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UNIDAD VIII

CRDITOS

Crditos

Derechos a percibir de terceros sumas de dinero


u otros bienes o servicios (clasificados en
originados y no originados en la venta de bienes
y servicios de la actividad principal).

AGRUPAMIENTO HABITUAL
- Crditos por Ventas
- Otros Crditos
Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ

Crditos
Derechos a percibir de terceros:
sumas de dinero,
bienes,
servicios.

Originados en:

la venta de bienes y servicios de la actividad principal,


con diversas formas de financiacin y garantas.

Descuentos de documentos de terceros

otras operaciones de ventas de:


bienes de uso,
inversiones,
intangibles identificables, etc.

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Crditos por Ventas


Componentes

Clientes
Clientes en moneda extranjera
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin administrativa
Deudores en gestin judicial
Cheques de fecha diferida
Cupones a Cobrar
Tarjeta de Crdito (Visa MasterCard)
Deudores por Documentos Vencidos Impagos
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Crditos por Ventas


Componentes

Partidas de ajuste de la Valuacin de Crditos por Ventas

Intereses positivos adelantados -A


Documentos de terceros descontados A
Descuentos Cupones a Depositar -A
Previsin para incobrables. A

Partida de ajuste de la Valuacin de Documentos de Terceros


descontados
intereses negativos adelantados documentos descontados - (- A)

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Otros Crditos
Componentes

Deudores

varios
IVA saldo a favor
Anticipos impuestos
Anticipos al personal
Alquileres pagados por adelantado
Seguros adelantados
Accionistas
Socio XX cta. particular.
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DESTINO FINAL DE LAS


CUENTAS POR COBRAR
Cobro
Refinanciacin
Venta
Acuerdo de conversin del crdito en capital de
la empresa deudora.
Condonacin
Prescripcin liberatoria: prdida de los derechos
de cobro debido a la inaccin del ente y al
transcurso del tiempo.

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FORMAS COMUNES DE
VENTAS CON FINANCICIN

No documentada:
En

cuenta corriente.
En cuotas.

Documentada:
pagars
cheques

diferidos.
Otros instrumentos
financieros.

OTRAS:

CON FINANCIACIN
pero instrumentadas
como de CONTADO:

Cupones: tarjetas de
crdito, de dbito o de
compra.

Vales emitidos por


terceros..

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Elementos en una operacin


de venta financiada

Precio total facturado; que es el valor que se FINANCIA

Precio de contado;

Componentes financieros explcitos o implcitos


facturados;

Impuestos a ser entregados al fisco; IVA Dbito Fiscal Percepciones y Retenciones IVA, Ganancias o Ingresos
brutos (segn se cobre o se facture) .
En el caso de ventas con Tarjetas de Crditos:
Descuentos de entidades emisoras de tarjetas de crdito.

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Determinacin de los
componentes
financieros implcitos

1) Por diferencia entre el


precio financiado y el
de contado de los
bienes o servicios
vendidos

2) aplicando al precio
facturado una tasa de
descuento basada en
la tasa de inters
utilizada para
determinar el precio de
venta financiado.

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Tasa de descuento

Tasa de inters:

Tasa

de descuento:

100 x i
100 + i
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CUENTAS A UTILIZAR
Debe:

A crdito o en cuotas.
Clientes (A)
Documentada:
Documentos a cobrar (A)
Con cheque deferido:
Cheques Diferidos Recibidos (A)

Haber:

Ventas (i)

Intereses positivos a
devengar

IVA D.F. (M)

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Venta documentada

En la Venta documentada lo HABITUAL es que el inters


este incluido en el documento.

En consecuencia siempre se hacen presentes los


Intereses positivos adelantados que son asumidos en ese
momento.

La documentacin del crdito puede ser en el momento


inicial o con posterioridad.

Los documentos a cobrar pueden ser transformados en


dinero al ser descontados en una institucin bancaria.
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Venta documentada

Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en poder de


la empresa

Los documentos a cobrar son crditos de de realizacin futura.


Son NO EXIGIBLES hasta su vencimiento

Hay situaciones en que el cliente pide se le de un RECIBO por la


entrega del documento

Puede ocurrir que el documento a cobrar sea un PAGARE


ENDOSADO por mi cliente. CUAL ser el efecto

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DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE TERCEROS

OPERACION FINANCIERA.
Con caractersticas similares a un prstamo directo, pero con las
siguientes diferencias:
PARA EL ENTE QUE LOS RECIBE EN DESCUENTO

Implica una mayor garanta.


Se presentan al menos dos responsables eventuales a los cuales
exigir el pago.

PARA QUIEN LOS ENTREGA EN DESCUENTO:

No implica la creacin de una nueva obligacin, sino


la

transferencia de un crdito contra un tercero y


el origen de una responsabilidad contingente ante
la eventual falta de pago por parte del deudor
principal.
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QUIENES RECIBEN DOCUMENTOS DE TERCEROS A EFECTOS DE


SU DESCUENTO

ENTIDADES FINANCIERAS U OTROS TERCEROS:

A EFECTOS DE ENTREGAR DINERO.

PROVEEDORES U OTROS ACREEDORES:

A EFECTOS DE REDUCIR O CANCELAR


DEUDAS
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DOCUMENTACION RESPALDATORIA

FORMULARIOS LISTADO DE LOS VALORES ENTREGADOS A


ENTIDADES FINANCIERAS - SOLICITUD DE DESCUENTO.

NOTA DE CREDITO BANCARIA - LIQUIDACIONES


BANCARIAS.

RECIBO EMITIDO POR ACREEDOR O PROVEEDOR.

LIQUIDACION DE INTERESES POR PARTE DEL PROVEEDOR

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DOCUMENTOS DESCONTADOS

Ese PAGARE o Documento a Cobrar en poder de la empresa


puede ser CONVERTIDO en dinero a travs del descuento en
un banco

El banco ADELANTA el dinero y se deduce el inters y su


comisin por el servicio (lo cobra por adelantado)

LUEGO: el descuento de documentos es una forma corriente


de obtener crdito bancario

La empresa NO asume un pasivo sino TRANSFIERE un


activo. Aparece una CONTINGENCIA ?
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DOCUMENTOS DESCONTADOS

Como lo CONTABILIZAMOS?

Hay que DISMINUIR los saldos Contables de los documentos a


cobrar en cartera. De que forma?
Dar INGRESO al dinero que proviene de la operacin del
descuento. DONDE) - Documentacin?
Y los INTERESES?: Darles el tratamiento de Intereses Negativos
Adelantados
Y la Contingencia del NO PAGO del firmante del documento? Se
PUEDE:
Utilizar CUENTAS DE ORDEN
Utilizar CUENTAS REGULARIZADORAS y hay una 3er alternativa.

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REGISTRACION CONTABLE
Con CUENTAS DE ORDEN:
Documentos de terceros descontados (o endosados) (D)
Banco. XX (o Proveedores) - Documentos de terceros descontados (o
endosados) (H)
Con CUENTA REGULARIZADORA DE ACTIVO:
Documentos de terceros descontados ( o endosados) (-A)

Cuenta que regulariza: Documentos a cobrar (A)

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EJEMPLO 5

Venta documentada de mercaderas por $ 1000.Intereses adelantados pactados y facturados $ 10%


IVA facturado 20 %.
Importe total Facturado $1320.-

---------------- ----------------Documentos a Cobrar (A)

1320.-

Ventas (I)
1000.Intereses positivos a devengar (-A)
IVA D.F. (M)
220.-

----------------

100.-

-----------------

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EJEMPLO 5 (2)

Descuento del documento en Bco. XX en el que la


empresa mantiene una cuenta corriente.
Intereses adelantados deducidos por el Bco. son del 10
% mensual.
El banco adems debita adems en concepto de Gastos
y Comisiones $

---------------- ----------------Banco XX Cta. Cte. (A)


Int. Neg. Adel. Doc. descont.
Comisiones y gtos. Bcrios.
Doc. de terceros descont.

----------------

-----------------

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Vencimiento del documento descontado

---------------------------------Documentos de Terceros descontados


Documentos a Cobrar
---------------------------------Deudores por Doc. vencidos impagos
Banco XX Cta. Cte.
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OTRAS VENTAS CON FINANCIACIN


pero usualmente instrumentadas
como de CONTADO

Tarjetas de crdito, de dbito o de compra.


Vales de consumo.

Precio total facturado.


Precio de contado.
Impuestos a ser entregados al fisco.

CUENTAS A UTILIZAR:

Debe: .........

Haber:
Ventas (i)
IVA D.F. ... (M)

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Sistema Tradicional
Sistema Post Net
Ventas con Cupones (M)
Ventas con Cupones (M))
Cupones a Depositar ...
Cupones a Cobrar (A)
(A)
Cupones Depositados
Descuento por venta con
TARJETA ... (A)
cupones (G)
Descuento por venta con
Tarjeta XX (A)
cupones (G)
Intereses ganados TARJETA. Descuento cupones a
depositar (-A)
(I)
Intereses ganados
Intereses a devengar
TARJETA. (I)
cupones (-A)
Intereses a devengar
cupones (-A)
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EJEMPLO

Venta de Mercaderas.

Precio de contado $ 1000.IVA facturado 20 %.


Importe total Facturado $1200.-

Se recibe cupn Tarjeta de Crdito MAX por el importe


total.

Descuento convenido con la entidad emisora de la


Tarjeta: 10 %
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SISTEMA POSTNET
1) VENTA:
-------------------- -----------------Venta con cupones (M) 1200.Ventas (I)
1000.IVA D.F. (M)
200.------------------ ------------------Cupones a Cobrar (A)
1200.Ventas con Cupones (M)
1200.------------------ ------------------Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ

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2) IMPUTACION DEL DESCUENTO QUE REALIZARA LA


ENTIDAD EMISORA:
----------------------------- ----------------------------

Tarjeta XX (A)
1080.Descuento por ventas con cupones (G) 120.Cupones a cobrar (A)
----------------------------- -------------------------

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1200

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3) COBRO DE LOS CUPONES:


---------------------------- --------------------------

Banco Cta.Cte. (A)


Tarjeta XX

1080.1080.-

------------------------- ---------------------------

Importe disminuido por retenciones en concepto de


Impuestos.

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SISTEMA TRADICIONAL
1) VENTA:
-------------------- -----------------Ventas con Cupones (M) 1200.Ventas (I)
1000.IVA D.F. (M)
200.
------------------ ------------------Cupones a Depositar (A) 1200.Ventas con Cupones (M) 1200.------------------ ------------------Porf. Cra. TERESA BISORDI DE GUTIERREZ

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2) IMPUTACION DEL DESCUENTO QUE REALIZA LA


ENTIDAD EMISORA:
----------------------- -----------------------Descuento p/ venta con cupones (G)
Descuento cupones a depositar (-A)
------------------------- -----------------------

120.120.-

Cuenta Regularizadora de Cupones a Depositar (A)

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3) PRESENTACION DE LOS CUPONES PARA SU COBRO:


--------------------------- ---------------------------Cupones depositados TARJETA ... (A)
Descuento cupones a depositar (-A)
Cupones a Depositar (A)
--------------------------- ----------------------------

1080.120.1200.-

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4) COBRO DE LOS CUPONES:


-------------------------- -----------------------Banco Cta.Cte. (A)
1080.Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080.------------------------- -------------------------

Importe disminuido por retenciones en concepto de


Impuestos.
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Mecanismos peridicos de control


Por lo menos una vez al mes:

Comprobacin: suma de los saldos de las cuentas que integran


cada mayor auxiliar = el saldo de la pertinente cuenta del mayor.

Comparacin de los saldos contables con los informados por


clientes y conciliacin de los mismos: resmenes de cuenta;
pedidos de confirmacin de saldos; listados de documentos a
vencer.

Arqueo de documentos a cobrar en cartera y confirmacin de


descontados en bancos.
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Anlisis de las partidas componentes de los saldos contables;


evaluacin de su razonabilidad.

Control de vencimientos de crditos y devengamiento de


intereses y diferencias de cambio.

Control de la cobrabilidad de los clientes: depuracin de


clientes morosos y en gestin. Devengamieto de intereses por
morosidad. Utilizacin de cuentas especficas.

Tratamiento de los saldos acreedores de clientes.

Tratamiento de las incobrabilidades. Previsiones de fin de


ejercicio.
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Clientes

saldos acreedores: por anticipos realizados


CLIENTE XX,
es una cuenta patrimonial del activo y su saldo debe ser siempre
deudor (o est saldada).

La cuenta CLIENTES, an cuando se trate como cuenta analtica:

Por otra parte, las partidas NO relacionadas NO deben compensarse


cuando su compensacin futura no resulte posible.

O sea: no deben compensarse los saldos acreedores de algunos


clientes con los deudores de otros diferentes.

Por consiguiente: el saldo acreedor de algn cliente debe ser


cancelado con crdito a la cuenta: ANTICIPO DE CIENTES (cuenta
de pasivo)

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Documentacin Respaldatoria

Factura
pagars
recibos por recepcin de pagars
Documentacin bancaria por el descuento de
documentos.
Notas de dbito y de crdito bancarias.
Papeles de trabajo por el devengamiento de
los intereses.
Anlisis de vencimientos de clientes.
Informes del asesor letrado.

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CONCLUSIN

Los crditos de una empresa se originan: por ventas de mercaderas y

por otras ventas


Ello da origen a los dos grandes rubros de crdito del activo: Por Ventas
y otros Crditos
GARANTIAS: Las ventas a crdito pueden ser a sola firma,
documentadas o con garantas reales.
La retribucin por dar crditos es SIEMPRE el inters.
EL INTERES o los componentes financieros impolutos e explicitos
representan la retribucin por la espera y
NUNCA Integran el precio del bien vendido, debiendo ser DEPURADOS
por algunos de los mecanismos vistos
A su devengamiento representan un RESULTADO FINANCIERO
Son hechos de registracion DIFERIDA, son de generacin continua con
el transcurso del tiempo

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