UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Facultad
: Ciencias Administrativas y
Contables
Especialidad : Contabilidad y Finanzas

Ciclo: IX

Aula:

SeminarioA1
de auditoria

LAS NAGAS
Profesora: Mg. Eduardo A. Bernales
Aranda
Alumna : Chunga Zapata , Rosa
Albina
Dionicio Ochoa, Ana
Mara

NORMAS DE AUDITORIA

Las
normas
son
los
medios que
regulan la
calidad de trabajo del
auditor

NAGAS
Las normas de auditoria generalmente aceptadas
(NAGAS) son los principios fundamentales de
auditoria a los que debe enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de
auditoria.

NAGAS EN EL PERU
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre
de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores
Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en
el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos,
llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de
Arequipa.

NAGAS

Estas normas son de observacin obligatoria para los

Contadores Pblicos, que ejercen la auditora en nuestro
pas, por cuanto adems les servir como parmetro de
medicin de su actuacin profesional.

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el

proceso

del

examen

de

control

se

relacionan

bsicamente con la conducta funcional del auditor como

persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor.

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

Son pautas que deben observarse en la

ejecucin de los trabajos profesionales de
auditoria.
Constituyen
estndares
o
medidas de calidad tanto de las cualidades
del auditor como de su trabajo y de su
Informe o dictamen.

NORMAS GENERALES O
PERSONALES

NORMAS RELATIVAS A
LA EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL
CAMPO

NORMAS DE
PREPARACIN DEL
INFORME

Aplicacin de los principios de

contabilidad generalmente
aceptados.

Entrenamiento
tcnico y capacidad
profesional.

Planeamiento y
supervisin
adecuados.

Independencia de
criterio.

Estudio y evaluacin
del control interno.

Consistencia en la aplicacin de
los principios de Contabilidad.

Obtencin de
evidencia suficiente y
competente.

Revelacin Suficiente

Cuidado y diligencia
profesional.

Expresin de opinin

Es el especialista que escucha,

interpreta, revisa, analiza e informa
los resultados, en una auditoria

NORMAS GENERALES O
PERSONALES

Entrenamient
o y capacidad
profesional

Dependencia

Cuidado o esmero
profesional

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL
La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el
entrenamiento tcnico y pericia como Auditor
importante

Que
maneje

CONOCIMIENTOS
Formacin
Acadmica
(Profesional)
Formacin Complementaria
(Especializacin)
Formacin Emprica
(Experiencias en auditoria)

Teora y
Prctica

NAGAS
NICS
PCGA,
etc.

HABILIDADES Y DESTREZAS

Actitud Positiva

Creatividad

Capacidad de
observacion

Estabilidad
Emocional

Respeto a las ideas

Capacidad de
negociacin

Habilidad de
comunicarse oral
y escrito (saber
escuchar y
expresar)

Mente Analtica

Trabajo en equipo

INDEPENDENCIA

En todos los asuntos relacionados con la Auditora,

el auditor debe mantener independencia de criterio

importante

INDEPENDENCIA
LIBERTAD
PROFESIONAL

OBJETIVIDAD

CONCEP
TOS

INTEGRIDAD

En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de

normas que tratan de garantizar la independencia del auditor, as
tenemos:
Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5),
aprobada por la Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10)
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N
13253)
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico.

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

importante

"Debe ejercerse el esmero profesional en la

ejecucin de la auditora y en la preparacin del
dictamen"

Esta norma requiere que el auditor independiente

desempee su trabajo con el cuidado y la diligencia
profesional debida. La diligencia profesional impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que
componen la organizacin de un auditor independiente, de
apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y
al informe.

RESPONSABILIDAD
PROFESIONAL

El auditor
realiza su
trabajo

Evaluar
resultados

Capacidad
Inteligencia
criterio

Alcance
estrategias y
tcnicas

Presentar
informes

SECRETO PROFESIONAL O
CONFIDENCIALIDAD
El auditor debe mantener la
confidencialidad de la informacin
obtenida

Deber conservar y custodiar

durante cinco aos, a contar desde
la fecha del informe, la
documentacin de la auditora.

Ha de mantener estricta
confidencialidad sobre toda la
informacin adquirida en el transcurso
de la auditora concerniente a los
negocios de sus clientes.

La informacin obtenida en el
transcurso de sus actividades
no podr ser revelada en su
provecho ni en el de terceras
personas

NORMAS DE AUDITOR{IA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son ms
especficas y regulan la
forma del trabajo del
auditor
durante
el
desarrollo de la auditora
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del
informe).

El propsito principal de este

grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar
su
opinin
sobre
la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado
planeamiento
estratgico y evaluacin de los
controles internos

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisin

"La auditora debe ser planificada

apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay,
debe ser debidamente supervisado".

PLANEAMIENTO ESTRATGICO: ENFOQUE DE ARRIBA HACIA

ABAJO.
EL PLANEAMIENTO TERMINA CON LA ELABORACIN DEL
PROGRAMA DE AUDITORA.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estudio y evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno como base para
establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente,
para
determinar
la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente.

La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de

una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que
los hechos a probar han quedado razonablemente
comprobados.

La evidencia competente cuando se refiere a hechos,

circunstancias o criterios que tienen real importancia en
relacin a hechos examinados

Evidencia suficiente
y competente

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)

NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la

elaboracin del informe, para lo cual, el Auditor habr
acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente

aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad,
aprobadas
como
buenas
y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesin contable.

J. RAMOS P.

NORMAS PARA LA
PREPARACION DEL
INFORME

APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS

Norma Informativa Nro. 1

*El informe deber especificar si los estados

financieros estn presentados de acuerdo a los
principios contables generalmente aceptados.
[Bailey, 1998]

J. RAMOS P.

La primera norma relativa a la rendicin de informes

exige que el auditor indique en su informe si los
estados financieros fueron elaborados conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados
PCGA. El trmino "principios de contabilidad " que se
utiliza en la primera norma de informacin se
entender que cubre no solamente los principios y las
prcticas contables sino tambin los mtodos de su
aplicacin en un momento particular. No existe una
lista comprensiva de PCGA pues en la contabilidad son
aceptados tanto principios escritos como orales.

J. RAMOS P.

Esta segunda norma requiere no de una aseveracin

del auditor, sino de su opinin sobre si los estados
financieros estn presentados de acuerdo con tales
principios. Cuando se presentan limitaciones en el
alcance del trabajo del auditor que lo imposibilita para
formarse una opinin sobre la aplicacin de los
principios, se requiere la correspondiente salvedad en
su informe

J. RAMOS P.

CONSISTENCIAS

Norma Informativa Nro. 2

*El informe deber identificar aquellas circunstancias en

Las cuales tales principios no se han observado
uniformemente en el perodo actual con relacin al
perodo precedente.

J. RAMOS P.

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad

de que la comparabilidad de los estados financieros entre
perodos no ha sido afectada substancialmente por cambios
en los principios contables empleados o en el mtodo de su
aplicacin, o si la comparabilidad ha sido afectada
substancialmente por tales cambios, requerir una
indicacin acerca de la naturaleza de los cambios y sus
efectos sobre los estados financieros.
La norma sobre uniformidad est dirigida a la
comparabilidad entre los estados financieros del ejercicio
corriente con los del ejercicio anterior, aunque no se
presenten estados financieros por tal ejercicio, y a la
comparabilidad de todos los estados financieros que se
presenten en forma comparativa.
J. RAMOS P.

REVELACION SUFICIENTE

Norma Informacin Nro.3

*Las revelaciones informativas en los estados

financieros deben considerarse razonablemente
adecuadas a menos que se especifique de otro modo
en el informe. [Bailey, 1998]

J. RAMOS P.

La tercera norma relativa a la informacin del auditor

a diferencia de las nueve restantes es una norma de
excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el
informe del auditor. Se hace referencia a ella
solamente en el caso de que los estados financieros no
presenten revelaciones razonablemente adecuadas
sobre hechos que tengan materialidad o importancia
relativa a juicio del auditor.

J. RAMOS P.

OPINION DEL AUDITOR

Norma de Informacin Nro 4

* El informe deber expresar una opinin con

respecto a los estados financieros tomados como
un todo o una aseveracin a los efectos de que no
puede expresarse una opinin. Cuando no puede
expresar una opinin total, deben declararse las
razones de ello. En todos los casos que el nombre
del contador es asociado con estados financieros,
el informe debe contener una indicacin clara de la
naturaleza del trabajo del auditor, si lo hubo, y el
grado de responsabilidad que el auditor asume.
[Bailey, 1998]
J. RAMOS P.

Recordemos que el propsito principal de la auditora a

estados financieros es la de emitir una opinin sobre si
stos presentan o no razonablemente la situacin financiera
y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso
de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el
auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin,
entonces se ver obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas
de opinin para su dictamen.

*Opinin limpia o sin salvedades

*Opinin con salvedades o calificada
*Opinin adversa o negativa
*Abstencin de opinar
J. RAMOS P.