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INSENTIVOS TRIBUTARIOS DE

LA LEY GENERALDE MINERIA

INTRODUCCIN

El Per es un pas minero. Sin embargo, y a pesar de que la


minera es un gigantesco negocio en el Per, y aun ms ahora,
con los altsimos precios que tienen los minerales, la minera le
deja poco al Per. Porque no compra ni maquinaria ni materias
primas del pas; Segundo, porque no se industrializa o
transforma los minerales que se extraen del Per, exportndolos
como materia prima.
Por eso, la minera ocupa apenas 80 mil trabajadores directos en
todo el pas, a pesar de representar ms de la mitad de las
exportaciones del Per, y an ms, hoy las mineras no quieren
pagar las regalas, no quiere renegociar los contratos de
estabilidad tributaria ni los privilegios que ellas tienen; y no
quiere cumplir con pagar un impuesto por las sobre ganancias
que estn teniendo y sustituirlo por una contribucin voluntaria
de estas empresas.

INCENTIVOS A LA MINERA

LA REINVERSION DE UTILIDADES CON MENOR PAGO DE


IMPUESTO A LA RENTA.
LOS INSENTIVOS A LA REINVERSIN

Durante la dcada de los 90, las empresas


mineras gozaron de un rgimen especial de
incentivos a la inversin, por el cual podan
reinvertir hasta el 80% de sus utilidades, libres de
impuestos Solo la minera tuvo este rgimen
especial, que constituy una verdadera poltica
sectorial.
Estos incentivos fueron suprimidos en setiembre
del 2000 por la Ley 27343,.

Sin embargo, invocando la estabilidad tributaria,


Yanacocha(2002) y Cerro Verde (2004)
presentaron al MEM programas de reinversin
solicitando el beneficio ya suprimido. Ambos
programas fueron aprobados y estn en marcha.

LAS REGALAS MINERAS Y LOS CONTRATOS DE


ESTABILIDAD TRIBUTARIA
POSICIN DEL MEM SOBRE REGALA MINERA Y
ESTABILIDAD ADMINISTRATIVA

El TC declara que la regala no es tributo, por ende, los


Contratos que slo cuentan con Estabilidad Tributaria, no
estn blindados contra la Ley de Regala.
El TC declara tambin que la regala tiene la misma
naturaleza retributiva que el derecho de vigencia
(contraprestacin) por lo tanto, se encuentra comprendida
dentro de la cobertura de Estabilidad Administrativa de los
Contratos-Ley del sector minero.
En consecuencia, un Contrato -Ley con Estabilidad
Administrativa anterior a la Ley de Regala, protege contra
esta nueva obligacin a las inversiones materia del contrato.

POSICIONES DEL MEN ENTONCES


QUIENES PAGAN LAS REGALIAS?
Todos los titulares mineros pagan,
pero no por todos sus proyectos.
Los titulares mineros que, antes de la
Ley de Regala Minera, celebraron
Contratos Ley, con Estabilidad
Administrativa; excluirn de la base
de clculo de la regala el valor de los
concentrados (o equivalentes)
provenientes del proyecto
estabilizada.

LAS REGALAS MINERAS Y LOS CONTRATOS

ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Para que la DE
Minera
efectivamente aporte:

Es vital garantizar que la minera de un aporte equitativo a las


regiones y localidades en donde opera
Para ello existen diversos mecanismos que se han establecido:
Canon Minero, Programas de Adecuacin Ambiental, y las
recientemente implementadas Regalas Mineras

Sin embargo, hay temas crticos sobre el aporte minero al pas


que aun no se han resuelto.

Entre estos temas irresueltos, destaca la controversia sobre el


alcance de las regala mineras aprobadas por el Congreso el
ao pasado y los Convenios y Contratos de Estabilidad Jurdica
y/o Tributaria que las empresas mineras han firmado con el
Gobierno central.

LA CONTROVERSIA SOBRE
LA ESTABILIDAD

El fallo del Tribunal Constitucional que confirm la


constitucionalidad de las Regalas Mineras no solo estableci
que las regalas son constitucionales.
Tambin fue importante en otro punto: estableci que los
Contratos de Estabilidad no exceptan del pago de Regalas.
Sin embargo, como vemos, subsiste una discusin entre
SUNAT, MEF, MINEM y PROINVERSION sobre quienes pagan
Regalas y quienes no.
Lo que se debe hacer es cumplir con lo dispuesto por el
Tribunal Constitucional, que establece que TODOS los titulares
de Concesiones deben pagar Regalas.
Prcticamente todas las grandes empresas mineras (con
ventas superiores a los US$100 millones) tienen Convenios de
Estabilidad Tributaria y/o Jurdica vigentes

Las grandes empresas mineras han alegado que las


Regalas Mineras no les afectan, pues estn protegidas por
sus Convenios de Estabilidad.
Para que la Regala Minera tenga plena vigencia es
indispensable zanjar el tema de los Contratos
de,Estabilidad de acuerdo a la legalidad y a la justicia
social .
Este es un tema de la mxima importancia, pues el no
pago de Regalas afecta a los Gobiernos Regionales, a los
municipios y las universidades nacionales.
Las grandes mineras tienen contratos de estabilidad que
no vencern por muchos aos, es inaceptable que existan
empresas que busquen librarse de las regalas afirmando
que los convenios de estabilidad les protegen.

ENCARANDO LOS CONTRATOS DE


ESTABILIDAD.

La constitucin establece que los recursos


naturales (como nuestros yacimientos minerales)
son de propiedad de la nacin, que tiene plena
soberana sobre su uso.
Por ello, es justo que nuestra Nacin reciba regalas
como compensacin econmica por la explotacin
de nuestros recursos.
Las regalas no son un impuesto ni un tributo, son
el pago al Estado y a la Nacin, por la materia
prima consumida (el mineral extrado).
Nuestra posicin es que las regalas deben
aplicarse a todas las empresas mineras,
independientemente de que cuenten con contrato
de estabilidad o no.

BENEFICIOS BSICOS.
Artculo 72.- Con el objeto de promover la inversin privada en
la actividad minera, se otorga a los titulares de tal actividad
los siguientes beneficios:
a) Estabilidad tributaria, cambiaria y administrativa.
b) En el marco de otorgar a la actividad minera la necesaria
competitividad internacional, la tributacin grava nicamente
la renta que distribuyan los titulares de la actividad minera.
c) El Estado reconocer al titular de actividad minera la deduccin
de tributos internos que incidan en su produccin, sea que se
exporte o que, sujeta a cotizacin internacional, se venda en
el pas.
d) Las inversiones que efecten los titulares de la actividad
minera en infraestructura que constituya servicio pblico,
sern deducibles de la renta imponible, siempre que las
inversiones hubieren sido aprobadas por el organismo del
sector competente;

BENEFICIOS BSICOS.

e) No constituye base imponible de los tributos a


cargo de los titulares de la actividad minera, las
inversiones que realicen en infraestructura de
servicio pblico, siempre que hubieren sido
aprobadas por el organismo del sector
competente, ni aquellos activos destinados a
satisfacer las obligaciones de vivienda y bienestar
f) Libertad de remisin de utilidades, dividendos,
recursos financieros y libre disponibilidad de
moneda extranjera en general

RGIMEN TRIBUTARIO

Artculo 73.- Los titulares de la actividad minera que


exporten, o que vendan internamente sus productos cuyo
precio se fije en base a cotizaciones internacionales, a
tendrn derecho a deducir de los Impuestas a la Renta y al
Patrimonio Empresarial, los tributos que incidan en su
produccin.
Si el titular de la actividad minera no tuviera Impuesto a la
Renta o al Patrimonio Empresarial que pagar durante el ao
o en el transcurso de algn mes, podr compensar los
saldos no aplicados con cualquier otro tributo que sea
ingreso del Tesoro Pblico; de no ser posible ejercer estas
opciones, se podr transferir el saldo a terceros.

RGIMEN TRIBUTARIO

Artculo 75.
Los gastos de exploracin en que se incurra una vez que la
concesin se encuentre en la etapa de produccin mnima
obligatoria, podrn deducirse ntegramente en el ejercicio o
amortizarse a partir de ese ejercicio, a razn de un porcentaje
anual de acuerdo con la vida probable de la mina establecido al
cierre de dichos ejercicios.
Los gastos de desarrollo y preparacin que permitan la
explotacin del yacimiento por ms de un ejercicio, podrn
deducirse ntegramente en el ejercicio en que se incurran o,
amortizarse en dicho ejercicio y en los siguientes hasta un
mximo de dos adicionales.
En caso de agotarse las reservas econmicamente explotables,
hacerse suelta o declararse caduca la concesin antes de
amortizarse totalmente lo invertido en exploracin, contribuyente
podr optar por amortizar de inmediato el saldo o continuar
amortizndolo anualmente hasta extinguir su importe dentro del
plazo originalmente establecido.

RGIMEN DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA

Los titulares de actividades mineras que


inicien o estn realizando operaciones
mayores de 350 TM/da y hasta 5,000
TM/da, o los que realicen la inversin
prevista en el Artculo 79 del presente
texto, gozarn de estabilidad tributaria
que se les garantizar mediante contrato
suscrito con el Estado, por un plazo de
diez aos, contados a partir del ejercicio
en que se acredite la ejecucin de la
inversin

RGIMEN DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA

Artculo 79.- Tendrn derecho a celebrar


los contratos a que se refiere el artculo
anterior, los titulares de actividad minera
que presenten programas de inversin por
el equivalente en moneda nacional a US$
2'000,000.00.
El efecto del beneficio contractual recaer
exclusivamente en las actividades de la
empresa minera en favor de la cual se
efecte la inversin.

RGIMEN DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA

Artculo 80.- Los contratos de estabilidad a que se refieren los dos


artculos anteriores de esta Ley, garantizarn al titular de actividad
minera los beneficios siguientes:
a) Estabilidad tributaria, por la cual quedar sujeto, nicamente, al
rgimen tributario vigente a la fecha de aprobacin del programa de
inversin, no sindole de aplicacin ningn tributo que se cree con
posterioridad.
b) Libre disposicin de las divisas generadas por sus exportaciones,
en el pas o en el extranjero.
Si el titular de actividad minera vendiera localmente su produccin, el
Banco Central de Reserva del Per y el sistema financiero nacional, le
vendern la moneda extranjera requerida para los pagos de bienes y
servicios, adquisicin de equipo, servicio de deuda, comisiones,
utilidades, dividendos, pago de regalas, repatriacin de capitales,
honorarios y en general, cualquier otro desembolso que requiera o
tenga derecho a girar en moneda extranjera.
c) No discriminacin en lo que se refiere a tipo de cambio, en base al
cual se convierte a moneda nacional el valor de las exportaciones y/o
el de venta locales, entendindose que deber otorgarse el mejor tipo
de cambio para operaciones de comercio exterior, si existiera algn
tipo de control o sistema de cambio diferencial.

RGIMEN DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA

Artculo 81.- Los titulares de la actividad minera,


comprendidos en los alcances de los Artculos 78
y 79 de la presente Ley, para gozar de los
beneficios sealados en el artculo anterior,
presentarn ante la Direccin General de Minera,
con carcter de declaracin jurada, un programa
de inversiones con plazo de ejecucin.
El programa deber ser aprobado dentro de
cuarenta y cinco das naturales; transcurridos
stos y de no haber pronunciamiento de la
Direccin General de Minera, se dar
automticamente por aprobado en este ltimo
da.

RGIMEN DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA

Artculo 82.- A fin de promover la inversin y


facilitar el financiamiento de los proyectos
mineros con capacidad inicial no menor de 5,000
TM/da o de ampliaciones destinadas a llegar a
una capacidad no menor de 5,000 TM/da
referentes a una o ms Unidades Econmicas
Administrativas, los titulares de la actividad
minera gozarn de estabilidad tributaria que se
les garantizar mediante contrato suscrito con el
Estado, por un plazo de quince aos, contados a
partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin
de la inversin o de la ampliacin, segn sea el
caso.

DEPRECIACION

"Artculo 84.- Los contratos a que se refiere el


artculo anterior garantizarn al titular de la
actividad minera los beneficios sealados en el
Artculo 80 de la presente Ley, as como la
facultad de ampliar la tasa anual de depreciacin
de las maquinarias, equipos industriales y dems
activos fijos hasta el lmite mximo de 20%,
(veinte por ciento) anual como tasa global de
acuerdo a las caractersticas propias de cada
proyecto, a excepcin de las edificaciones y
construcciones cuyo lmite mximo ser el 5%
(cinco por ciento) anual.

EXONERACION DEL IGV

El gobierno peruano ha establecido una


serie de incentivos tributarios para la
actividad
exploratoria que se sustentan en la
exoneracin del IGV e impuestos
municipales
relacionados con los costos incurridos en
la exploracin. Estas exoneraciones se
apoyan en
la Ley N 2762319, decretada en febrero
de 2002.

GRACIAS