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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TCNOLOGIA INDUSTRIAL


RODOLFO LOERO ARISMENDI
I.U.T.I.R.L.A
EXTENSIN CIUDAD BOLVAR
ESPECIALIDAD: ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO EN LA


CANCELACION DE FACTURAS A PROVEEDORES EN EL
DEPARTAMENTO DE FINANZAS DE LA EMPRESA
PETROLEOS DE VENEZUELA (PDVSA) DISTRITO
SAN TOME, ESTADO ANZOATEGUI
Autora:
Palma, Ylsa
CI: 19.298.609
Tutora:
Lic. Iraida Ruiz
CI 5.549.058

CAPITULO I: EL PROBLEMA

CAPITULO II: MARCO TEORICO

CAPITULO III: MARCO METODOLOGICO

CAPITULO IV: ANALISIS Y PRESENTACION DE RSULTADOS

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CAPITULO I
EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Laimportanciadelcontrolinternodentrodelaadministracinpblica,
radicaenlaconfiabilidadquedebenpresentarlascifrasquesonreflejadas
en los estados financieros, de igual forma debe evaluar el nivel de
eficienciaoperacionalenlosprocesoscontablesyadministrativos

EnelcumplimientodesusfuncionesPDVSAysusfilialesrequieredelos
servicios prestados de proveedores de materiales e insumos, etc. para el
buen funcionamiento de la misma, lo cual es de mucha importancia el
controlinternoenelmomentodelascompras,yaquelosproveedorespara
tramitarlacancelacindelosserviciosprestadosalaempresa

Esta empresa del Estado venezolano dispone de un sistema de control


interno realizado por el Departamento de Finanzas, el cual presenta una
serie de debilidades tales como el incumplimiento por parte del personal
adscrito al Departamento de Finanzas de las normas y procedimientos
establecidosparalacancelacindefacturasaproveedores,porloqueestas
no son recibidas de forma adecuada debido a una numeracin errada,
retardandosucancelacinpuntualamsdeseismesesdehabersegenerado
lascompras;asimismo,lasfacturasnoingresanconlosdebidossoportes
tales como rdenes de requisicin y afectando la compra de materiales e
insumos y aun as la empresa cancela los pagos correspondientes lo que
causaprdidasenlaempresaporpagosindebidosylosregistroscontables.

INDICADORES
-Incumplimiento de las normas y procedimientos establecidos
por la empresa para la emisin de pagos a proveedores
-Las facturas no ingresan con los debidos soportes tales como
rdenes de requisicin y compra de materiales e insumos y
aun as la empresa cancela los pagos correspondientes
-Ausencia de supervisin adecuada que permita llevar a cabo
el debido proceso de pago de facturas a proveedores

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Objetivo General

Analizar el cumplimiento de las normas de control interno en la cancelacin de facturas a

proveedores realizados en el Departamento de Finanzas de La Empresa PDVSADistrito San


Tome,EstadoAnzotegui
Objetivos Especficos

-Diagnosticarelcumplimientodelasnormasyprocedimientosqueseaplicaparalaemisin
depagosaproveedores

-Verificarelprocesoderevisindefacturasparalacancelacindelospagoscorrespondientes

-Verificarelprocesodesupervisinquepermitallevaracaboelpagodefacturasaproveedores

JUSTIFICACION

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Antecedentes histricos
Elorigendelcontrol,surgeconlapartidadoble,quefueunadelasmedidasdecontrol,
pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por
formaryestablecersistemasadecuadosparalaproteccindesusintereses.
Debidoaello enla actualidadcarecedeunadefinicinapropiadaouniversal,quesea
aceptada o aprobada por todos los que investigan el tema. Los enfoques dados por
diferentes autores que han sido consultados tienen puntos coincidentes al definir el
concepto, pues todos destacan que contribuye al logro de los objetivos propuestos por
lasentidades
.
.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Antecedentes de la empresa
Petrleos de Venezuela,Sociedad Annima(PDVSA) es unaempresa
estatalvenezolanacuyas actividades son laexplotacin,produccin, refinacin,
mercadeoytransportedelpetrleovenezolano.Fuecreadapordecretogubernamental
el1deenerode1976

Antecedentes relacionados

FrasquilloC(2010)realizoelTrabajoEspecialdeGradotituladoAnlisisDeProceso
deControlInternoenlasTransaccionesRealizadasenTaquillaen elBancodeFomento
Regional de los Andes (BANFOANDES), para optar al ttulo de Tcnico Superior en
Administracin Bancaria y Financiera en el Instituto de Tecnologa Industrial Rodolfo
LoeroArismendi,CiudadBolvarEstadoBolvar

ValeriM(2011)realizoelTrabajoEspecialdeGradotituladoAnlisisdeControlInterno
en la ejecucin de los Contrato y de Servicios Profesionales en el Departamento de
AdministracinenlaEmpresadeProduccinSocialSERVICIOS3HEstadoAnzotegui
para optar al ttulo de Tcnico Superior en Administracin Tributaria en el Instituto de
TecnologaIndustrialRodolfoLoeroArismendi,CiudadBolvarEstadoBolvar.

ColinaM.,Y.yotros(2010).RealizaronelTrabajoEspecialdeGradotituladoControl
Interno para los Entes Descentralizados de laAdministracin Pblica Nacional. Control
PrevioenlaCorporacinparaDesarrollodelaReginZuliana(CORPOZULIA),para
optaralttulodelicenciadosenAdministracinyContaduraenlaUniversidaddelZulia.

BASES TEORICAS

Control
Control Interno
Objetivos del Control Interno:
Componentes de la Estructura del Control Interno
Sistema Contable
Documentos Contables
rdenes de Compra
Requisicin de Compra
Flujo de la Requisicin de Compra
Proveedor
Pagos
Normas
Cumplimientos de Normas
Auditoria
Supervisin

CONTROL INTERNO

Segn la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela


(2010),elsistemadecontrolinternoconsisteen:

Plan de organizacin entre la contabilidad, funciones de empleados y


procedimientos coordinados que adopta una empresa pblica, privada o
mixta, para obtener informacin confiable, salvaguardar sus bienes,
promover la eficiencia de sus operaciones y adhesin a su poltica
administrativa.TomadodePerdomo(1.997)

Para autores como Chiavenato (2009) los objetivos del control interno se
sintetizan de la siguiente manera
1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y
suficiente como herramienta til para la gestin y el control.
2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de
informacin no financiera para utilizarla como elemento til para la
gestin y el control.
3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de
los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de
propiedad de la entidad.
4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus
objetivos y misin.
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y
reglamentarias. (Pg. 572)

CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO

DISEO DE LA INVESTIGACIN

La investigacin realizada se ubico dentro de losparmetrosdelos diseos


decampo.CarlosA.Sabino(2009)expresa:losdiseosdecamposebasan
en informaciones o datos primarios, obtenidos directamente de la realidad
observada (p.67). Es evidente que, la investigacin de campo permite
recabarlosdatosdirectamentedelarealidaddondeacontecen,locualpermite
realizarunprocesoindagatoriomuchomsveraz.

TIPO DE INVESTIGACIN

Lainvestigacinaefectuaresdetipodescriptivo.Elestudiodescriptivode
una u otra manera est presente en todo tipo de trabajo de investigacin, ya que
cuandoseemiteunsimpleconceptoseestdescribiendoalgo,bienseaensuforma,
funcin,caractersticayorigen.

Conrespectoaesto,HernndezFernndez(2006)seala:
los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de
personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno que sea sometido a
anlisis. Miden o evalan diversos aspectos, dimensiones o componentes del
fenmenoainvestigar(Pg.60).

POBLACION Y MUESTRA
Poblacin

Es el total de habitantes en un rea o grupo especifico, ciudad pas o


continente en un determinado tiempo ,segn Balestrini, M (1.998): Es
cualquier conjunto de elementos de los que se quiere conocer o investigar
algunaoalgunasdesuscaractersticas(P.126).Eluniversoobjetodeestudio
estrepresentadoporelelPersonaladscritoalelDepartamentodeFinanzas
de La Empresa PDVSA Distrito San Tome, Estado Anzotegui, conformado
por 05 personas, lo cual constituye una poblacin de tipo finita, ya que est
constituidoporunnmerodeterminadodeelementos.
.

POBLACION Y MUESTRA
Muestra

Hurtado(1998)ladefinecomo:Laporcinquesetomapararealizarel
estudio, la cual se considera representativa (de la poblacin) (p. 144) Es
evidente que la muestra es una parte del colectivo objeto de estudio, sin
embargo, la poblacin es finita, la muestra quedar representada por el
Personal adscrito el Departamento de Finanzas de La Empresa PDVSA
Distrito San Tome, Estado Anzotegui, conformado por 05 personas, la
poblacinesfinitaporqueesmenorde100.

CAPITULO IV
ANALISIS Y PRESENTACION
DE RESULTADOS

CUADRO N 1
DISTRIBUCIN ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DE
LOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE
FINANZAS CUMPLEN DE FORMA ADECUADA
LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
Alternativa de
Respuesta

Frecuencia
Absoluta

Frecuencia
Porcentual

Si

40

No

60

Totales

05

100

Fuente: cuestionario dirigido al personal adscrito al Departamento de Finanzas de La Empresa


PDVSA Distrito San Tome, Estado Anzotegui,

CUADRO N 5
DISTRIBUCIN ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DE
LOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE
FINANZAS REALIZA UN EFECTIVO CONTROL DE SOPORTES
DE FACTURAS CANCELADAS

Alternativa de
Respuesta

Frecuencia
Absoluta

Frecuencia
Porcentual

Si

40

No

60

Totales

05

100

Fuente: cuestionario dirigido al personal adscrito al Departamento de Finanzas de La Empresa


PDVSA Distrito San Tome, Estado Anzotegui,

CUADRO N 7
DISTRIBUCIN ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DE
LOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE
FINANZAS REALIZA UNA EFECTIVA REVISIN DE
LA FECHA DE EMISIN DE FACTURAS
CANCELADAS
Alternativa de
Respuesta

Frecuencia
Absoluta

Frecuencia
Porcentual

Si

40

No

60

Totales

05

100

Fuente: cuestionario dirigido al personal adscrito al Departamento de Finanzas de La Empresa


PDVSA Distrito San Tome, Estado Anzotegui,

CUADRO N 9
DISTRIBUCIN ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DE
LOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE
FINANZAS REALIZA UNA EFECTIVA SUPERVISIN DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
DE LA EMPRESA
Alternativa de
Respuesta

Frecuencia
Absoluta

Frecuencia
Porcentual

Si

40

No

60

Totales

05

100

Fuente: cuestionario dirigido al personal adscrito al Departamento de Finanzas de La Empresa


PDVSA Distrito San Tome, Estado Anzotegui,

CAPITULO V
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

Tomando en cuenta el anlisis del instrumento de medicin se establecen las


siguientesconclusionesdelapresenteinvestigacin:
-No se cumplen de forma adecuada las normas de control interno, por lo que
existen fuertes debilidades en el proceso de cancelacin de facturas a los
proveedores detectndose retardos en el mismo causando morosidad e
inconvenientesnecesariosyposiblesfallasdematerialeseinsumos.
-Noserealizaunefectivocontroldesoportesdefacturascanceladas,porloque
lasmismassoncanceladassinestedebidoprocesotrayendocomoconsecuencia
pagosindebidosoretardosenlosmismosalgoquenodebeocurrirtomandoen
cuenta que son recursos pertenecientes al estado venezolano y deben ser
administradoscontotalobjetividadytransparencia.


-En el Departamento de Finanzas de la empresa no se realiza una efectiva
revisin de la fecha de emisin de facturas canceladas, para cumplir con lo
establecidoenlasleyessobreelaccesorpidoyefectivodelacontabilidaddela
empresa por parte de los rganos del estado encargados de la administracin
tributaria,tantonacional,comomunicipal,ademsdeinspeccioneslaborales.
-No se realiza una efectiva supervisin del cumplimiento de las normas de la
empresaenelDepartamentodeFinanzasporloquenosetieneclaroelproceso
de supervisin de la empresa lo que puede deducirse en fallas de control y
cancelacininadecuadadefacturasqueafectennegativamentealaorganizacin
debidoaquenoseaplicanloscriteriosdefinidosdeunprocesodesupervisin
efectivos

RECOMENDACIONES

Se recomienda que se provea de informacin contable al personal


administrativo,lacualesdevitalimportanciayaqueservircomomediode
induccinyorientacinlograrmejorarlaempresaenestesentido.

El personal que labora en la empresa, deben ser capacitados y actualizados


constantemente por medio de talleres y cursos en cuanto a innovaciones
tecnolgicasynuevasleyesyreglamentosquerigenlaactividadcontableen
elprocesodedeclaracindeimpuestos.

Fortalecerlosprocedimientosadministrativosreferidosalcontrol,direcciny
orientacinenlaempresa,aefectosdelograrelefectivofuncionamientoenel
reaadministrativa.

Aumentar la frecuencia del programa de auditoria interna para que la


informacinaportadaporeldepartamentoseaobjetivaytransparenteentodo
momento evitando asi el pago de facturas sin los debidos soportes que las
justifiquen

Mejorar los manuales de personal para que el personal pueda adiestrarse de


maneraefectivasiguiendolaspautasestablecidasporestosmanuales,paraas
lograr una disminucin de los eventos administrativos que se presenta en el
departamento.

Aumentarlasupervisinenelpuntodetrabajoparaevaluaralpersonalyas
poder realizar la planificacin de adiestramiento segn sea las evaluaciones
arrojadasenlasupervisinporobservacindirectaydocumental.

POR SU ATENCION MUCHAS


GRACIAS