INSTITUTO TECNOLOGICO

de Villahermosa

ING.
Ing. Econmica.
INDUSTRIAL
UNIDAD 3:
ANLISIS DE DEPRECIACIN E IMPUESTO..
TEMA 3.1:
MODELOS DE DEPRECIACIN.
Terminologa de la depreciacin.
Depreciacin en lnea recta.
Otros mtodos de depreciacin.
ALUMNA:
DUARTE VALDOVINOS GUADALUPE.

CATEDRTICO:
ALBERTO FRANCISCO CADENA NARVAEZ.

TERMINOLOGA DE
DEPRECIACIN.

DEPRECIACIN: Es la reduccin en el valor de un activo. El mtodo empleado para depreciar

un activo es una forma de tomar en consideracin el valor decreciente del activo para el
propietario y para representar el valor (monto) de disminucin de los fondos de capital
invertidos en l. El monto de la depreciacin anual Dt no representa un flujo de efectivo real,
ni refleja necesariamente el patrn del uso real del activo durante su posesin.
DEPRECIACIN EN LIBROS Y DEPRECIACIN
PARA EFECTOS DE IMPUESTOS: Son trminos
empleados para describir el propsito de
reducir el valor del activo.

Para
Para la
la
contabilidad
contabilidad
financiera
financiera
interna
interna de
de una
una
empresa
empresa oo
negocio.
negocio. Esta
Esta
es
es la
la
depreciacin
depreciacin en
en
libros.
libros.

Para
Para clculos
clculos
impositivos
impositivos por
por
disposiciones
disposiciones
gubernamental
gubernamental
es.
es. Esta
Esta es
es la
la
depreciacin
depreciacin
para
para efectos
efectos de
de
impuesto.
impuesto.

Los mtodos aplicados para

estos dos propsitos pueden
utilizar o no las mismas
frmulas.
La depreciacin en libros indica
la inversin reducida en un
activo con base en el patrn
vigente y la vida til esperada
de dicho activo.
El monto de depreciacin para
efecto de impuestos es
importante en los estudios de
ingeniera econmica despus
de impuestos.
En E.U y muchos pases
industrializados, la depreciacin
del impuesto anual es deducible
de impuestas, es decir, se resta
del ingreso cuando se calcula la
cantidad de impuestos que se

COSTO INICIAL O BASE NO

AJUSTADA: Es el costo del activo
entregado e instalado que incluye
precio de compra, comisiones de
entrega e instalacin y otros costos
directos despreciables en los que se
incurre con la finalidad de preparar el
activo para su uso. El trmino base
no ajustada (B), o simplemente base,
se utiliza cuando el activo es nuevo,
y este se emplea cuando se ha
cargado alguna depreciacin.

VALOR EN LIBROS: Este representa la

inversin restante y no depreciada
en los libros, despus de que el
monto total de cargos de
depreciacin a la fecha se rest de la
base. El valor el libros (VLt) , se
determina al final de cada ao lo
cual es consistente con la habitual
convencin de final de ao.

PERIODO DE RECUPERAIN: Es la
vida depreciable (n), del activo en
aos.

VALOR DE MERCADO: Es la cantidad

estimada que ingresara si el activo
se vendiera en el mercado abierto.
Debido a la estructura de las leyes de
depreciacin, el valor en libros y el
valor de mercado llegan a ser
sustancialmente diferentes.

VALOR DE SALVAMIENTO: Es el valor

estimado de intercambio o de
mercado al final de la vida til del
activo. El valor de salvamiento (S)
(VS), expresado como una cantidad
estimada en dlares o como un
porcentaje del costo inicial, puede ser
positivo, cero o negativo debido a los
costos de desmantelamiento y de
remocin. (+,0,-)
TASA DE DEPRECIACIN O TASA DE
RECUPERACIN: Es la fraccin del
costo inicial que se elimina cada ao
por depreciacin. Dicha tasa es
denotada por (dt), puede ser la
misma cada ao, denominndose
entonces tasa en lnea recta, o
diferente para cada ao del periodo

TIPOS DE PROPIEDAD

PROPIEDAD
PROPIEDAD PERSONAL:
PERSONAL:
Esta
Esta constituida
constituida por
por las
las
posesiones
posesiones tangibles
tangibles de
de
una
una corporacin,
corporacin,
productoras
productoras oo ingresos,
ingresos,
utilizadas
utilizadas para
para efectuar
efectuar
negocios.
negocios. Se
Se incluye
incluye la
la
mayor
mayor parte
parte de
de la
la
propiedad
propiedad industrial
industrial yy de
de
servicio:
servicio: vehculos,
vehculos, equipo
equipo
de
de manufactura,
manufactura, equipos
equipos
de
de red,
red, telfonos,
telfonos, etc.
etc.

PROPIEDAD
PROPIEDAD INMOBILIARIA:
INMOBILIARIA:
Incluye
Incluye el
el predio
predio yy todas
todas
sus
sus mejoras:
mejoras: edificios
edificios de
de
oficinas,
oficinas, estructuras
estructuras de
de
manufactura,
manufactura, instalaciones
instalaciones
de
de prueba,
prueba, bodegas,
bodegas,
apartamentos
apartamentos yy otras
otras
estructuras.
estructuras. El
El terreno
terreno en
en
s
s se
se considera
considera propiedad
propiedad
inmobiliaria,
inmobiliaria, pero
pero no
no es
es
despreciable.
despreciable.

CONVENCIN DE MEDIO AO: Supone que se empieza a

utilizar los activos o se dispone de ellos a mitad de ao,
sin importar cundo ocurren realmente tales eventos
durante el ao. Existen tambin convenciones de mitad
de mes y de mitad de trimestre.

DEPRECIACIN EN LNEA
RECTA.
Deriva su nombre del hecho de
que el valor en libros disminuye
linealmente con el tiempo.
La tasa de depreciacin d = 1/n
es la misma cada ao del
periodo de recuperacin n.

La depreciacin LR anual se
determina al multiplicar el costo
inicial menos el valor de
salvamiento, por la tasa de
depreciacin.

Dt = (B-VS)d
En Estados Unidos no se usa
directamente para la depreciacin
impositiva, pero es comn que
ese utilice para fines fiscales en la
mayor parte de los pases.
El mtodo estadounidense del
SMARC (Sistema Modificado
Acelerado de Recuperacin de
Costos) incluye una versin de
depreciacin por LR con un valor
de n ms grande que el que

= B-S / n
Donde:
t= ao (t= 1,2,,n)
Dt= Cargo anual de depreciacin.
B= costo inicial o base no ajustada.
VS= Valor de salvamiento estimado.
d= tasa de depreciacin = 1/n
n= periodo de recuperacin.

Puesto que el activo se

desprecia por la misma cantidad
cada ao, el valor en libros
despus de t aos de servicio,
VLt, ser igual al costo inicial
B menos la depreciacin
anual, por t.
VLt = B tDt
Donde:
VLt = Valor de libros despus de
aos (t=1,2,,n).
B= Costo inicial o base no
ajustada.
t= ao (t=1,2,,n).
Dt= Cargo anual de
depreciacin.

El modelo LR tiene la misma

tasa para todos los aos, es
decir:
d = dt = 1/n
Donde:
d= Tasa de depreciacin = 1/n.
Dt= Cargo anual de
depreciacin.
n= periodo de recuperacin.

EJEMPLO
.
Datos:
B= $50,000
S= $10,000
n= 5 aos

Si un activo tiene un costo inicial de $50,000 con un valor estimado de

$10,000 despus de 5 aos,
a) Calcule la depreciacin anual,
b) Determine y represente grficamente el valor en libros del activo
despus de cada ao, utilizando el modelo de depreciacin en la
lnea recta.

Dt= B-S / n
Dt = 50,000 10,000 /
5
Dt = $8,000
b) El valor el libros despus de
cada ao t se calcula mediante
la ecuacin:
VLt = B tDt
Los valores VL, se representan
grficamente. Para los aos 1 y
5.
VL1 = 50,000

1(8,000) = $42,000
VL5 = 50,000
5(8.,000) = $10,000 =
S

Valor en Libros VL, X $1,000

a) La depreciacin de cada ao
para 5 aos se encuentra
mediante la ecuacin:

50

Dt = $8,000

40
30
20
10

S=
$10,00
0

3
t

OTROS MTODOS DE
DEPRECIACIN.
PRECIACIN DE SALDO DECRECIENTE (SD) Y SALDO DOBLE DECRECIENTE.
El mtodo de saldo decreciente, se aplica
como el mtodo de depreciacin en libros.
Este mtodo est inherente en el mtodo
SMARC, aunque este mtodo por s mismo
no puede utilizarse para determinar la
depreciacin anual deducible de
impuestos en EU. Se usa de manera
rutinaria en la mayora de los pases para
fines de depreciacin fiscal y en libros.
El mtodo de saldo decreciente tambin
se conoce como el mtodo de porcentaje
o fijo. La depreciacin SD acelera la
reduccin del valor del activo debido a
que cada ao por un porcentaje fijo
(uniforme) d, expresado en forma
decimal.
Si d=0.1, entonces cada ao se elimina el
10% del valor en libros. Por lo tanto, la
cantidad de depreciacin disminuye ao
con ao.

La depreciacin en el ao t se calcula
usando B y dt de la ecuacin:
t-1

Dt= dB(1-d)

El valor en libros en el ao t se
determina de la siguiente manera:
t
VLt= B(1-d)

n
S implcito = VLn= B(1-d)

EJEMPL
O

Un dispositivo para prueba de fibras pticas ser depreciado con el mtodo

Depreciacin de Saldo Decreciente (SDD). El dispositivo tiene un costo
inicial de $25,000 y un valor de salvamiento estimado de $2,500 despus
de 12 aos.
a) Calcule su depreciacin y su valor en libros para los aos 1 y 4.
b) Calcule el valor de salvamiento implcito despus de 12 aos.

Datos:
d= 0.1667
n= 12 aos
B= $25000
t= 1 y 4 aos
VS estimado= $2,500

Donde:
d= Tasa de
depreciacin.
n= Periodo de
recuperacin
B= Costo inicial
T= Aos
a) La tasa de depreciacin
fija Valor
de SDD
VS=
dees d=2/n =
2/12= 0.1667 anual. salvamiento
t-1

Ao 1. Dt= dB(1-d)
1-1
D1= (0.1667)(25000)(1-0.1667)
t
$4,167
t

VLt= B(1-d)
VL1= 25,000(1-0.1667) = $20,833
t-1

4-1
AO 4. Dt= dB(1-d)
D1= (0.1667)(25000)(1-0.1667)
t
$2,411

VLt= B(1-d)
VL1= 25,000(1-0.1667) = $12,054

b) El valor de salvamiento
implcito despus de 12
aos es:
n

S implcito = VLn= B(1-d)

12

S implcito = 25000(1-0.1667)
=
S implcito = $ 2,803
Puesto que S estimado es $2,500
es menor que $2,803, el activo no
est completamente depreciado
cuando alcanza su duodcimo ao
de vida esperada.