LEGISLACIN TRIBUTARIA III

Unidad No. 1: Procedimiento Tributario, Finalidad, Concepto

OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES

FORMALES.
Los contribuyentes o responsables directos del
pago del tributo debern cumplir los deberes
formales sealados en la ley o en el
reglamento, personalmente o por medio de sus
representantes, y a falta de stos, por el
administrador del respectivo patrimonio.

REPRESENTANTES QUE
DEBERES FORMALES.

DEBEN

CUMPLIR

Deben cumplir los deberes formales de sus representados,

sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas:
a)
b)
c)

Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el

impuesto debe liquidarse directamente a los menores;
Los tutores y curadores por los incapaces a quienes
representan.
Los gerentes, administradores y en general los
representantes legales, por las personas jurdicas y
sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser
delegada

d)

e)

f)
g)

h)

Los albaceas con administracin de bienes, por las

sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con
administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el
curador de la herencia yacente.
Los administradores privados o judiciales, por las
comunidades que administran; a falta de aquellos, los
comuneros que hayan tomado parte en la administracin
de los bienes comunes.
Los donatarios o asignatarios por las respectivas
donaciones o asignaciones modales.
Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los
sndicos por las personas declaradas en quiebra o en
concurso de acreedores, y
Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados
especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos
de negocios en Colombia de residentes en el exterior.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES.

(ART. 193)
1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso.
2. Acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que a
sus solicitudes, trmites y peticiones sean resueltas por los empleados
pblicos, a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes
3. A ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos para el
control de las obligaciones sustanciales y formales.
4. Al carcter reservado de la informacin
5. A representarse a s mismo o a ser representado a travs de apoderado
especial o general.
6. A que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la
autoridad.

7.

8.
9.

10.

11.

12.

A recibir orientacin efectiva e informacin actualizada sobre las

normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina vigente y las
instrucciones de la autoridad.
A obtener en cualquier momento, informacin confiable y clara
sobre el estado de su situacin tributaria por parte de la autoridad.
A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas
tcnico-jurdicas formuladas por el contribuyente y el usuario
aduanero y cambiario, as como a que se le brinde ayuda con los
problemas tributarios no resueltos.
A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las
actuaciones que le sean desfavorables, as como acudir ante las
autoridades judiciales.
A la eliminacin de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo
la modalidad de terminacin y conciliacin, as como el alivio de los
intereses de mora debido a circunstancias extraordinarias cuando la
ley as lo disponga.
A no pagar impuestos en discusin antes de haber obtenido una
decisin definitiva en la va administrativa o judicial salvo los casos
de terminacin y conciliacin autorizados por la ley.

13.

A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma

menos onerosa y a no aportar documentos que ya se
encuentran

en

poder

de

la

autoridad

tributaria

respectiva.
14.

A conocer la identidad de los funcionarios encargados

de la atencin al pblico.

15.

A consultar a la administracin tributaria sobre el

alcance y aplicacin de las normas tributarias, a
situaciones de hecho concretas y actuales.

ARTCULO 574. CLASES DE DECLARACIONES.

Los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente, debern
presentar las siguientes declaraciones tributarias:
1. Declaracin anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando
de conformidad con las normas vigentes, estn obligados a declarar.
2. Declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables
de este impuesto que pertenezcan al rgimen comn. <Modificado por la Ley
223/95, art.28>
3. Declaracin mensual de retenciones en la fuente, para los agentes
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto
sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional. <Modificado por la Ley
223/95, art. 28>
4. Declaracin del impuesto de timbre, para los documentos y actos
sometidos a dicho impuesto.

LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON EL PERIODO FISCAL.

LAS
DECLARACIONES CORRESPONDERN AL PERODO O EJERCICIO
GRAVABLE.

ARTCULO
576.
OBLIGADOS
A
DECLARAR
POR
CONTRIBUYENTES SIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL PAS.
Debern presentar la declaracin de los contribuyentes con domicilio o
residencia en el exterior:
1. Las sucursales colombianas de empresas extranjeras;
2. A falta de sucursal, las sociedades subordinadas;
3. A falta de sucursales y subordinadas, el agente exclusivo de negocios;
4. Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.
Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la cumplieren, sern
responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.

ARTCULO 577. APROXIMACIN DE LOS VALORES DE LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS. LOS VALORES DILIGENCIADOS
EN LOS FORMULARIOS DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS,
DEBERN APROXIMARSE AL MLTIPLO DE MIL (1000) MS
CERCANO.

ARTCULO 578. UTILIZACIN DE FORMULARIOS. La declaracin

tributaria se presentar en los formatos que prescriba la Direccin
General de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 579. LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIN
DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. La presentacin de las
declaraciones tributarias deber efectuarse en los lugares y dentro de los
plazos que para tal efecto seale el Gobierno Nacional. As mismo el
Gobierno podr efectuar la recepcin de las declaraciones tributarias a
travs de bancos y dems entidades financieras.
ARTCULO 579-2. PRESENTACIN ELECTRNICA DE
DECLARACIONES. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 579, el
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolucin,
sealar los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados
a cumplir con la presentacin de las declaraciones y pagos tributarios a
travs de medios electrnicos.

POR UN MEDIO DIFERENTE, POR PARTE DEL

OBLIGADO A UTILIZAR EL SISTEMA ELECTRNICO, SE
TENDRN COMO NO PRESENTADAS. EN EL EVENTO
DE PRESENTARSE SITUACIONES DE FUERZA MAYOR
QUE LE IMPIDAN AL CONTRIBUYENTE PRESENTAR
OPORTUNAMENTE SU DECLARACIN POR EL
SISTEMA ELECTRNICO, NO SE APLICAR LA
SANCIN DE EXTEMPORANEIDAD ESTABLECIDA EN
EL ARTCULO 641 DE ESTE ESTATUTO, SIEMPRE Y
CUANDO LA DECLARACIN MANUAL SE PRESENTE A
MS TARDAR AL DA SIGUIENTE DEL VENCIMIENTO
DEL PLAZO PARA DECLARAR Y SE DEMUESTREN LOS
HECHOS CONSTITUTIVOS DE FUERZA MAYOR.
CUANDO SE ADOPTEN DICHOS MEDIOS, EL
CUMPLIMIENTO
DE
LA
OBLIGACIN
DE
DECLARAR NO REQUERIR PARA SU VALIDEZ DE
LA FIRMA AUTGRAFA DEL DOCUMENTO.

Artculo 580. Declaraciones que se tienen

por no presentadas
No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en
los siguientes casos:
a)

la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto;

b)

Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en

forma equivocada;

c)

Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases

gravables;

d)

Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal

de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor
fiscal existiendo la obligacin legal;