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La

obligacin
tributaria

ARTICULO 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION


TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, es de
derecho pblico, es el vnculo entre el
acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por
objeto
el
cumplimiento
de
la
prestacin tributaria, siendo exigible
Obligacin.
coactivamente. es un trmino que
procede del latn obligatio y que
refiere a algo que una persona est
forzada a hacer por una imposicin
legal o por una exigencia moral. La
obligacin crea un vnculo que lleva al
sujeto a hacer o a abstenerse de
hacer algo de acuerdo a las leyes o
lasTributario,
normativas.por su parte, es
aquello perteneciente o relativo al
tributo, un concepto que puede
utilizarse para nombrar a la
entrega de dinero al Estado para
las cargas pblicas. Un tributo, en
ese sentido, es un impuesto.

Los ciudadanos entregan un


porcentaje de sus ingresos para que
elEstadosatisfaga parte de sus
necesidades, entre las cuales se
encuentran los siguientes puntos,
todos fundamentales para que un
pas pueda desarrollarse:

El drenaje.
El transporte pblico.
La red de alcantarillado.
La construccin y el mantenimiento de
centros desalud.
El cuerpo de bomberos.
Las obras de construccin y reparacin
de edificios y de la va pblica, lo cual
incluye los caminos, tneles y puentes.
Diseo y puesta en marcha de
proyectos y programas especficos para
apoyar a losempresarios, tanto a los
micro, como a los pequeos y
medianos.
Entrega de subsidios de diversos tipos,
imprescindibles para muchos
emprendimientoseducativosy
laborales.

ARTICULO 2.- NACIMIENTO DE LA


OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
La mayora de empresarios desconocen
cundo es que estn obligados a pagar
tributos, algunos de ellos creen que los
Administradores tributarios(Sunat y
Municipalidades)arbitrariamente les
asignan
los
tributos(Impuestos,
Contribuciones y Tasas) que estos han
de pagar. Aquellos empresarios estn
equivocados puesto que para que se
encuentren obligados a pagar algn
tributo ya sea comoPersona Natural o
Jurdica, antes tiene que nacer la
obligacin de pagar dicho tributo, y esta
nace
cuando
concurren
loscuatro
aspectosde laHiptesis de incidencia
tributaria.

Hiptesis
Aspecto
Aspecto
Aspecto
Aspecto

de Incidencia Tributaria
objetivo o material
subjetivo o personal
temporal
espacial

Hecho Generador
El hecho generador de la
obligacin tributaria es el
presupuesto establecido por la ley
para tipificar al tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de
la obligacin tributaria.
Se considera ocurrido el hecho
generador y existente sus
resultados:
1. En lassituaciones de hecho
2. En lassituaciones jurdicas

EJEMPLO:

IGV

La empresa "A" le vende 5 automviles a la empresa "B" en la


ciudad de Lima el 24 de diciembre del 2011.
La prestacin tributaria solo es exigible cuando se cumpla la
hiptesis de incidencia tributaria:
1. De acuerdo al inciso 1 del articulo 1 de la Ley del IGV, esta
gravada la venta de bienes muebles (automviles), cumplindose
con esto el aspecto objetivo.
2. El IGV, es un impuesto que grava la venta, en consecuencia el
sujeto quin vende es el deudor tributario, siendo en este caso la
empresa "A", el sujeto obligado al pago, aspecto subjetivo.
3. En la ley del IGV (venta de bienes), la obligacin tributaria nace
cuando se entregue el bien o cuando se emite el respectivo
comprobante de pago, lo que ocurra primero. Siendo para este
ejemplo que se transfiere el bien el 24/12/2011, es entonces en
esta fecha que nace la obligacin de pagar el impuesto, pero
tomando en cuenta que el IGV es de liquidacin y determinacin
mensual, correspondera el impuesto al periodo diciembre 2011,
aspecto temporal.
4. Igualmente la ley del IGV, seala que estn gravadas la venta
de bienes muebles dentro del territorio nacional, estando Lima
dentro del territorio nacional se cumple con el cuarto aspecto

ARTICULO 3.- EXIGIBILIDAD DE LA


OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es
exigible:
Cuando deba ser determinada por el
deudor tributario, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo
fijado por Ley o Reglamento y, a falta
de este plazo, a partir del dcimo
sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.

Cuando deba ser determinada por la


Administracin Tributaria, desde el
da siguiente al vencimiento del plazo
para el pago que figure en la
Resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria.
A falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin.

LA DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria en el
monto determinado por el
contribuyente o por la
Administracin la que se va a
convertir en un valor exigible
por efecto de la actividad de
la Administracin Tributaria
cuando libra la Orden de Pago
o la resolucin de
Determinacin y esta queda
consentida y pasa al
procedimiento de ejecucin.

La deuda tributaria, est


compuesta de cuatro
elementos:
a) El tributo
b) Los intereses del tributo
c) La multa
d) Los intereses de la multa.

La deuda tributaria goza


de privilegio sobre todos
los bienes del deudor
tributario y gozan de
prelacin cuando
concurra con otros
acreedores pero en
quinto orden pues
primero tienen
preferencia en el
siguiente orden las
deudas que a
continuacin
mencionaremos:
a) Pago de remuneracin es
y beneficios sociales
adeudados a los
trabajadores.
b) Aportaciones impagas al
Sistema Nacional de
Pensiones o a la AFP.
c) Deudas por alimentos

Cundo es exigible la obligacin


tributaria?
La obligacin tributaria es exigible en los
siguientes momentos:

CUANDO
DEUDOR

DEBE SER DETERMINADO POR EL


TRIBUTARIO. Desde el da

siguiente al vencimiento del plazo fijado


por Ley o Reglamento y, a falta de este
plazo, a partir del dcimo sexto da del
mes siguiente al nacimiento de la
obligacin tributaria.
EN EL CASO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR SUNAT. Desde el da siguiente a

vencimiento del plazo fijado en el


artculo 29 del Cdigo Tributario, o en la
oportunidad prevista en las normas
especiales cuando se trate de tributos
que graven la importacin.
CUANDO DEBE SER DETERMINADO POR LA
SUNAT. Desde el da siguiente al

vencimiento del plazo para el pago que


figure en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A

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