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DECLARACIN JURADA ANUAL 2014

PERSONAS NATURALES

NORMAS LEGALES
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF y


normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la


Renta

Decreto Supremo N 122-94-EF y normas


modificatorias.

TUO de la Ley N 28194

Decreto Supremo N 150-2007-EF y


normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N 28194

Decreto Supremo N
normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 380-2014/SUNAT

047-2004-EF y

Obligados a presentar la DJ
1ra.
categora

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual N 691).
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra
el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153.
3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (casilla 501 -renta bruta- del
FV N 691)

Obligados a presentar la DJ
2da.
categora
1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital a
que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR, as como por la renta de fuente extranjera
que corresponda ser sumada a aquella, y se consigne un saldo a favor del fisco en la
Casilla 362 del FV N691. Tratndose de renta de fuente extranjera, slo se considerar a la
que hace referencia el segundo prrafo del artculo 51 de la LIR (Mila y No Mila pero
registrados en la BVL)
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto
anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357.
3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350
renta bruta de fuente peruana- y 385 renta neta de fuente extranjera- del FV N 691).

Obligados a presentar la DJ
4ta. y 5ta.
categora
1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N 691).
2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o
fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por cuarta
categora durante el ejercicio 2014.
3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 25,000
(suma de casillas 107 y 108 - renta bruta- del FV N 691).
4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) mas rentas de fuente
extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 renta neta de 4ta+5ta-y
116 renta neta de fuente extranjera- del FV N 691 .

No obligados a presentar la DJ
1. Percepcin exclusiva de rentas de quinta categora:
* En caso se tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, debe considerarse
el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 36-98/SUNAT
y en la Resolucin de Superintendencia N 56-2011/SUNAT.
* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir el
procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 036- 98/SUNAT
2. No Domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana:
* En caso no se hubiera realizado la retencin del impuesto stos deben efectuar la
declaracin y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario N 1073,
consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No Domiciliados y el periodo correspondiente
al mes en que proceda la retencin.

Vencimiento

RENTAS DE CAPITAL

AJUSTE F.V. N 691


Seccin Informativa

> Incorporacin de Informacin adicional en la pestaa Condminos:

AJUSTE F.V. N 691


Seccin Informativa

> Incorporacin de Informacin adicional en la pestaa Alquileres pagados:

PRIMERA CATEGORIA
Caractersticas Generales

Declaracin independiente a la que corresponde por segunda categora.


Tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora (renta bruta 20%) o tasa
efectiva del 5%.
No permite compensar prdidas.
Sujeta el criterio de imputacin de rentas por lo devengado.

PRIMERA CATEGORIA
a) El producto en efectivo/especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos
sus accesorios:
- Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de predios amoblados o no: 6% del
valor de autovalo del predio, salvo arrendamientos al SPN o museos/bibliotecas/ zoolgicos.
b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles, no
comprendidos en el inciso anterior, as como los derechos sobre stos.
- Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de bienes muebles/inmuebles a ttulo
gratuito/precio no determinado/precio inferior al de la costumbre de la plaza a contribuyentes
de 3ra categora: 8% del valor de adquisicin/produccin/construccin/ingreso al patrimonio.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsarlas. Se computan como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien.
d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a
precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalo).

AJUSTE F.V. N 691


> Se ha incorporado en la casilla 133 Pago directo del Impuesto de la Renta de primera
categora, informacin respecto a la direccin del predio, porcentaje de rea alquilada y
nmero de partida registral. Este ultimo como dato informativo, porque hay predios que
no estn inscritos en Registros Pblicos):

SEGUNDA CATEGORA
Rentas de capital

Ganancia de capital

% por colocacin de capitales producidos por ttulos,


bonos, garantas y crditos.

cesin definitiva de derechos de llave,


marcas, patentes o similares.
transferencia definitiva de inmuebles
distintos a la casa-habitacin.
enajenacin, redencin o rescate de
acciones/participaciones, acciones de
inversin,
certificados,
ttulos,
bonos/papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias,
certificados de participacin en fondos
mutuos de inversin en valores,
obligaciones al portador y otros valores
mobiliarios.

% y cualquier ingreso recibido por socios de


cooperativas como retribucin por capitales
aportados (excepto cooperativas de trabajo).
regalas.
rentas vitalicias.
sumas recibidas por obligaciones de no hacer, salvo
que consistan en ejercer rentas de 3ra/4ta/5ta.
diferencia entre valor prima/cuota y sumas recibida
al vencimiento del contratos de seguro de vida.
atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital, provenientes de FMIV, FI, PFST y FB.
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, excepto disposicin indirecta de renta
ganancia o ingreso proveniente de IFD .

SEGUNDA CATEGORA
Renta bruta

VALOR DE
MERCADO
numeral 2 art. 32 LIR
Art. 19 Reglamento

COSTO
COMPUTABLE
Numeral 2 art. 21
Art. 11 Reglamento.
3ra. DTF del DS N 11-2010-EF

GANANCIA
DE CAPITAL

SEGUNDA CATEGORA
Valor de mercado
VALOR DE MERCADO

Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa

Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin.


Si no existe cotizacin en la fecha de la enajenacin,
el valor de la cotizacin inmediato anterior

Acciones o participaciones que cotizan


en mas de una Bolsa

El mayor de valor de cotizacin registrado


en una de las Bolsas

Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa


emitidas por Sociedades que cotizan otras
acciones en Bolsa

El valor de las primeras ser el valor de cotizacin


de las segundas

Acciones o participaciones
no cotizadas en Bolsa

Valor de transaccin, el cual no puede ser inferior al valor de


participacin patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora
cerrado con anterioridad a la enajenacin)
VPP = Patrimonio total / n de acciones

SEGUNDA CATEGORA
Costo computable

Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de


Enero del 2010

- 3ra. DTF del


DS N 11-2010-EF

Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de


Enero del 2010

- Artculo 21 Ley
- Artculo 11 Reglamento

SEGUNDA CATEGORA
1. Valores mobiliarios adquiridos desde del 01.01.2010
COSTO COMPUTABLE

Titulo oneroso
Titulo gratuito
Capitalizacin de utilidades y reservas por reexpresion
del capital
Capitalizacin de deudas en un proceso de
reestructuracin

Producto de una reorganizacin empresarial


Adquiridas de diversas formas y en distintas
oportunidades y que otorgan iguales
derechos en la sociedad

El costo de adquisicin
El valor de ingreso al patrimonio:
- Acciones que coticen en Bolsa: valor de la ultima
cotizacin
en la fecha de la adquisicin, sino Valor Nominal;
- Participaciones: Valor nominal
El valor nominal de las acciones o participaciones
Costo cero si el crdito hubiera sido totalmente
provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto
tiene como costo el valor no provisionado del crdito
que se capitaliza
El resultado de dividir:
total de acciones que se cancelan
total de acciones que se reciben
Costo Promedio Ponderado

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del
01.01.2010
(regla del
mayor valor)

Determinar
el costo de
adquisicin
segn
artculo 21
LIR

Determinar
el valor de
la
inversin
al
31.12.2009
segn
tabla de
criterios
del DS 112010-EF

Comparar
el costo de
adquisicin
y el valor
de la
inversin.
Se
considera
el mayor

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin)


* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron
cotizacin ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
* Si no se hubiera efectuado operacin alguna que estableciera cotizacin durante el
ejercicio 2009 ser:

Acciones listadas en un
mecanismo centralizado de
negociacin del pas

El valor de participacin patrimonial segn balance anual auditado al 31.12.2009


presentado a la CONASEV.
En su defecto, el valor de participacin patrimonial se determinar de acuerdo
con lo siguiente:
> Si la enajenacin se realiza entre el 01.01.2010 y el 14.02.2010, segn
balance trimestral no auditado al 30.09.2009.
> Si la enajenacin se realiza entre el 15.02.2010 y el 15.04.2010, ser el
balance trimestral no auditado al 31.12.2009.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin)


* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que
establecieron cotizacin ser:
Instrumentos representativos de
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
deuda, listados o no, en un
* Si no se hubiera efectuado operacin alguna que establezca cotizacin
mecanismo centralizado de
durante el 2009, ser el valor vigente al 31.12.2009 (neto de intereses corridos
negociacin del pas
- precio limpio), segn vector de precios publicado por la SBS.
* En su defecto, el valor nominal.
Otros valores listados Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms
operaciones que establecieron cotizacin en un
en un
mecanismo centralizado de negociacin del pas ser:
mecanismo
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio
centralizado
de negociacin del gravable del 2009.
pas
El valor de participacin patrimonial, segn sea el caso,
Instrumentos
ser:
representativos
del capital no listados Balance al 31.12.2009.
En su defecto el balance ms cercano al 31.12.2009
en un mecanismo
presentado a SUNAT.
centralizado de
negociacin del pas En su defecto el Balance al 31.12.2008.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010

Tipo de valor mobiliario


Certificados de
participacin
en fondos o patrimonios
autnomos.
Certificados de participacin
en fondos de inversin en valores

Criterio aplicable (valor de inversin)

El valor cuota al 31.12.2009.

Costo de adquisicin o el valor cuota al 31 de diciembre de


2012, el que resulte mayor (2da. DCT DL N 1120)

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable
Situacin 1: Ganancia

-Vendedor: persona natural domiciliada


- Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2004
- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenacin: Octubre 2014
- Precio de venta: S/. 1,500
>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009

Acciones
listadas en
Bolsa

Si durante el
2009 se
negoci: ultima
cotizacin

Si no se
negoci
durante el
2009: ..

* Se negocio en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 1: Ganancia
1. Precio de venta:

S/. 1,500

2. Costo de adquisicin:

S/. 1,000

3. Ganancia real:

S/.

500

4. Costo computable segn DS :

S/. 1,250

5. Ganancia gravable:

S/.

250

6. Renta inafecta:

S/.

250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 2: Prdida
-Vendedor: persona natural domiciliada
- Adquisicin de la accin listada en Bolsa:
Noviembre2009
- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenacin: Diciembre 2014
- Precio de venta: S/. 600
>> Procedimiento reglamentario: valor al
Si no se
31.12.2009 Si durante el
Acciones
2009 se
negoci
listadas en
negoci: ultima
durante el
Bolsa
cotizacin
2009: ..
* Se negocio en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,200

SEGUNDA CATEGORA
Agentes de retencin

1. CAVALI:
Designada por Ley N 29645, retiene a partir del 01.11.2011.
No retiene en caso de personas jurdicas domiciliadas, SAFM, SAFMI,
STPF.
2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:
Designados por Ley N 29492, retienen a partir del 01.07.2010.
Respecto de certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en
valores, no discrimina desde el 01.01.2013 el origen de la fuente de renta

SEGUNDA CATEGORA
Renta de fuente extranjera

Segundo prrafo del artculo 51 de la LIR: las siguientes se suman a la renta de fuente peruana a
efectos de determinar la renta neta de segunda categora:
1. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas,
pero que son registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y
enajenados en un mecanismo de negociacin del pas.
2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas, y
que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de negociacin
extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con dichas
entidades (actualmente MILA).
La enajenacin de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos
indicados debern ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarn con tasas de 15%,
21% y 30%.

AJUSTE F.V. N 691


> Se ha incorporado tipos de documentos : DNI, RUC, carnet de extranjera y pasaporte, cuando la
operacin se realice Directamente fuera de la Bolsa de Valores de Lima, tanto para la casilla 350
Renta bruta total de ganancia de capital enajenacin de valores mobiliarios
como para la 355 Prdidas de capital por enajenacin de valores mobiliarios:

RENTAS DEL TRABAJO

CUARTA CATEGORA
Las obtenidas por:

El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas


expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de
dependencia. As tenemos a los abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre
otros.
Deduccin del 20% sobre su renta bruta

El desempeo de las funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de


negocios, albacea, as como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A
stos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categora.
Sin derecho a deduccin alguna.

CUARTA CATEGORA
Retenciones / Pagos a cuenta

La persona o empresa del Rgimen General que paga rentas de cuarta deber retener
el 10% cada vez que el RxH que se emita supere S/.1,500.

El trabajador independiente deber verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta
de cuarta o rentas de cuarta y quinta categora superan el monto establecido (Para el
ao 2014: S/. 2,771). En caso supere dicho monto, deber declarar y pagar
mensualmente el 10% de los ingresos que haya percibido.

Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el


pago por la diferencia que falta.

Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el
monto establecido es de S/. 2,217.

QUINTA CATEGORA
a) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, en el cual su contratante le designa el
lugar y el horario para realizar sus labores y le proporciona los elementos de trabajo
asumiendo los gastos que demande el servicio.
b) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda (4ta/5ta sin relacin de
dependencia).
c) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta
categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia (4ta/5ta con relacin de dependencia).
d) Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y
pensiones, participaciones de los trabajadores).
32

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO


Renta Bruta
artculo 33 inc. a) LIR:
ejercicio Individual de
profesin, arte, ciencia u oficio
Cuarta
Categora

Quinta
Categora

artculo 33 inc. b) LIR:


desempeo de funciones
de director de empresas,
regidor municipal y otros
(dietas)

Artculo 34 LIR
(Boleta de pago:
planilla)

Deducciones

Renta Neta

(-) 20% de
Renta Bruta
(Hasta el lmite
de 24 UIT)

Renta Neta de cuarta


y quinta categora
No hay
deduccin
de 20%

No hay
deduccin
de 20%

(-) 7 UIT
RENTA NETA
IMPONIBLE DEL
TRABAJO

AJUSTE F.V. N 691


>

En la casilla 116, correspondiente al tipo de renta percibida por fuente extranjera, se ha


incorporado: - Monto discriminado de la misma; - Pas de la fuente y -Tipo de renta (Tabla)

AJUSTE F.V. N 691

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO

Ejemplo:
Renta Neta Imponible: S/. 240,000
102,600 x 15% = 15,390
102,600 x 21% = 21,546
34,800 x 30% = 10,440
Impuesto total:

S/. 47,376

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO

IMPUESTO
CALCULADO

CON DERECHO A DEVOLUCION


Saldo a favor de ejercicios anteriores.
Pagos a cuenta directos (4 categora)
Retenciones 4 y 5 percibidas.
Otros crditos con derecho a devolucin.

CRDITOS

=
IMPUESTO A PAGAR
O SALDO A FAVOR

SIN DERECHO A DEVOLUCIN


Impuesto a la renta de fuente extranjera
Otros crditos sin derecho a devolucin.

AJUSTE F.V. N 691


> En la casilla 122 Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera se incorpora -Tipo de
renta (Tabla)

GRACIAS