Está en la página 1de 18

PROCESO PRESUPUESTARIO

Los presupuestos son la culminacin financiera


de los pronsticos y de los supuestos acerca de las
metas y objetivos financieros. De hay que la
participacin del personal en el proceso de
elaboracin del presupuesto aumenta la
cooperacin, la motivacin y el compromiso de la
firma.

PROCESO PRESUPUESTARIO

El presupuesto es la base del control y uso


adecuado de los recursos. Por esta razn se llevan
a cabo comparaciones permanentes entre el
presupuesto y la realidad para evaluar cmo se
estn haciendo las cosas, revisar las variaciones
presupuestarias y establecer los correctivos del
caso.

PRESUPUESTO MAESTRO

Se divide en dos partes:

PRESUPUESTOS OPERATIVOS: Consisten


en una serie de cdulas y anexos para trabajar en
todas las fases de las operaciones y son la base en
la preparacin de los presupuestos financieros.
PRESUPUESTOS FINANCIEROS: Dan
informacin acerca de los fondos que debe
generar la empresa durante el perodo
presupuestado e incluyen los presupuestos de
efectivo y los estados financieros proyectados.

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos Operativos

Presupuestos Financieros

Presupuesto de costos indirectos

Balance General Proyectado

Presupuestos de gastos operativos

Estado de flujos de efectivo


proyectado

Presupuestos de mano de obra


directa

Estado de resultados proyectado

Presupuestos de materiales directos

Estados de utilidades retenidas

Presupuestos de produccin

Presupuestos de efectivo

Presupuestos de Ventas

Presupuestos de inversiones

PRESUPUESTO MAESTRO

Es ESTATICO y se utiliza para un perodo


especfico, pues se basa en un solo nivel de
demanda del perodo denominado VOLUMEN
ESPERADO ( Es el nivel de ventas que se
selecciona para la elaboracin del
presupuestos maestro y este afecta a los
dems presupuestos), por esta razn todos los
componentes debe interactuar de manera
coordinada.

En general el proceso inicia con la estimacin de ventas


que se preparan para perodos de un ao y despus se
subdividen en perodos trimestrales o mensuales.

PRONOSTICO DE VENTAS

La base es el pronostico de ventas, que pasa a ser el


fundamento para todos los dems presupuestos de
operacin y es tarea del dpto de mercadeo.
La precisin en este pronstico se puede mejorar, si
se consideran factores como: El clima econmico, la
competencia, la publicidad, las polticas de precios,
anlisis de series de tiempo, anlisis de correlacin,
modelos economtricos y un anlisis sectorial.

Debe dar como resultados unidades vendidas y


en unidades monetarias de ventas.

1. CDULA PRESUPUESTO VENTAS

2. CDULA PRESUPUESTO COBROS

Estos cobros consisten en ingresos por ventas


realizadas en los perodos anteriores ms los cobros de
ventas del perodo en curso.

Se supone que las ventas diciembre 2010 eran de $ 1.200.000 por lo que el 40% se
reciben en enero 2011.
Se vendieron 30.000 unidades por $40 c/unidad .

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Este describe cuantas unidades se deben producir para cumplir las ventas
requeridas y satisfacer las polticas sobre inventarios finales.
Las necesidades de produccin se determinan con un juego de inventarios:

Ventas+ Inv. Final deseado= Unidades requeridas - Inv. inicial= Unid. Por producir

Los inventarios finales obedecen a polticas cuidadosamente definidas por la


organizacin. El exceso de inventario utiliza fondos y genera costos adicionales
de almacenamiento y cuidado.
Los inventarios pequeos pueden ser insuficientes y conducen a la perdida de
ventas.
Se establecer que el inventario final deseado a mantener debe ser del 25% de
las ventas del mes siguiente.

NOTA: El inventario inicial de cada mes es el mismo inventario final del


mes anterior.

3- CDULA PRESUPUESTO
PRODUCCIN

PRESUPUESTO MATERIALES
DIRECTOS
Despus de calculas las necesidades de produccin se elabora el
presupuesto de materiales directos. Este indica las cantidades,
costos y pagos de las materias primas, necesarias para cumplir la
produccin planeada y las polticas de inventario de la compaa .
El objeto del presupuesto es garantizar que estn disponibles los
materiales adecuados, en las cantidades requeridas y en el
momento oportuno para apoyar la produccin.

Materas primas necesarias para la produccin xxxx


+ Inventario final deseado (Segn polticas)
xxxx
Necesidades totales de matera prima
xxxx
- Inventario incial de materias primas
xxxx
Materas primas por comprar
xxxx

POLTICAS DE INVENTARIOS

Se asume que solo se necesita una matera prima A, para cada unidad de
producto se requiere 5 unidades de A y el costo de cada unidad es de $ 2 ,
la unidad. La polticas de las gerencia es mantener un inventario mnimo
del 4% de las necesidades de produccin.
El inventario final de marzo es de 4.700 unidades que representa 4% de la
produccin abril 117.500 unidades
En el primera lnea se colocan los productos terminado requeridos
(cdula 3), en enero se necesita producir
16.250 unidades para cada unidad terminada se necesita 5 unidades de
material, por lo tanto se requieren
81.250 unidades de material en enero.

4. CDULA PRESUPUESTO
MATERIALES DIRECTOS (MP)

ANALISIS CDULA PRESUPUESTO


MATERIALES DIRECTOS (MP)
Adems de acuerdo con las polticas de
inventarios se requieren 4.250 unidades A (4% de
106.250). As el total necesario de material de A
es de 85.500 unidades. Como la Cia tiene 3.250
unidades (4% de 81.250) solo necesita comprar
82.250 unidades de material A ($ 2 cada unidad),
cuyo costo es de $ 164.500).
Del mismo modo el inventario final de marzo
(4.700 unidades) ser igual a 4% de la
produccin abril (117.500 unidades)

PRESUPUESTO MANO DE OBRA

Se prepara con base en la cdula de produccin


de cada mes. Se debe determinar la mano de
obra requerida para atender la produccin
planeada y evitar escasez y tiempos ociosos. En la
primera lnea se relaciona la produccin
planeada de cada mes. El total de horas de mano
de obra directa es igual a la produccin requerida
multiplicada por las horas necesarias para cada
unidad. Luego estas horas se llevan al
presupuesto y se multiplican por el costo de la
mano de obra directa por hora. Cada unidad
terminada requiere 0,40 horas a $ 3,50 la hora.

6. CEDULA PRESUPUESTO MANO DE


OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO COSTOS
INDIRECTOS FABRICACIN
Este presupuesto informa acerca de los costos de
produccin diferentes a materiales directos y a mano
de obra directa los costos indirectos se dividen en fijos
y variables. La parte variable es $ 4,50 / hora de MOD
y la fija $ 50.000 mensuales.
Como la parte variable depende de las horas de mano
de obra directa, la lnea inicial de este presupuesta
esta conformada por las horas de mano de obra, que se
toman del presupuesto de mano de obra directa
(Cdula 6).
Estas se multiplican por la tasa variable a fin de
determinar el componente variables de los CIF. Luego
se suman los CIF FIJOS y se determinar el total de los
gastos indirectos.

7. CDULA COSTOS INDIRECTOS DE


FABRICACIN