Está en la página 1de 28

ATI SISTEMAS

DE COMPUTADORAS
EN Y
SISTEMAS
DE DETRACCIONES
LINEA
PERCEPCIONES
INTEGRANTES:
HURTADO BEJARANO, YULIANA
RUIZ LANDEO, KERLI
VASQUEZ CHAVARRIA, ROCELI
CURSO: ESTUDIO Y APLICACIN DE IMPUESTOS
ESPECIALES
PROFESOR: ECA PERICHE ,JUAN

Semestre 2014-I

IV)
Infracciones y
sanciones
aplicables al
Sistema de
Detracciones

III)
Disposiciones
generales
aplicables al
Sistema de
Detracciones

II)
Operaciones
sujetas al
Sistema de
Detracciones

I) Aspectos
generales del
Sistema de
Detracciones

SISTEMA
DE
DETRACCIONES

I.- ASPECTOS GENERALES DEL


SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF,
modificado por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N
1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
(15.08.2004) y modificatorias.

En qu consiste el Sistema de Detracciones?

Finalidad del Sistema de


Detracciones
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

1.- DEUDAS TRIBUTARIAS


Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y
ONP
2.- COSTAS Y GASTOS
(Art.115, inciso e) del Cdigo
Tributario)
Procedimientos de Cobranza
Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas

Estructura del Sistema de Detracciones

II .- OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA DE DETRACCIONES

Sujetos obligados a efectuar


la Detraccin:

Anexo 1:
Bienes Sujetos al Sistema

Operaciones
exceptuadas

Oportunidad
del deposito

Anexo 2:
Bienes Sujetos al Sistema

DEFINICIN

Recursos Hidrobiolgicos

9% (1)

Maz amarillo duro

7%

9%

Algodn en rama sin desmontar

15%

9%

Caa de azcar

10%

9%

Arena y piedra

10%

12%

Residuos, desechos y subproductos

15% (7)

Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin (9)

10%

8 (*)

Animales vivos

10%

9(*)

Carnes y despojos comestibles

10%

10(*)

Abonos cuero y piel de origen animal

10%

9%

(*) Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT


publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005

Bienes Sujetos al Sistema

DEFINICIN

Carnes y despojos comestibles(13)

11

Aceite de pescado

9%

12

Harina, polvo pellet de pescado moluscos y de invertebrados acuaticos

9%

13

Embarcaciones pesqueras

9%

14

Leche (2)

4%

15

Madera (3)

9%

16

Oro gravado con el IGV (4) ((3)

12%

17

Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta (5) (8)

12%

18

Esprragos (5)

12%

19

Minerales metlicos no aurferos (6) (10)

12%

20

Bienes exonerados del IGV (11)

2%

21

Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (11)

5%

4%

22

Minerales no metlicos (12)

6%

12%

23

Plomo (13)

4%

9%

15%

Operaciones exceptuadas del


sistema

Anexo 3:
Contratos de Construccin y Servicios

DEFINICIN

DESCRIPCIN

PORCENTAJE

Intermediacin laboral y tercerizacin [1] [3]

12%

Arrendamiento de bienes [1]

12%

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles [5]

9% (hasta el 31.10.2013) 12% (*)

Movimiento de carga [3]

12%

Otros servicios empresariales [3]

10%

Comisin mercantil [2]

12%

Fabricacin de bienes por encargo [2] [3]

12%

Servicio de transporte de personas [2]

12%

Dems servicios gravados con el IGV [6]

5% (hasta el 31.10.2013) 4% (*)

10

Contratos de construccin [4]

9% (hasta el 31.10.2013) 12% (*)

III .- DISPOSICIONES GENERALES


APLICABLES
CONSTANCIA DE DEPSITO
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:

N de Cuenta en la que se efecta el depsito

Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo, ventas realizadas a
travs de la Bolsa de Productos)

Fecha e Importe del Depsito

Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con
nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo
se consignar cualquier otro documento de identidad

* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el


prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo
anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin.

Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito
(Anexo 4).

ANEXO 4
CDIGO DEL BIEN, SERVICIO O
CONTRATO DE CONSTRUCCIN POR EL
CUAL SE EFECTA EL DEPSITO
CDIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

TIPO DE BIEN O SERVICIO


Azcar
Arroz Pilado
Alcohol etlico
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn
Caa de azcar
Madera
Arena y piedra.
Residuos, subproductos,desechos, recortes y desperdicios
y formas primarias derivadas de los mismos (1)
Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin
(2)
Intermediacion laboral y tercerizacin
Animales vivos
Carnes y despojos comestibles
Abonos, cueros y pieles de origen animal

CDIGO DEL BIEN, SERVICIO O CONTRATO


DE CONSTRUCCIN POR EL CUAL SE
EFECTA EL DEPSITO
CDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

16

Aceite de pescado

17

Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems


invertebrados acuticos

18

Embarcaciones pesqueras

19

Arrendamiento de bienes muebles

20

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

21

Movimiento de carga

22

Otros servicios empresariales

23

Leche

24

Comisin mercantil

25

Fabricacin de bienes por encargo

26

Servicio de transporte de personas

27

Servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre

28

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

29

Algodn en rama sin desmotar (Cdigo incorporado por el artculo 3


de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el
10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).

CDIGO DEL BIEN, SERVICIO O CONTRATO


DE CONSTRUCCIN POR EL CUAL SE
EFECTA EL DEPSITO
CDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

30

Contratos de construccin

31

Oro gravado con el IGV (2)

32

Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta

33

Esprragos

34

Minerales metlicos no auriferos

35

Bienes exonerados del IGV (3)

36

Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (3)

37

Dems servicios gravados con el IGV (Cdigo incorporado por el artculo


3 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, publicada el
29.03.2012 y vigente a partir del 02.04.2012).

38

Espectculos pblicos no culturales (4)

39

Minerales no metlicos (3)

40

Bien inmueble gravado con el IGV (5)

41

Plomo (6)

ANEXO 5
CDIGO DE LA OPERACIN SUJETA AL
SISTEMA POR LA CUAL SE EFECTA DEL
DEPSITO
CDIGO

TIPO DE OPERACIN

Venta de bienes o prestacin de servicios o contratos de construccin


gravados con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP,
incluso la que se presume realizada con ocasin del retiro de bienes del
Molino, as como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV, considerada primera venta gravada con el
IVAP.

Retiro de bienes gravado con el IGV.

Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde


cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.

Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de


Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a
travs de la Bolsa de Productos.

Venta de bienes exonerada del IGV (1)

c) En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el


ltimo publicado.
b) En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20 y 21 del
anexo 2, en la fecha en que se habra originado la obligacin tributaria del IGV si
no estuvieran exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en que se deba
efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

Sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio


promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros:

a) En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en


que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central
Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la
frase:
No podrn incluir operaciones distintas a estas.

CARACTERSTICAS DE COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS


POR OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

CAUSALES DE INGRESO
COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la
cuenta:

a) Las declaraciones presentadas contengan informacin


no consistente con las operaciones por las cuales se
hubiera efectuado el depsito.

b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de


acuerdo a las normas vigentes.

c) No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo


haga fuera del plazo establecido (comparecencia
vinculada con obligaciones tributarias).
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en
el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo
175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo
177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento
concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley
Concursal).

TENER EN CUENTA
QUE:
o El Banco de la Nacin ingresar
como recaudacin los montos
correspondientes, de acuerdo a la
comunicacin que para tal efecto le
remita la SUNAT.
o Hay que recordar que estos
importes recaudados sern utilizados
por la SUNAT para cancelar las
deudas tributarias que el titular de la
cuenta mantenga en calidad de
contribuyente, as como costas y
gastos que pudiera tener.

IV . -INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SISTEMA

RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES


APLICABLE AL SPOT

CASO PRACTICO
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de
mantenimiento de vehculos, ha realizado dicho
servicio a la empresa AYNI E.I.R.L. del 01 al 16 de
julio de 2013, siendo el monto pactado por el
servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.
Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la
factura correspondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue
pagada en la misma fecha en su totalidad, sin
efectuar la detraccin del 9% sobre el importe de la
operacin.

Supuesto:
El 10 de agosto de 2013, SAN MATEO S.A.C. efecto el depsito
correspondiente a dicha detraccin (S/. 468 Nuevos Soles), sin
recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin
y de ser as la manera de graduar la sancin correspondiente.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?

SOLUCIN:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin en el caso de los
servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio ni el prestador del mismo
efectuaron el depsito en ninguna de las oportunidades establecidas en la norma.
Cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la misma que se encuentra
sancionada con una multa equivalente al 50% del importe no detrado.
Dicha sancin puede acogerse al rgimen de gradualidad previsto por la R.S.N 2542004/SUNAT y modificatorias.

GRACIAS

También podría gustarte