelamos el recibo de telfono del mes, estaremos
frente a un gasto, por lo tanto es una partida deudora.
- Si realizamos una venta, estaremos frente a una
ganancia por lo tanto es una partida acreedora.

4. Cuando se trata de derechos:

- Nace o se incrementa un Derecho? -----
DEUDOR
- Desaparece o disminuye un Derecho? ---
ACREEDOR
As por ejemplo:
Si se otorga un prstamo de dinero, se adquiere el
derecho de cobrar dicho prstamo, por lo tanto estamos
frente a una partida deudora.

5. Cuando se trata de obligaciones:

- Nace o se incrementa un Obligacin?--

ACREEDOR
- Desaparece o disminuye un Obligacin?--
DEUDOR
As por ejemplo:
- Si Compramos mercaderas al crdito, estamos
adquiriendo una obligacin, por lo tanto estamos frente
a una partida acreedora.

Cargo y Abono
Cargo: Llamado tambin DEBITO y es todo importe
anotado en el debe de una cuenta. Es decir, al
analizar una operacin econmica usamos este
trmino para registrar una cuenta deudora.

Abono: Tambin llamado CREDITO y es todo importe

o valor anotado en el haber de una cuenta. Es decir,
en el anlisis de una transaccin econmica, se utiliza
este trmino para registrar una cuenta acreedora.
As por ejemplo:
Cobramos la F/ 210 del cliente Luis Carmona, por S/
1,000

Cargo y Abono

(Continuacin)

Cuenta Deudora: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO, en la subcuenta 101 Caja, (puesto que ingresa
dinero)
Cuenta
Acreedora:
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS, en la Subcuenta 121 Facturas,
Boletas Y Otros Comprobantes por Cobrar (puesto que
desaparece el derecho de cobro al cliente Luis Carmona.
por lo tanto podemos decir:
Se carga la Cuenta 10 CAJA Y BANCOS en la subcuenta
101 Caja y se abona la cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS, en la Subcuenta 121 Facturas
y Boletas por Cobrar. En ambos casos por un importe de
S/ 1,000.
A nivel de cuentas T, lo podemos expresar de la siguiente
manera:

Cargo y Abono
D

(Continuacin)

10 EFEC. EQUIV. EFECTIVO

H D 12 CTAS COBR. COMER. H

1,000

1,000

CARGO

ABONO

La representacin tambin lo podemos hacer como

sigue:
D

10 EFEC. EQUIV. EFECTIVO---------------

1,000
101 Caja
12 CTAS
COB.COMER.-------------------------------------------------
1,000
CARGO

ABONO

Cargo y Abono

(Continuacin)

Veamos otro caso: Compra de Mercaderas al

Contado:
Cuenta Deudora: 60 COMPRAS, en su divisionaria
601 Mercaderas, por lo que se debe CARGAR
Cuenta Acreedora: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO, divisionaria 101 Caja, por lo que se debe
ABONAR.
Entonces, tenemos:
60 COMPRAS
601 Mercaderas

5,000

10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECT.

101 Caja

5,000
CARGO

ABONO

La
Forma
como
estn
representadas
estas
operaciones se le conoce como
ASIENTOS
CONTABLES

Preguntas

LUCAS PACCIOLO
El 10 de noviembre de 1494 Lucas Pacciolo publica su obra:
"Summa
de
Aritmtica,
Geometra,
Proportionati
Et
Proportionalita", a travs de su "Tractatus XI" recopila una
serie de datos vertidos en los antiguos contadores y da amplia
referencia sobre la Partida Doble.
Aconseja utilizar 4 libros de contabilidad: Inventario, Borrador,
Diario, Mayor.
Su ecuacin fundamental fue:
Activo = Pasivo + Capital
Reglas de la Partida Doble:

Toda persona que me debe era anotado en la parte del dbito.

Toda persona que yo le debo era anotado en la parte del haber.
Toda bien que entra a la empresa era anotado en la parte del debe.
Todo bien que sale de la empresa era anotado en el haber.
Todas las prdidas son anotados en la parte del dbito.
Todas las ganancias van anotados en la parte del haber

Hablemos un poco mas de Lucas

Pacciolo
No son numerosas las noticias bibliogrficas que se tienen de
este hombre.
Nacin en Borgo de San Sepolcro, actual provincia italiana de
Arezzo.
Fecha de nacimiento no se sabe exactamente cuando. Pero se
dice que entre 1,445 y 1450
Tampoco se sabe fecha de su fallecimiento, pero se puede afirmar
que en 1514 viva todava y que es posible que muriera en 1516.
De igual forma hay muchas versiones de su nombre: Paciolo,
Paciolus, Pacioli, Paciolis, Patiolis, Lucas de Borgo , Paolo
Paciolo. Etc.
En realidad, al parecer su verdadero nombre italiano era Lucas
Pacciolo , que el propio Fray Lucas latinizaba como Paciolus

Hablemos un poco mas de Lucas

Pacciolo
En algn tiempo en Venecia entra al servicio de un
rico mercader llamado Antonio Rompiasi, como
profesor de sus hijos.
Es seguro que es all donde se familiariza con la vida
de los negocios y observa el desarrollo de los
trabajos que posteriormente l llamara trabajos de
oficina.
Probablemente en 1477 ingreso a la orden
franciscana.
En Miln conoce a L. de Vinci a quien ensea
matemtica. Posteriormente Leonardo dibujara las
obras geomtricas de Pacciolo.

Hablemos un poco mas de Lucas

Pacciolo
En la poca en que vivi, los hombres de ciencia no tenan la
condicin de "especializados". las inteligencias privilegiadas de
aquel tiempo abarcaban todas las ramas de las ciencias hasta
entonces conocidas.
Perteneca al grupo de aquellos renacentistas que se sentan
atrados por todos los aspectos del saber humano.
Hombre de extraordinaria cultura, se relacion con altas jerarquas
de la Iglesia, fue secretario de varios cardenales y mereci
especial y personal proteccin de los papas Julio II y Len X (Juan
de Mdicis).
Matemtico, telogo, arquitecto, mstico, gemetra, poeta, etc.,
escribi varias obras sobre diversas materias.
Las que le han dado renombre son la Summa de Aritmtica,
Geometria, Proportionatie et Proportionalita (1494) y la Divina
Proportioni (1509), ambas de carcter matemtico.

Hablemos un poco mas de Lucas

Pacciolo
La Summa, primer libro impreso que se ocupa de
matemticas, se le puede considerar como el origen de la
escuela matemtica italiana que haba de brillar en el siglo
siguiente.
Dentro de La Suma figura un tratado especial ( Tractatus
Partcularis de Computis et Scripturis ) explica la
contabilidad de los comerciantes; es la primera obra
impresa que explica la "partida doble" y , quien expuso por
primera vez la base de una "doctrina" sobre este sistema.
No hay duda que la contribucin de Pacciolo a la
contabilidad fue histrica, porque su libro rene la
estructura completa de la contabilidad a partida doble, no
slo con la explicacin de los libros necesarios sino tambin
con una exposicin muy avanzada de procedimientos.

RESUMEN EVOLUCION DE LA CONTABILIDAD

Periodo Histrico Necesidades informativas Posibilidades tecnolgicas
Respuesta de la Contabilidad
Las Grandes Civilizaciones Conocer los ingresos y gastos Papiro, escritura
cuneiforme Utilizar la partida simple
El inicio del comercio Registrar cada movimiento Papel Surge la partida
doble. Primeros libros contables
La Revolucin Industrial Importancia de los activos y conocer el beneficio
Papel, imprenta Se perfecciona la partida doble. Estados financieros
1960 Manejar ms informacin y con ms rapidez Los primeros
ordenadores: muchos usuarios para un equipo Se automatizan los
sistemas contables manuales
1981 Obtener informacin financiera til para la toma de decisiones
Ordenador personal: la informtica se populariza Sistemas de informacin
contables integrados en bases de datos. Informes, ratios, grficos
Siglo XXI Informacin en tiempo real. Comercio electrnico. Medir activos
intangibles para gestionar el conocimiento Ordenadores en red: Internet y
tecnologas de la comunicacin Automatizar la captura de datos.
Intercambio electrnico de documentos. Desaparece el papel

LA FILOSOFIA DE LA
CONTABILIDAD
El Hecho Contable: los hechos de los cuales
se ocupa la contabilidad se denominan hechos
contables,
Son todos aquellos sucesos que afectan positiva
o negativamente el patrimonio de los entes de
naturaleza econmica.
Este aspecto, en correlato con el objeto de
estudio de la contabilidad, define al hecho
contable como aquella realidad omnipresente,
que sirve de fuente fundamental y punto de
partida de dicha ciencia.

LA FILOSOFIA DE LA
CONTABILIDAD

LA FILOSOFIA DE LA
CONTABILIDAD
Hecho contable es un hecho
puntual que surge de un proceso en
el cual convergen una serie de
hechos. Por ejem.
La cada de un rayo, en cualquier
lugar de la tierra, es un hecho
natural, puesto que dicho fenmeno
es una manifestacin espontnea de
la naturaleza

LA FILOSOFIA DE LA
CONTABILIDAD
Si el rayo que cae en esa parte de la
tierra, causa algunos daos, ejem.
mata una o varias alpacas, estamos
frente a un hecho econmico, por
cuanto habr menos lana, menos
carne
y
menos
especies
reproductivas, lo que causar un
efecto negativo en la economa.

LA FILOSOFIA DE LA
CONTABILIDAD
Si las alpacas vctimas del rayo,
estuvieran protegidas por un seguro
contra esta clase de accidentes y
daos, estaramos frente a un hecho
jurdico, por cuanto los dueos de
estos animales veran resarcido el
dao, va una indemnizacin

LA FILOSOFIA DE LA
CONTABILIDAD
Finalmente, si estas alpacas que estn
protegidas por un seguro, fueran propiedad
de una entidad, como por ejemplo el Estado
o una empresa, estaramos hablando de un
hecho contable.
De los ejemplos anteriormente citados, se
colige que el hecho contable es un hecho
puntual, porque afecta exclusivamente el
patrimonio de una determinada entidad,
llmese empresa o institucin

FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA
CONTABILIDAD
La ciencia contable (Contadologia) ha tomado
fuerza en los ltimos tiempos llevando a los
investigadores ha tratar de probar la
importancia que esta tiene y dando diferentes
definiciones para que no se quede en un
campo netamente tcnico o disciplinario.
Retando a los contables a incluir en sus
trabajos
la investigacin,
la
lgica,
la
metodologa y dems exigencias que el
mbito cientfico merece.

FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA
CONTABILIDAD
Podemos decir que la contabilidad cumple
con todos los elementos, requisitos y
caractersticas del conocimiento cientfico.
Los elementos de la ciencia son la teora, la
prctica, el mtodo y las tcnicas que se
utilizan. La contabilidad tiene esos
elementos.
La teora contable, su mtodo y su tcnica
llenan los requisitos de cada uno de esos
elementos bsicos.

FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA
CONTABILIDAD
La evolucin histrica, es poseer un
campo de estudio, poseer objeto de
estudio, utilidad, finalidad, mtodos y
conocimientos propios, estructura
lgica y lenguaje propio. Tambin la
contabilidad posee esas
caractersticas que asignamos al
conocimiento cientfico.
En base a esto podemos afirmar que
la Contabilidad es una ciencia

ESTRUCTURA BSICA DE LA
CONTABILIDAD

CPCC Umner Silva Santilln

OBJETO DE LA CONTABILIDAD
Informar a quienes tienen inters en la empresa,
sobre su activo, pasivo y capital, as como los
ingresos y gastos producto de sus operaciones.
Permite el anlisis de los acontecimientos econmicos
que tienen lugar diariamente en un negocio.
Las mediciones del activos, pasivos, ingresos y
gastos; as como los cambios ocurridos en ellos dar
como resultado acciones que buscan mejorar el logro
de los objetivos.
Las funciones como: Clasificar, registrar, analizar y
resumir las actividades comerciales, permitirn
cumplir de forma adecuada con el objeto de la
contabilidad.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA
Permite conocer la situacin econmica, financiera y patrimonial de
la empresa
Herramienta para toma de decisiones.
Representa la historia de la empresa, expresada en trminos
econmicos.
Valora el Patrimonio mediante anotaciones en registros contables.
La informacin que proporciona permite conocer la eficiencia de la
Administracin.
Propicia las recomendaciones para corregir las diferencias que se
producen en la gestin econmica de la empresa.

Esquema del Proceso Contable en

la Empresa
EMPRES
A

Actividades
Econmicas

Clasificar
Registrar

Acumular
Resumir

Estados
Financieros

CONTABILIDAD

Usuarios
Internos

Toma de
Decisin

Usuarios
Externos

Toma de
Decisin

Comunicar

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE EN

LA EMPRESA

Exacta
Verdadera y fidedigna
Responder con exactitud a los datos Los registros e informes deben expresar la
consignados en los documentos originales real situacin de los hechos.
(facturas, cheques, y otros)
Clara
Referida a un nivel
La informacin debe ser presentada de tal Elaborada segn el destinatario.
forma que su contenido no induzca a error
y sea comprendida por el comn de los
miembros de la empresa.
Econmica
Con un costo
reporta.

Oportuna
inferior al beneficio que Que est disponible al momento en que se
requiera su informacin.

TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O
GERENCIAL
CONTABILIDAD PUBLICA O
GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD DE COSTOS

TIPOS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
FINANCIERA

Sistema
de
informacin orientado
a
proporcionar
informacin
a
terceras
personas
relacionadas con la
empresa,
como
accionistas,
instituciones
de
crdito,
inversionistas, etc. A
fin de facilitar sus
decisiones.

TIPOS DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA

Sistema
de
informacin orientado
a dar cumplimiento a
las
obligaciones
tributarias
de
las
organizaciones.

TIPOS DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIV
A O GERENCIAL

Sistema de informacin al
servicio de las necesidades
de
la
administracin,
destinada a facilitar las
funciones de planeacin,
control
y
toma
de
decisiones. Es la rama que
con tecnologa de punta
adecuada permite que la
empresa logre un liderazgo
en costos o una clara
diferenciacin
que
la
distinga de otras empresas
u organizaciones

CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
GUBERNAMENT
AL

Es aplicada en las
entidades del estado.
No
obstante
la
similitud de hechos
econmicos con las
empresas privadas, la
diferencia esta en que
estas
ultimas
privilegian el lucro y
las
primeras
el
servicio al publico.

TIPOS DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
DE COSTOS

sistema
de
informacin
para
predeterminar,
registrar,
acumular,
distribuir,
controlar,
analizar, interpretar e
informar de los costos
de
produccin,
distribucin,
administracin
y
financiamiento.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD

FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.
Administrativa
Genera informacin de uso
interno en la organizacin,
para la toma de decisiones
No est regulada por principios
de contabilidad.
No es un sistema de
informacin obligatoria es un
sistema opcional.
Recurre a disciplinas como la
estadstica, economa, la
investigacin de operaciones,
las finanzas y otras con el fin
de aportar soluciones a
problemas de la Organizacin

Financiera
Genera informacin para
proporcionar a personas
relacionadas externamente con
la organizacin (Bancos,
accionistas, etc.)
La informacin que genera tiene
que ser regulada por principios,
normas y reglas contables.
Es un sistema obligatorio de
acuerdo con la legislacin
mercantil
La contabilidad Financiera se
apoya en la informacin
contable de cada rea de la
Organizacin.

Patrimonio, Activo y Pasivo

Qu es el Patrimonio?
El patrimonio de una persona est constituido por todos
sus bienes materiales. Por ejemplo una casa, un auto,
dinero (componentes activos) menos todas las deudas
que estos puedan ocasionar, por ejemplo un prstamo,
una hipoteca que tenga la vivienda, etc. (componentes
pasivos)
Cuando esos bienes se destinan a la produccin de
nuevas riquezas, reciben el nombre de Capital. Los bienes
son invertidos en una empresa para la generacin de
riqueza.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Qu es el Activo?
Bienes y derechos de propiedad de la empresa
o institucin.
Recursos que utiliza la empresa para
desarrollar sus actividades.
Bienes: - Dinero en efectivo
- Mercaderas en el almacn
- Muebles, mquinas, equipos.
Derechos: - Cuentas por cobrar
- Patentes.

Qu es el pasivo?
Deudas u obligaciones que tiene la empresa o
institucin.
Por ejemplo: - Tributos (Impuestos)
- Deudas a trabajadores
- Proveedores
- Prstamos.

ECUACION
CONTABLE

BASICA

DEL

SISTEMA

Patrimonio = Activo Pasivo

Bienes y
Derechos

ACTIVO
-

Deudas y
Obligacion
es

PASIVO

PATRIMONIO

De la Ecuacin anterior resulta:

Activo = Pasivo + Patrimonio
ELEMENTOS O ESTRUCTURA PATRIMONIAL
La empresa utiliza medios materiales para realizar
sus actividades y lograr sus fines.
Para la adquisicin de stos necesita conseguir dinero
(fuentes de financiamiento), pudiendo obtenerlo del
mismo propietario (financiamiento propio) o de
terceros (financiamiento ajeno).
De aqu surgen los conceptos
econmica y estructura financiera.

de

estructura

Estructura Patrimonial

Medios

Financiamiento

terceros
Materiales

Financiamiento
propio

Estructura

de

ORIGEN O FUENTES DE
RECURSOS

APLICACIN DE
RECURSOS

Estructura Econmica
Financiera

Estructura Econmica
Es el conjunto de bienes y derechos que posee la
empresa para generar riqueza.
Contablemente, este conjunto de bienes y derechos
recibe el nombre de Activo.
Estructura Financiera
Formado por las dos posibles fuentes de financiamiento:
De terceros (pasivo) y propio (patrimonio). Se
invierte para generar utilidad o ganancia.
As el esquema anterior se puede completar como
sigue:

Estructura Econmica

Activo

Estructura Financiera

Pasivo
Obligaciones con terceros

Conjunto de Bienes y
Derechos

Patrimonio
Obligaciones con el
Propietario

De ello se obtiene que:

Estructura Econmica = Estructura Financiera

Activo = Pasivo + Patrimonio

PASIVO
Bienes
Disponibles
S/ 200,000

ACREEDORES
S/ 90,000

ACTIVO
PATRIMONIO
(CAPITAL)

PROPIETARIOS
S/ 110,000

CAPITAL: Bienes que han sido proporcionados al negocio por

su propietario o propietarios (socios o accionistas).
El Activo, Pasivo y Patrimonio (Capital) estn reflejados en el
Estado Financiero que se conoce como BALANCE GENERAL.

EL RESULTADO
Concepto representativo de los Aumentos o Disminuciones
del Capital.

1. Todo
negocio
realiza
operaciones que generan
ingresos
durante
un
ejercicio
econmico.
(Ventas).
2. Las
operaciones
de
ingreso, generan un costo
(Costo de Ventas)
3. La realizacin de estas
operaciones
ocasionan
gastos
en
su
administracin
y
distribucin.
4. Al deducir los costos y
gastos de los ingresos

1,000

COSTO DE
VENTAS

600

GASTOS
OPERATIVOS

300

VENTAS

UTILIDAD

100

COSTO DE
VENTAS

Ventas
por
la
1,000
actividad
(giro
del
negocio) que
realiza
la
empresa.

Costo
de
Ventas
Lo que cuesta los
bienes
o
servicios que se

600

venden

VENTAS

Gastos Operativos

GASTOS
OPERATIVOS

UTILIDAD O
PERDIDA

300

100

Bines y/o servicios

utilizados para la
administracin,
distribucin (Ventas)
y financiamiento de
las operaciones del
negocio.

Utilidad/Prdida
Resultado obtenido luego de deducir a las
ventas los costos y gastos incurridos

FORMULAS
1. V = CV + GO + U
2. CV = V GO U
3. GO = V CV U
4. U = V CV - GO
Donde:
V
= Ventas
CV = Costo de Ventas
GO = Gastos Operativos (Administracin y Ventas)
U = Utilidad

PREGUNTAS ?
??

INGRESO, COSTO Y GASTO

INGRESO:
Ingresos, en trminos generales, son todas las entradas
financieras que recibe una persona, una familia, una
empresa, una organizacin, un gobierno. El tipo de
ingreso que recibe una persona o una empresa u
organizacin depende del tipo de actividad que realice
(un trabajo, un negocio, unas ventas, etc.).
En una empresa es el dinero ganado por ventas de
productos, mercancas y servicios, as como ganancias
por concepto de intereses, dividendos, ventas y
jornales.
Este dinero ganado, aumenta el activo, puede ser: el
efectivo o la cuenta por cobrar.

DIFERENTES TERMINOS PARA

DESCRIBIR UN INGRESO
Comisiones devengadas sobre ventas: Un
ingreso obtenido por corredor de Bienes y
Races o ingresos por comisiones.
Ingresos por Honorarios: Denominados as por
los abogados, mdicos, dentistas y contadores
pblicos, a sus ingresos.
Ventas: Un negocio que vende mercancas en
lugar de servicios.
Inters ganado: Que significa la cantidad
recibida por inters sobre los documentos por
cobrar, en el caso de financieras y otros.

INGRESO
El principio de realizacin establece
que una empresa debe registrar los
ingresos en el momento en que los
servicios se prestan a los clientes o
cuando las mercancas vendidas se
despachan a los clientes. En otras
palabras el ingreso se registra cuando
se
gana, independientemente
de
cuando se recibe el efectivo.

GASTO
Sacrificio econmico para la adquisicin de un bien o servicio,
derivado de la operacin normal de la organizacin, y que no se
espera que pueda generar ingresos en el futuro.
A diferencia de los gastos, los costos, por ejemplo de compra
de materias primas, generarn probablemente un ingreso en el
futuro al ser transformados y vendidos como producto
terminado.
Los gastos se contabilizan siguiendo el criterio de Devengado,
que implica que el gasto se debe registrar en el momento en
que ocurre el hecho econmico que lo genera, con
independencia de si fue pagado o cobrado, o de su
formalizacin mediante un contrato o cualquier otro
documento.
TAMBIEN UNA DIFERENCIA FUNDAMENTAL ENTRE COSTOS Y
GASTOS, ES QUE RADICA EN QUE LOS GASTOS NACEN Y
MUEREN EN UN MISMO PERIODO CONTABLE, Y LOS COSTOS
TRASCIENDEN DICHOS PERIODOS Y SE REFLEJAN LOS MISMOS
EN 2 O MAS PERIODOS.

GASTOS
Ejemplos de gastos:
Salarios de los empleados
Publicidad
Arriendo
Servicios
Depreciacin de activos tales como
los: edificios, vehculos, equipos de
oficina.

INGRESOS Y GASTOS
Las reglas para debitar y acreditar
ingresos y gastos son:
Los ingresos aumentan el patrimonio
por lo tanto, el ingreso se registra
como un crdito o abono.
Los gastos disminuyen el patrimonio
por lo tanto, los gastos se registran
como dbito o cargo.

COSTOS
Valor de lo que sale, medido en trmino monetario,
potencialmente en vas de ser incurridos, para alcanzar un
objetivo especfico.
Si adquirimos materias prima, pagamos mano de obra,
reparamos maquinarias con el fin de fabricar, vender o
prestar algn servicio, los importes gastados se denominan
costos.
El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia
para alcanzar un objetivo especfico.
El costo de produccin es el valor del conjunto de bienes y
esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben
consumir los centros fabriles para obtener un producto
terminado, en condiciones de ser entregado al sector
comercial.

COSTOS-CARACTERISTICAS
Veracidad: los costos han de ser objetivos y confiables y con una
tcnica correcta de determinacin.
Comparabilidad: los costos aislados son pocos comparables y slo
se utilizan en valuacin de inventarios y para fijar los precios. Para
fijar los precios, Para tener seguridad de que los costos son
estndar comparamos el costo anterior con el costo nuevo.
Utilidad: el sistema de costo ha de planearse de forma que sin
faltar a los principios contables, rinde beneficios a la direccin y a la
supervisin, antes que a los responsables de los departamentos
administrativos.
Claridad: el contador de costos debe tener presente que no slo
trabaje para s, sino que lo hace tambin para otros funcionarios
que no tienen un amplio conocimiento de costos. Por esto tienen
que esforzarse por presentar cifras de forma clara y compresiva.

COSTOS-OBJETIVOS Y
FUNCIONES
Servir de base para fijar precios de
venta y para establecer polticas de
comercializacin.
Facilitar la toma de decisiones.
Permitir la valuacin de inventarios.
Controlar la eficiencia de las
operaciones.
Contribuir al planeamiento, control y
gestin de la empresa.

CLASIFICACION DE LOS
COSTOS
Segn la forma de imputacin a las unidades
de producto:
costos directos: aquellos cuya incidencia
monetaria en un producto o en una orden
de trabajo puede establecerse con
precisin (materia prima, jornales, etc.)
costos indirectos: aquellos que no
pueden asignarse con precisin; por lo
tanto se necesita una base de prorrateo
(seguros, lubricantes).

CLASIFICACION DE LOS
COSTOS
Segn el tipo de variabilidad:
costos variables: el total cambio en
relacin a los cambios en un factor
de costos.
costos fijos: No cambian a pesar de
los cambios en un factor de costo.
costos semifijos.

COSTOS
La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos
fundamentales: informar acerca de la situacin
del ente (Balance) y evaluar los cambios que se
producen en el capital como resultado de las
actividades (Estado de Resultados).
Los informes relativos al costo afectan a ambos,
ya que el costo de los productos no vendidos se
refleja en el primero y el de los vendidos en el
segundo.
Por tanto el sistema de contabilidad de costos no
es independiente de las cuentas patrimoniales.

Tema: LA CUENTA

Qu es la Cuenta?

Nomenclatura (nombre) que se asigna a cada uno de

los valores que posee o debe la empresa, as como a
sus ingresos y gastos; para uniformizar los
procedimientos contables y facilitar el registro de las
transacciones
econmicas
en
los
Libros
de
Contabilidad

Estructura de la Cuenta
Cdigo: Representado por un nmero, segn el
sistema numrico decimal de codificacin y segn
criterios definidos.
El cdigo puede ser:
De dos (2) dgitos: En caso del Rubro o cuenta
De tres (3) dgitos: En caso de las Sub cuentas
De cuatro (4) dgitos: En el caso de cuentas
divisionarias
De cinco (5) dgitos : En el caso de cuentas
subdivisionarias
Nombre:
Ttulo o nomenclatura asignada a la
cuenta y esta en funcin al valor o conjunto de
valores que representa

Ejemplos:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cdigo.

20 MERCADERIAS

Cdigo.

Nombre

Nombre

Partes de la Cuenta
Debe: Parte Izquierda de la cuenta.

Haber: Parte Derecha de la Cuenta.

Saldo: Diferencia del debe menos el haber o

viceversa.
El Saldo puede ser:
-Deudor: Debe > Haber Haber < Debe.
-Acreedor: Debe < Haber Haber > Debe.
-Nulo: Debe = Haber.

Representacin Grfica
Se representa en forma de T, de la siguiente
manera:
Debe

10 EFECTIVO Y EQUIV. EFECTIVO

Haber

I.Clasificacin
Segn su Estructura:
de la Cuenta
Rubro o Cuenta : Son genricas y su cdigo consta de
dos (2) dgitos
Sub Cuentas: Son ms especficas y su cdigo consta
de tres (3) dgitos. Estn contenidas dentro del Rubro
o cuenta.
Divisionaria: Su cdigo se compone a partir de cuatro
(4) dgitos. Estn contenidas dentro de las Sub
cuentas y pueden ser creadas por las empresas de
acuerdo a sus necesidades.
Subdivisionaria: Su cdigo se compone de cinco (5)
dgitos, estn contenidas dentro de las Divisionarias y
al igual que las anteriores se pueden agregar o crear
de acuerdo a las necesidades de la empresa o
entidad.

Ejemplos:
ELEMENTO
:1
RUBRO O CUENTA
SUB CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARIA
17911413-0-26

:
:
:
:

ELEMENTO
:4
RUBRO O CUENTA
SALUDPOR PAGAR
SUB CUENTA
:
DIVISIONARIA
:
SUBDIVISIONARIA :

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Cuenta Corriente Bco. Credito
No245-

: 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE

401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia.

Clasificacin

(Continuacin)

II. Segn su Disposicin en el Plan Contable :

1. Cuentas de Balance:
A. Cuentas de Activo
a. Activo Corriente: Elemento 1 y Elemento 2.
b. Activo No Corriente: Elemento 3.
B. Cuentas de Pasivo y Patrimonio
a. Cuentas de Pasivo: Elemento 4
b. Cuentas de Patrimonio: Elemento 5
2. Cuentas de Resultados (E.G.P.):
A. Cuentas de Gastos: Elemento 6
B. Cuentas de Ingresos: Elemento 7
3. Saldos Intermediarios de Gestin: Elemento 8.
4. Cuentas Analticas de Explotacin: Elemento9. (Cuentas de
Destino)
5. Cuentas de Orden: Elemento 0. (Cuentas de Control)

PlanContable
Contable General Empresarial
Plan
Conjunto de partidas (cuentas) presentadas en sucesin
sistemtica de acuerdo a los requerimientos de informacin de
las empresas.
Se le conoce tambin como Clasificador, Catlogo, Cuadro,
Listado. Es una herramienta en toda organizacin donde se
genera informacin econmica.

Clasificacin Interna
La reunin de cuentas en el Plan Contable se hace en funcin a
grupos homogneos, con caractersticas comunes, no implicando
ello que sean diferentes en su tipologa.
La clasificacin en grupos afines o de igual naturaleza facilita la
preparacin adecuada de los Estados Financieros, permitiendo
una interpretacin ms ajustada y real del movimiento
operacional y de la situacin econmica, financiera y patrimonial
de la Empresa, para efectos de facilitar el proceso de toma de
decisiones.

Plan Contable
General
Empresarial (Continuacin)
Sistema
Numrico
de Codificacin
Es el ms apropiado y consiste en asignar uno o ms dgitos a cada
rubro principal y otros dgitos adicionales a cada uno de los sub
rubros, constituyendo estos ltimos un desdoblamiento del Rubro
Principal.
Dentro del sistema numrico, el decimal es el ms apropiado y
consiste en clasificar las cuentas en diez (10) grupos llamados
Elementos, signados con la cifra uno (1) al nueve (9) y un elemento
adicional asignado con la cifra cero(0).
Los elementos se dividen en RUBROS O CUENTAS a nivel de 02
digitos, es el nivel minino de presentacion de Estados Financieros.
Los RUBROS O CUENTAS se dividen en SUBCUENTAS, disgregandose
a nivel de tres digitos y acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo RUBRO.
Las SUBCUENTAS se subdividen en Cuentas Divisionarias y Sub
Divisionarias
disgregandose
en
cuatro
y
cinco
digitos
respectivamente para un mayor nivel de especificidad .

Ejemplos:
ELEMENTO
:1
RUBRO O CUENTA
SUBCUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARIA
17911413-0-26
ELEMENTO
:2
RUBRO O CUENTA
SUB CUENTA
DIVISIONARIA
tienda
SUBDIVISIONARIA

:
:
:
:

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas Ctes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Cuenta Corriente Bco. Credito
No245-

: 20 MERCADERIAS
: 201 Mercaderias manufacturadas
: 2011 Mercaderias manufacturadas para venta en
: 20111 Costo.

ELEMENTO
:4
RUBRO O CUENTA : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUDPOR PAGAR
SUB CUENTA
: 401 Gobierno Central
DIVISIONARIA
: 4011 Impuesto General a las Ventas
SUBDIVISIONARIA : 40111 IGV Cuenta Propia.

Ejemplos:
ELEMENTO
:
RUBRO O CUENTA
SUB CUENTA
:
DIVISIONARIA
:
SUBDIVISIONARIA:

5
: 50 CAPITAL
501 Capital Social
5011 Acciones
50111 Socio X

ELEMENTO
:6
RUBRO O CUENTA

: 63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS

SUB CUENTA
: 631 Transporte, correos y gastos de viaje.
DIVISIONARIA
: 6311 Transporte
SUBDIVISIONARIA : 63111 De carga.
ELEMENTO
:
RUBRO O CUENTA
SUB CUENTA
:
DIVISIONARIA
:
SUBDIVISIONARIA :

7
: 70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderias manufacturadas
70111 Terceros

Plan Contable General Empresarial

(Continuacin)

El12 de mayo del 2010se aprobo la versin modificada del Plan

Contable General Empresarial mediante Resolucin N 043-2010-EF/94
cuya vigencia es a partir del 01 de enero del 2011.
Cabe indicar que mediante Resolucin del Consejo Normativo de
Contabilidad N 042-2009-EF/94, de fecha 14 de noviembre del 2009, se
posterg hasta el 2011 la aplicacin obligatoria del Nuevo Plan Contable
General, sealando que optativamente puede ser aplicado en el 2010.
Inicialmentela Resolucin CNC N 041-2008-EF/94, de fecha 25 de
octubre del 2008 aprob el uso obligatorio del Plan Contable General
Empresarialconvigencia a partir del 01-01-2010, yrecomend su
aplicacin anticipadadesde el 2009.
Sin perjuicio de lo anterior se excepta de la aplicacin del nuevo plan
contable a las entidades facultadas por ley expresa a la formulacin y
aplicacin de planes contables, manuales de contabilidad u otra
denominacin similar distintos

Disposicin de las Cuentas en el P.C.G.E.

Cuentas de
Activo
Activo Corriente: Parte del activo
total que debe realizarse (convertirse en efectivo
o utilizarse) en el corto plazo (un ao).

Incluye: Elemento 1
- 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
- 11 Inversiones financieras
- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros.
- 13 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas
- 14 Ctas por Cob. Pers. Acc. (o Soc.) directores y gerentes.
- 16 Cuentas por Cobrar Diversas terceros
- 17 Cuentas por Cobrar diversas relacionadas
- 18 Servicios y otros contratados por anticipado
- 19 Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa

Elemento 2
-

20 Mercaderas
21 Productos Terminados
22 Subproductos Desechos y Desperdicios
23 Productos en Proceso
24 Materias Primas
25 Materiales Auxiliares, suministros y repuestos
26 Embases y Embalajes.
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
28 Existencias por Recibir.
29 Desvalorizacin de Existencias

Cuentas del Activo

(Continuacin)

Activo No Corriente (Fijo): El plazo de permanencia en el

ente es mayor a un ao. Sirve para la explotacin o
funcionamiento del ente.
Incluye: Elemento 3
- 30 Inversiones Mobiliarias
- 31 Inversiones Inmobiliarias
- 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
- 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
- 34 Intangibles
- 35 Activos biologicos
- 36 Desvalorizacion de activo inmovilizado
- 37 Activo Diferido.
- 38 Otros Activos.
- 39 Depreciacin, amortizacin
y agotamiento
Acumulados

Cuentas del Activo

(Continuacin)

Elemento 1
Rubros 10 a la 19

Activo
Corriente

Elemento 2
Rubros 20 a la 29

ACTIVO
Activo no
Corriente

Elemento 3
Rubros 31 a la 39

Cuentas del
Pasivo
Pasivo Corriente: Obligaciones o deudas que vencen en el corto plazo
de un ao)

(dentro

Incluye: Elemento 4
- 40 Tributos y aportes al sist, pens y salud por pagar.
- 41 Remuneraciones por Pagar
- 42 Cuentas por pagar comerciales terceros
- 43 Cuentas por pagar comerciales relacionadas
- 44 Cuentas por pagar a los accion, directores y gerentes.
- 45 Obligaciones financieras.
- 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
- 47 Cuentas por Pagar diversas - relacionadas
- 48 Provisiones
- 49 Pasivo Diferido
Pasivo No Corriente: Obligaciones o deudas exigible a largo plazo (ms de
Incluye: Elemento 4
- 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros
- 47 Cuentas por Pagar diversas relacionadas
- 48 Provisiones
- 49 Pasivo Diferido

un ao)

Cuentas del Pasivo

(Continuacin)

Pasivo
Corriente

Elemento 4
Deudas a Corto
Plazo
Rubros 40 a la 49

PASIVO

Pasivo no
Corriente
Corto Plazo: Hasta un ao
Largo Plazo: Desde un ao hacia delante.

Elemento 4
Deudas a Largo
Plazo
Cuentas 40 a la 49

Cuentas del
Patrimonio
Incluye: Elemento 5
- 50 Capital
- 51 Acciones de inversion
- 52 Capital Adicional
- 56 Resultados no realizados.
- 57 Excedente de revaluacion.
- 58 Reservas.
- 59 Resultados acumulados

Cuentas de
Resultados

Cuentas de Gastos: Representan todos los gastos en los que la empresa

incurre para realizar sus actividades.
Incluye: Elemento 6
- 60 Compras
- 61 Variacin de existencias
- 62 Gastos de personal directores y gerentes
- 63 Gastos por servicios prestados por terceros.
- 64 Gastos por tributos
- 65 Otros gastos de gestin
- 66 Perdida por medicion de activos no financieros a valor razonable
- 67 Gastos financieros
- 68 Valuacion y deterioro de activos y provisiones
- 69 Costo de ventas

Cuentas de Resultados
(Continuacin)
Cuentas de Ingresos: Representan todos los ingresos que obtiene la
empresa como producto de la actividad que realiza.
Incluye: Elemento 7
- 70 Ventas
- 71 Variacion de la produccin almacenada
- 72 Produccin de activo inmovilizado
- 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
- 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
- 75 Otros ingresos de gestion
- 76 Ganancia por medicion de activos no financieros al valor razonable
- 77 Ingresos financieras
- 78 Cargas cubiertas por provisiones
- 79 Cargas imputables a Cuentas de costos y gastos

Cuentas del Resultado

(Continuacin)

Cuentas de
Gastos

Elemento 6
Rubros 60 a la 69

RESULTADO

Cuentas de
Ingresos

Elemento 7
Rubros 70 a la 79

Cuentas Analticas de
Explotacin

Son las cuentas de destino de los gastos en funcin al rea o

Actividad que se realiza al interior de la empresa.
Tambin se les conoce como Cuentas de Costos. Constituye la Clase 9
Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No
est definida en el Plan Contable.
En la actividad Comercial, las ms conocidas son:
94 Gastos administrativos
95 Gastos de ventas
97 Gastos financieros

Cuentas de Orden

Son las cuentas del Elemento 0 y sirven de control a nivel

interno de la empresa. No tienen incidencia en la situacin
econmica financiera y patrimonial de la empresa.
Las empresas establecern su uso en funcin a sus
necesidades. No estaba definida en el Plan Contable General
Revisado, pero en el PCGE, nos definen de la siguiente manera:

Cuentas de Orden
ELEMENTO 0
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS:
00
01 Bienes y valores entregados.
02 Derechos sobre instrumentos financieros derivados
03 Otras cuentas de orden deudoras.
04 Deudoras por contra
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS:
05
06
07
08
09

Bienes y valores recibidos

Compromisos sobre instrumentos financieros derivados
Otras cuentas de orden acreedoras
Acreedoras por contra

Pregunt
as

Aspectos a Definir
de las Operaciones que se registran

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes que intervien
Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuant
Fecha y hora de la operacin)

QUE
QUE

COMO
COMO

MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR

INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmicione
Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impreso

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A

LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

CUANDO
CUANDO

QUIEN
QUIEN

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

TRANSMITIR LA INFORMACIN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin

SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE

RESPONSABLE

CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIN

A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA

OPERACIN)

INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

Clasificacin y Registro de la
Informacin

a informacin se clasifica y registra en asientos de contabilidad

Esquema basado en el principio de la partida doble

que permite registrar hechos econmicos
ASIENTO DE
de manera individual o colectiva,
CONTABILIDAD
siempre que se trate de hechos homogneos.

CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIN

LA PARTIDA
DOBLE

CAUSA

EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn

significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren
significado cuando en ellas se registran las cuentas que
permiten clasificar
y resumir las transacciones u
operaciones.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

Cuenta T
DEBE
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda

HABER
El HABER
se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las

convenciones debe y haber con las cuentas contables
Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de
activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo
y de gasto.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

Cuentas
Contables

CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE

CUENTAS DE
RESULTADO,
DE
GANANCIAS Y
PRDIDAS
O NOMINALES

Activos
Pasivos
Patrimonio

Ingreso
s
Costos
Gastos

Se
registran
operacione
s que
afecten la
situacin
financiera
de la
organizaci
n
Se registran
operaciones
que afectan
los
resultados
financieros
de la

Clasificacin y Registro de la
Informacin

Las cuentas cumplen funciones similares a las de

las cajillas de un ordenador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones
econmicas homogneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones econmicas de
una organizacin.

Clasificacin y Registro de la
Informacin
ACTIVOS
CAJA

PASIVO
S
CTAS X PAGAR

PATRIMONI
O
CAPITAL

BANCOS

OBL.
FINANCI.

UTILIDA
D

CTAS X
COBRAR

IMP. X PAGAR

RESERVAS

INVENTARIOS

OBLIG.
LABORA

SUPERAVI
T

TOTAL
PATRIMONIO

GASTOS
SUELDOS

INGRESOS

SERV.
PUBLICOS

OTROS

TOTAL
PASIVOS

COSTOS Y

VENTAS

FINANCIE.

INMUEB
LE MAQ
Y
EQUIPO
TOTAL
ACTIVOS

INGRESO
S

INGRESOS
TOTAL
TOTAL
INGRES.
INGRESOS

GASTOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS

Clasificacin y Registro de la
Informacin
Reglas bsicas para afectar las cuentas contables

CUENTA

DEBITO

CRDITO

ACTIVOS

Cuando surgen o aumentan

Cuando disminuyen o
desaparecen

PASIVOS

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o
aumentan

PATRIMONIO

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o
aumentan

INGRESOS

cuando por alguna razn

disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio

Cuando surgen o
aumentan

COSTOS Y
GASTOS

Cuando surgen o aumentan

cuando por alguna razn

disminuyen o para
cancelar su saldo al final
del ejercicio.

Clasificacin y Registro de la
Informacin
CUENTA
CAJA

BANCOS

INVENTARIOS

CUENTAS POR PAGAR

REGISTRO
Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
Movimientos y existencias de
mercancas
Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores

El Asiento Contable

De la combinacin de las convenciones debe y

haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mnima de registro de las

operaciones o transacciones de una organizacin.
En l se puede registrar una operacin o
un conjunto de operaciones homogneas
(de la misma operacin) ocurridas en un
perodo mximo de un mes.

El Asiento Contable

EL ASIENTO
CONTABLE
DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIN:

- Clase o tipo de transaccin,

con indicacin de cdigo de
transaccin si lo tuviere
- Fecha y hora de la transaccin,
esta ltima si la tuviere
- Documento que soporta la
transaccin, si existe, o los
cdigos y claves que sustentan la
transaccin
en
caso
de
transacciones electrnicas.
- Nombre y cdigo de las
cuentas que intervienen
- Valores dbito y crdito que
afectan
las
cuentas
que

El Asiento Contable
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra
un computador por S/. 2.500.000 segn Comprobante
de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de
Credito No 154698.

Ejemplo:

FECHA Y
HORA
Septiembr
e 24 2:30
p.m.

CDI
GO
33
336
3361
33611
10
104
1041
10411

CUENTA

INMUEBLE MAQ. EQUIPO

Equipos Diversos
Equip. Proces. Informac.
Costo
A EFECTIVO Y EQUIV. EFECTIVO.
Ctas Ctes en Instit. Financieras
Ctas Ctes Operativas
Cta Cte Bco Credito
Para registrar la compra de un computador
IBM,

DBITO

CRDITO

2.500.000

2.500.000

DINAMICA DE LAS CUENTAS

DEL PLAN CONTABLE
GENERAL PARA EMPRESAS

Teora del Cargo y el Abono

Ecuacin Bsica de la Contabilidad:

ACTIVO

= PASIVO

(Bienes y derechos)

(Obligaciones con terceras)

el propietario)

CAPITAL

(Obligaciones con

Esta ecuacin siempre debe mantenerse en equilibrio.

PASIVO
Bienes y
Derechos

S/ 200,000

Obligaciones
S/ 50,000

ACTIVO
PATRIMONIO
(CAPITAL)

Propietarios
S/ 150,000

Esta ecuacin es la base fundamental de la

Contabilidad para el registro de las operaciones.
Para que la ecuacin est en equilibrio es
necesario:
Que el Activo aumente por el lado
izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
Que el Pasivo aumente por el lado
derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
Que el Capital aumente por el lado
derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO
D

ACTIVO

Las cuentas del

Activo se debitan o
cargan Cuando hay
un INCREMENTO
del mismo

Las cuentas del

Activo se acreditan
o abonan cuando
hay una
DISMINUCION del
mismo

D PASIVO Y PATRIMONIO H

Las cuentas del

pasivo y patrimonio
se debitan o cargan
cuando hay una
DISMINUCION del

Las cuentas del

pasivo y
patrimonio se
acreditan o abonan
Cuando hay un

El activo aumenta cargndole (Debe)

El activo disminuye abonndole (Haber)

El pasivo y el patrimonio aumentan

abonndolos (Haber)
El pasivo y el patrimonio disminuyen

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS

D

GASTOS
OCURRE UN
GASTO

DESAPARECE O
DISMINUYE UN
GASTO
(Excepcional)

INGRESOS

DESAPARECE O
DISMINUYE UN
INGRESO
(Excepcional)

OCURRE UN
INGRESO

EN RESUMEN

gasto

EJERCICIOS
1. Para dismuir el saldo de una cuenta de patrimonio se tiene que:
a. Cargar b. Abonar c. N.A.
2. Para disminuir el saldo de una cuenta de Activo se tiene que:
a. Cargar b. Abonar c. N.A.
3. Para aumentar el saldo de una cuenta de pasivo, se tiene que:
a. Cargar b. Abonar c. N.A.
4. La cuenta 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS, es de naturaleza?
a. Deudora b. Acreedora c. N.A.
5. La cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS, es de
naturaleza?
a. Deudora b. Acreedora c. N.A.
6. La Subcuenta 122 Anticipos de clientes es de naturaleza?
a. Deudora b. Acreedora c. N.A
7. La Cuenta 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAes de
naturaleza?
a. Deudora b. Acreedora c. N.A
8. La Subcuenta 422 Anticipos a proveedores es de naturaleza?
a. Deudora b. Acreedora c. N.A
9. Para aumentar una cuenta del Activo se tendra que
a. Cargar b. Abonar c. N.A.

10. La cuenta 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR es de
naturaleza?
a. Deudora b. Acreedora c. N.A
11. Cuando hay utilidades, en la cuenta 59 RESULTADOS
ACUMULADOS va?
a. en el debe b. en el haber c. N.A.
12. La cuenta 61 VARIACION DE EXISTENCIAS es de naturaleza
a. Deudora b. Acreedora c. N.A
13. La cuenta 74 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES
CONCEDIDOS, es de naturaleza?
a. Deudora b. Acreedora c. N.A
14. Para disminuir una cuenta de gasto, se tiene que
a. Cargar b. Abonar c. N.A.
15. Para disminuir una cuenta de ingresos, se tiene que
a. Cargar b. Abonar c. N.A.

SALDO DE UNA CUENTA

Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo
deudor.

Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo

acreedor.
SALDOS DE LOS RUBROS DE P.C.G.E.
ACTIVO: Siempre tiene saldo Deudor.
PASIVO: Siempre tiene saldo Acreedor
PATRIMONIO: Siempre tiene saldo Acreedor
GASTO: Siempre tiene saldo Deudor.
INGRESOS: Siempre tiene saldo Acreedor

Casos Prcticos:
Haciendo uso de su Plan Contable, determinar la cuenta que se
carga y la cuenta que se abona por cada caso. Utilizar la
representacin grfica de la Cuenta.

1. Venta de mercaderas al contado por S/ 1,000.

2. Depsito en la cta cte del Banco Interbank por S/ 5,000.
3. Cancelamos el recibo de energa elctrica del mes por S/ 500.
4. Compramos mercaderas al crdito por S/ 10,000.
5. Adelanto de sueldo al personal en efectivo por S/ 1,200.
6. Cobramos el prstamo que concedimos por S/ 3,000.
7. Cancelamos con cheque la F/ 318 por compra de mercaderas
efectuadas el mes anterior, por S/ 2,500.
8. Venta de Mercaderas al Crdito por S/ 8,400.
9. Compra de un escritorio para uso de la empresa por S/ 750, al
contado
10. Cancelamos un prstamo al Banco de Crdito por S/ 20,000.