Está en la página 1de 20

DERECHO TRIBUTARIO

MATERIAL
Tema V: Segundo Parcial
Derecho Financiero
Anna K Guerrero

Ihr Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

La Obligacin Tributaria
Ramn Valdez Costa

Relacin Jurdico Tributaria


Mximo Giannini / Dino Jarach, Pugliese

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Artculos13 y 19 COT (Luis Melo UCAB)

RJT y OT

Nacimiento y Determinacin de la Obligacin Tributaria

Naturaleza Jurdica: RJT / OT

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


LA INDEPENDENCIA DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 14 COT

VALIDEZ DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 15 COT

INTERPRETACIN

Art. 16 COT

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Sujeto Activo: Art. 18 COT

Entes Polticos Territoriales

Otros: INCES, IVSS, FONACIT, FONA

Sujeto Pasivo: Art. 19 COT

Contribuyente o Responsable

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Hctor Villegas

Artculo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los


cuales se verifica el hecho imponible.

Dicha condicin puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn

el derecho privado.

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los

cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.

Entes polticos territoriales: 180 CRBV


Otros

3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad

econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional


Cuentas en participacin, consorcios, sociedad irregular
Ver art. 23
Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Art. 24 COT
Derechos y obligaciones del contribuyente FALLECIDO
Fusin

RESPONSABLES: Artculo 25 COT

Responsable Solidario/ Directo

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Solidaridad:

Artculo 1.221 C.C.- La obligacin es solidaria cuando varios deudores


estn obligados a una misma cosa, de modo que cada uno pueda ser
constreido al pago por la totalidad, y que el pago hecho por uno solo
de ellos liberte a los otros, o cuando varios acreedores tienen el
derecho de exigir cada uno de ellos el pago total de la acreencia y que
el pago hecho a uno solo de ellos liberte al deudor para con todos.

Artculo 20 COT. Estn solidariamente obligadas aquellas personas


respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los
dems casos la solidaridad debe estar expresamente establecida en
este Cdigo o en la ley.
Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Efectos de la solidaridad:

Art. 21 COT

RESPONSABLES SOLIDARIOS
Artculo 28 COT

Derecho de reintegro art. 26 COT

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Art. 29 COT

Fondo de Comercio/activo y pasivo de empresas

Publicaciones C. COMERCIO: Art. 150/151: Acreedores comerciales/

solidaridad/ 6 meses
Notificacin Administracin Tributaria: 1 ao

Responsables Directos:
Agentes de Retencin y Percepcin cuando retienen o perciben/ Artculos 27 y 42
COT

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


RECHAZO DE GASTOS POR FALTA DE RETENCIN O POR

ENTERAMIENTO TARDO

Visto en principio de capacidad contributiva

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Domicilio
Domicilio objetivo

Domicilio subjetivo

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Domicilio Subjetivo
Artculo 30 COT. Se consideran domiciliados en Venezuela para los efectos tributarios:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o
discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el
ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.

2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en


el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas por un periodo
continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das y acrediten haber
adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas.

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de

representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de


los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y
que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos.
4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan
domiciliado en l, conforme a la ley.
Pargrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan
disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o
responsable, se entender como tal el domicilio, segn lo dispuesto
en este artculo.

Here comes your footer Page 15

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Pargrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este
artculo, la residencia en el extranjero se acreditar ante la Administracin
Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes
del Estado del cual son residentes.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de


nacionalidad venezolana, son residentes en territorio nacional.

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


DOMICILIO OBJETIVO

Artculo 31 COT. A los efectos tributarios y de la prctica


de las actuaciones de la Administracin Tributaria, se
tendr como domicilio de las personas naturales en
Venezuela:
1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o
comerciales. En los casos que tengan actividades civiles
o comerciales en ms de un sitio, se tendr como
domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal.
.
Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


2.

El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas


exclusivamente bajo relacin de dependencia, no tengan actividad
comercial o civil como independientes o de tenerla no fuere
conocido el lugar donde sta se desarrolla

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder


aplicarse las reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de
un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible
determinarlo conforme a las reglas precedentes.

Here comes your footer Page 18

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Revisar y estudiar
Art. 32 COT: Domicilio Objetivo Personas Jurdicas
Art. 33: Caso de Personas Jurdicas domiciliadas en
el extranjero

Your Logo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Establecimiento de Domicilio Electrnico: art. 34 COT.
Notificaciones obligatorias: OJO: Art. 35 COT

Pargrafo nico: La omisin de comunicar los datos citados


en los numerales 1 y 2 de este artculo, har que se
consideren subsistentes y vlidos los datos que se
informaron con anterioridad, a los efectos jurdicos
tributarios, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar.

Your Logo