REGMENES TRIBUTARIOS

REGMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 regmenes

tributarios:

NRUS
RGIMEN
ESPECIAL
RGIMEN GENERAL

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS:

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?
Tipo

Comentario

Se define como actividad empresarial, a la

a) Las personas naturales y sucesiones que genera rentas de Tercera Categora de
indivisas domiciliadas en el pas, que acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
exclusivamente obtengan rentas por la Ejemplo: Un comerciante que abre una
realizacin de actividades empresariales.
bodega o aquel que inaugura una panadera
con venta directa al pblico.
b) Las personas naturales no profesionales,
Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero,
domiciliadas en el pas, que perciban rentas
gasfitero o electricista.
de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de (Segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio
Responsabilidad Limitada.
de 2013).*

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los requisitos para acogerse al
Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines no pueden acogerse al Nuevo
RUS?
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas
utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines no pueden acogerse al Nuevo
RUS?

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin
de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a
la venta del Arroz Pilado

Organicen
pblico.

cualquier

tipo

de

espectculo

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos,

mquinas
tragamonedas
y/u
otros
de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda

y/o publicidad.

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las categoras del Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre
el precio de venta. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV
se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
Gaseosas y agua mineral, cervezas.
Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo

CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO
150
27
177
4
S/. 181

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin
de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
A travs de SUNAT Virtual en la opcin Declaraciones y Pagos.
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y
tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/.
50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que
deber consignar en la casilla monto a compensar por percepciones del IGV .
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los
siguientes perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que
est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero
del 2014, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora
"La mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo
tributario Febrero 2014.
.

12

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categora Especial del Nuevo Rus

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categora Especial del Nuevo RUS
Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el
Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la
SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora
Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las obligaciones del NRUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Qu ventajas ofrece el NRUS?

Entre las principales ventajas del NUEVO RUS

tenemos las siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una categora
de acuerdo a su realidad econmica.

No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto

a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal; slo debe
cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO
RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs

del sistema PAGO FCIL en toda una amplia gama
de agencias bancarias a nivel nacional.

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER

17

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu es el RER Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cules son los requisitos para acogerse en
el RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo acogerse al RER ?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu actividades estn excluidas del RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al RER?

22

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

23

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu comprobantes de pago puedo emitir en
el RER?

24

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu Libros y Registros contables deben
llevarse en el RER?

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categora Rgimen General

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora)

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al Rgimen General?

I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta
El

impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.

La

declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin

embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.
En

caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto
Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta

cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Por

el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual
existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado,
o podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea
de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

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INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1 al

5 )
() Costo Computable (art. 20 21 )
RENTA BRUTA
() Gastos
(+) Otros Ingresos (art. 61 )
RENTA NETA
(+) Adiciones (art. 37 y 44 )
() Deducciones (art. 37)

(-) Prdidas Tributarias Compensables

(art.

50 )
RENTA NETA IMPONIBLE /
(PERDIDA)
IMPUESTO (art. 55)
Crditos (Art. 88)

REGULARIZACION / SALDO A
FAVOR
31

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinacin de los Pagos a Cuenta

PAGOA
CUENTA

Pagos
a
Cuenta
Art. 85

Ingresos
Netos del
mes

X
Coeficiente
Inciso a)

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

ENR-FEB
IN ejercicio precedente al anterior
Coeficiente = IC ejercicio anterior
MZO-DIC
IN ejercicio anterior

MONTO
MAYOR
PAGO A
CUENTA

Ingresos
Netos del
mes

X 1.5%
Inciso b)

Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual =

IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

Se aplica en los casos de no

existir
impuesto calculado con el ejercicio anterior
o en el precedente al anterior

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Libros y Registros Contables

Ingreso bruto
anual hasta 150
UIT :
-Registro de
Compras

Ingreso bruto
anual desde 150
UIT hasta 500
UIT :

Ingreso bruto
anual superior a
500 UIT hasta
1,700 UIT :

-Registro de Compras

-Registro de Compras

-Registro de Ventas

-Registro de Ventas

- Libro Diario

- Libro Diario

- Libro Mayor

- Libro Mayor

-Registro de Ventas
- Libro Diario
formato Simplificado

- Libro de Inventarios
y balances

Ingres bruto
anual mayor a
1,700 UIT:

Contabilidad
Completa

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Libros y Registros Contables

Asimismo, los siguientes

libros y registros integrarn la
contabilidad completa siempre
que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos
de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f)

del artculo 34 de la LIR.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

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Gracias

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