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RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL TRABAJO

Condela
Renta
Cuarta
Categora

RENTAS
DEL
TRABAJO

Renta de
Quinta
Categora

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan


rentas del trabajo
2

RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Las
Las Rentas
Rentas de
de Quinta
Quinta Categora
Categora son
son las
las
rentas
rentas que
que obtienen
obtienen las
las personas
personas naturales
naturales
que
que tienen
tienen ingresos
ingresos por
por elel trabajo
trabajo
desempeado
desempeado en
en relacin
relacin de
de dependencia.
dependencia.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


COMPRENDE:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con
contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que
est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales.
b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de aquellas.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es
5

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestacin de servicios normados por la
legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Respecto de rentas 4ta/5ta:
* Hasta setiembre debieron ser consignadas en Libro de Retenciones a efectos
de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.
* Desde octubre solo PLAME, sin excepcin.
* No ests considerados como parte de este tipo de renta las rentas de 4ta.
incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea).

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

e) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios


considerados como Renta de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de
directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

El
El impuesto
impuesto aa lala renta
renta deber
deber ser
ser retenido,
retenido, declarado
declarado yy
pagado
pagadomensualmente
mensualmentepor
porelelempleador
empleadoren
ensu
sucalidad
calidadde
de
agente
agentede
deretencin.
retencin.
El
El empleador
empleador deber
deber tener
tener en
en cuenta
cuenta su
su remuneracin
remuneracin
bruta
bruta anual
anual incluidas
incluidas las
las gratificaciones,
gratificaciones, entre
entre otros
otros yy
restar
restar de
de stas
stas 77 UIT
UIT(para
(para elel ejercicio
ejercicio 2013,
2013, elel monto
monto es
es
S/.25,900).
S/.25,900).

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Luego,
Luego, sobre
sobre lala diferencia,
diferencia, su
su empleador
empleador deber
deber
retenerle
retenerle un
un dozavo
dozavo del
del impuesto
impuesto que
que lele corresponde
corresponde
mensualmente
mensualmente aplicando
aplicando lala tasa
tasa progresiva
progresiva del
del
impuesto,
impuesto, aplicable
aplicable aa las
las personas
personas naturales
naturales (15%,
(15%,
21%
21% yy 30%
30% segn
segn ascienda
ascienda elel monto
monto de
de sus
sus ingresos
ingresos
afectos).
afectos).

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

D.S.
D.S.N136-2011-EF
N136-2011-EF(vigente
(vigenteaapartir
partirdel
del01.01.12)
01.01.12)
La
La modificacin
modificacin principal
principal del
del procedimiento
procedimiento para
para elel clculo
clculo de
de
lala retencin
retencin del
del Impuesto
Impuesto aa lala Renta
Renta de
de quinta
quinta categora,
categora,
ha
ha operado
operado en
en elel supuesto
supuesto del
del trabajador
trabajador que
que perciba
perciba
participacin
participacin de
de utilidades,
utilidades, gratificaciones
gratificaciones oo bonificaciones
bonificaciones
extraordinarias.
extraordinarias. De
De acuerdo
acuerdo alal Reglamento,
Reglamento, lala retencin
retencin
de
de los
los citados
citados ingresos
ingresos se
se realizar
realizar en
en elel mes
mes del
del pago
pago yy
ya
yano
noen
enforma
formaprorrateada
prorrateadaen
enlos
losmeses
mesessiguientes.
siguientes.

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Los
Los tributos
tributos retenidos
retenidos por
por elel empleador
empleador sern
sern
abonados
abonados aa lala SUNAT,
SUNAT, mediante
mediante elel PDT
PDT601
601 Planilla
Planilla
Electrnica,
Electrnica, de
de acuerdo
acuerdo alal cronograma
cronograma de
de
vencimientos.
vencimientos.
AApartir
partirdel
delperiodo
periodo10/2012,
10/2012,ser
serde
deuso
usoobligatorio
obligatorioelel
PDT
PDT PLAME,
PLAME, para
para todo
todo los
los empleadores
empleadores que
que paguen
paguen
rentas
rentasde
dequinta.
quinta.

QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General

Remuneracin
mensual x meses
faltantes
del
ejercicio, incluyendo
mes de la retencin.
Gratificaciones y
dems conceptos
puestos a
disposicin del
trabajador en meses
anteriores
(participaciones,
reintegros y
cualquier suma
ordinaria).

monto adicional
percibido en el mes
por participacin o
suma extraordinaria

(enero marzo)

15%

7 UIT.

Procedimi
ento
Especfco

12

Si slo
percibe 5ta,
el gasto por
donaciones
se deduce
en diciembre
con motivo
de la
regularizaci
n anual.

( 27 UIT )

(abril)

21%

(mayo - julio)

(>2754
UIT)

(agosto)

30%

(> 54 UIT)

15%
21%
30%

8
5
4
(setiembre
noviembre)
_______
Diciembre:
regularizacin
del Impuesto

Monto a
retener en el
mes

QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General
Un trabajador labora para una empresa desde hace un ao y percibe una
remuneracin fija mensual de S/. 3,500 mensuales. En el mes de marzo le cancelan S/.
2,800 por concepto de utilidades. Calcular la retencin por el mes de marzo.

S/. 3,500 x 10

7,000 (Ene/Feb)
+
S/. 3,500 x 2
(gratificaciones )

S/.
25,550

15%

Procedimiento
Especfco

( 27 UIT )
S/. 23,450

12
(enero
marzo)

S/. 3,518

S/. 23,450

S/. 3,938
S/. 2,800

S/. 26,250

15%

S/.
3,518
* Retencin por marzo: 293 + 420 = S/. 713

S/. 420

S/. 293

RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

15

CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Son
Sonaquellas
aquellasobtenidas
obtenidaspor
poreleldesempeo
desempeo
independiente
independienteeeindividual
individualde:
de:
Profesin,
Profesin,Arte,
Arte,Ciencia
CienciauuOficio
Oficioyy
Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejerciciode
delas
lasactividades
actividadesde
deDirector
Directorde
de
empresas,
empresas,Sindico,
Sindico,Mandatario,
Mandatario,Gestor
Gestorde
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.
ElEl servicio
servicio debe
debe ser
ser prestado
prestado en
en forma
forma independiente
independiente sin
sin vnculo
vnculo de
de
dependencia
dependenciaalguno.
alguno.

QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA


CATEGORIA ?
Solamente
Solamentelas
lasPERSONAS
PERSONASNATURALES.
NATURALES.
No
Noson
sonRentas
Rentasde
deCuarta
CuartaCategora
Categoralas
laspercibidas
percibidaspor
poreleltrabajo:
trabajo:
Prestado
Prestado en
en forma
forma independiente
independiente con
con contratos
contratos de
de prestacin
prestacin de
de
servicios
serviciosnormados
normadospor
porlalalegislacin
legislacincivil
civilcuando:
cuando:

ElEllugar
lugaryyhorario
horarioes
esdesignado
designadopor
porelelusuario.
usuario.

ElEl usuario
usuario proporciona
proporciona los
los elementos
elementos de
de trabajo
trabajo yy asume
asume los
los
gastos
gastospor
porelelservicio.
servicio.

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO


Profesin, Arte, Ciencia u
Oficio

Fsico
RECIBO DE
HONORARIO

Electrnico

Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejercicio
de
de las
las actividades
actividades de
de
Director
Director de
de empresas,
empresas,
Sindico,
Sindico, Mandatario,
Mandatario, Gestor
Gestor
de
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.

EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO

CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS

Este tipo de contrato es una modalidad especial propia del


derecho administrativo y privativa del Estado. Presenta las
siguientes caractersticas:
Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas.
Se celebra a plazo determinado y es renovable.
Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios mxima
de 48 horas a la semana, ii) Descanso semanal obligatorio
de 48 horas continuas, iii) Descanso remunerado por ao
de servicios cumplido, iv) Afiliacin a Essalud y v) Afiliacin
a
un
rgimen
pensionario.

19

PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA


CATEGORIA
Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos
y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora
cuyas rentas provengan exclusivamente de la
contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin
administrativa de servicios
Ultimo
prrafo del articulo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el art.4 del
CAS.
Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

20

TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO
IMPUESTOAALA
LARENTA
RENTACUARTA
CUARTA CATEGORA
CATEGORACUENTA
CUENTA PROPIA
PROPIA

PAGO
PAGOAACUENTA
CUENTAMENSUAL
MENSUAL::TASA
TASA10%
10%

DECLARACIN
DECLARACINJURADA
JURADA ANUAL:
ANUAL:
Suma
Suma

Suma de la Renta Neta del Trabajo y de


Fuente Extranjera

Tasa

Hasta 27 UIT

15%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT

21%

Por el exceso de 54 UIT

30 %

CUNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA?


POR
PORRENTA
RENTA

Cuando
Cuando elel ingreso
ingreso mensual
mensual percibido
percibido supere
supere S/.2,698.00
S/.2,698.00 yy no
no se
se
haya
hayarealizado
realizadoretenciones
retencionessobre
sobreeleltotal
totalpercibido.
percibido.

Perciban
Perciban exclusivamente
exclusivamente Rentas
Rentas de
de Cuarta
Cuarta Categora
Categora por
por las
las
funciones
funcionesaaque
quese
serefiere
refiereelelinc.
inc.b)b)del
delart.
art.33
33del
delTUO
TUOde
delalaLIR,
LIR,yy
supere
superelos
los S/.
S/.2,158.00
2,158.00
SALVO
SALVO QUE
QUE RESULTE
RESULTE APLICABLE
APLICABLE LA
LA SUSPENSIN
SUSPENSIN DE
DE
RETENCIONES
RETENCIONES Y/O
Y/OPAGOS
PAGOSAACUENTA.
CUENTA.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA


DECLARACION
PDT
PDTN616
N616
Formulario
FormularioSimplificado
SimplificadoN616
N616

PDT
PDTRenta
RentaAnual
Anualque
quese
se
apruebe
apruebemediante
medianteRS.
RS.
Para
Paraelelao
ao2012-PDT
2012-PDT681
681

Para
Para
declaraciones
declaraciones
Mensuales
Mensuales

Para
Para
declaraciones
declaraciones
Anuales
Anuales

CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL


IMPUESTO A LA RENTA?

La
La retencin
retencin es
es efectuada
efectuada por
por contribuyentes
contribuyentes de
de tercera
tercera
categora
categora obligados
obligados aa llevar
llevar contabilidad,
contabilidad, segn
segn Art.
Art. 65
65
de
delalaLey
Leydel
delImpuesto
ImpuestoaalalaRenta.
Renta.

Si
Si elel recibo
recibo emitido
emitido oo lala renta
renta de
de cuarta
cuarta pagada
pagada supera
supera
elel monto
monto de
de S/.1,500
S/.1,500 se
se efectuar
efectuar lala retencin
retencin del
del
impuesto
impuesto sobre
sobre elel monto
monto total
total abonado,
abonado, salvo
salvo que
que
resulte
resulteaplicable
aplicablelalasuspensin
suspensinde
deretenciones.
retenciones.

El
Elporcentaje
porcentajede
deretencin
retencines
eselel10%.
10%.

Caso Prctico:
.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Marzo 2013 ha percibido
rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:

Mantenimiento de tuberas: RH 001-0050, emitido el 02-03-2013, monto S/. 2,500, se le


efectu retencin por S/. 250.

Reparacin de grifera malograda: RH 001-0051, emitido el 11-03-2013, monto S/. 500.


Instalacin de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-03-2013, monto S/. 1500.
- Jos Prez estar obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?

Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,698 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.

Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 10% de sus ingresos percibidos en el
mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin efectuada.

25

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

-Se podr solicitar cuando:


Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no
supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375 ) podr
solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin
en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en
caso las tenga,
Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos
antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser presentada si el impuesto
pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

26

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
- No deben solicitar cuando:

27

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Desde cuando surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a partir
del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo
tributario
en
que
se
autoriza
la
suspensin.
Vigencia
Vigencia de
dela
laConstancia
Constanciade
deAutorizacin
Autorizacin
Tiene
Tienevigencia
vigenciadesde
desdeelelprimer
primerda
dacalendario
calendariosiguiente
siguienteaalala obtencin
obtencinde
delalamisma
misma
hasta
hastaelel31
31de
dediciembre
diciembredel
delejercicio.
ejercicio.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CMO
CMOSOLICITAR
SOLICITARLA
LASUSPENSIN
SUSPENSINDE
DERETENCIONES?
RETENCIONES?
La
La solicitud
solicitud se
se presentar
presentar exclusivamente
exclusivamente aa travs
travs de
de SUNAT
SUNAT
VIRTUAL

Formulario
Virtual
N
1609.
VIRTUAL
Formulario
Virtual
N
1609.
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe
Pasos
Pasosaaseguir:
seguir:
Ingresar
Ingresaraalalaweb
webSUNAT.
SUNAT.
Ingresar
Ingresarcon
conlalaClave
ClaveSol.
Sol.
Ubicar
Ubicarelelformulario
formulario1609
1609
Llenar
Llenarlalainformacin
informacinsolicitada.
solicitada.
Imprimir
Imprimir lala Constancia
Constancia de
de Autorizacin
Autorizacin para
para presentarla
presentarla alal
pagador
pagadorde
delalaRenta.
Renta.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

30

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Otras declaraciones y
solicitudes

31

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Suspensin de Retenciones
de 4ta Categora / Form 1609
Solicitud de Suspensiones de
Retenciones de 4ta
Categora

32

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar
Fecha

33

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

34

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar Montos

35

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

36

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

10412202242
Prez Loza Jos Fernando

37

REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA


DEL IMPUESTO A LA RENTA

AA partir
partir del
del perodo
perodo tributario
tributario que
que corresponda
corresponda alal
mes
mes en
en que
que se
se supere
supere elel monto
monto establecido
establecido para
para
obtener
obtener lala suspensin
suspensin (Para
(Para elel ao
ao 2013
2013 elel monto
monto
es
es de
de S/.
S/. 32,375).
32,375).

RECIBOS POR HONORARIOS


ELECTRONICOS

39

RECIBO POR HONORARIO ELECTRNICO

Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador


independiente que preste sus servicios por el ejercicio
individual de su profesin, arte, ciencia u oficio.
El Recibo por Honorarios Electrnico no es un nuevo
comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios
que se emite de manera fsica, con la diferencia que en
este caso, su generacin ser a travs del Sistema de
Emisin Electrnica (SEE).

40

CARASTERSTICAS DEL RECIBO POR


HONORARIOS ELECTRNICO

Es emitido por el trabajador independiente que opte


por afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica (SEE),
quien adquiriere la condicin de emisor electrnico.
La informacin del documento, al ser electrnico,
estar expresado en bits dentro de un archivo digital,
siendo su soporte distinto al tradicional (papel).
Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con
los siguientes 4 caracteres: E001.
Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo
generada de manera cronolgica por el SEE.
Contiene un mecanismo de seguridad generado por
medios electrnicos que aadido y/o asociado al
documento, garantiza su autenticidad e integridad.
41

AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA


1er. Paso: Acceder a SUNAT Operaciones en Lnea con Clave SOL

AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA


2do. Paso: Afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica

AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA


3er. Paso: Continuar con proceso de afiliacin

AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA


4to. Paso: Declarar haber ledo y aceptar condiciones de afiliacin al SEE

AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA

5to. Paso: Seleccionar tipo de comprobante que se emitir electrnicamente

AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA

EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Ingresar a la opcin Recibo


por Honorarios Electrnicos
/Emisin de Recibo por
Honorario Electrnico

48

EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Ingresar el RUC del


usuario del
servicio

49

EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS


ELECTRNICOS

Validar RUC del


usuario del
servicio

EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico sin Retencin

EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico con Retencin

53

EN QU CASOS SE DEBE EMITIR UNA NOTA


DE CRDITO ELECTRNICA

Cuando se requiere anular un comprobante de pago


electrnico ya emitido, por ejemplo una factura electrnica o
un recibo por honorarios. Tambin se emite cuando se
necesita efectuar un descuento, una bonificacin, una
devolucin y otros. Lo establece as el numeral 1 del artculo
10
del
Reglamento
de
Comprobantes
de
Pago.
Para emitir una NCE, seleccione la opcin Emisin de Nota
de Crdito Electrnica en el Sistema SEE e ingrese la
siguiente informacin:
Serie y nmero correlativo del comprobante de pago respecto
del cual se realizar la modificacin.
Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito.
Monto del ajuste de los honorarios.

54

EN QU CASOS SE DEBE EMITIR UNA NOTA DE


CRDITO ELECTRNICA
Respecto a la oportunidad y forma de entrega se regir por
las mismas reglas aplicadas al Recibo por Honorarios
Electrnico o Factura Electrnica, segn corresponda.
El Sistema le permitir ver una vista previa del documento a
emitir con la finalidad de continuar con la emisin o corregir
la informacin consignada.
IMPORTANTE:
Puede usar la opcin Reversin si luego de emitido un Recibo por
Honorarios Electrnico o Factura detecta errores en la consignacin
de la siguiente informacin:
Datos de identificacin de su cliente o usuario del servicio.
Descripcin
o
tipo
de
servicio
prestado.
Tipo de Renta, segn la clasificacin del Artculo 33 de la Ley
del Impuesto a la Renta
55

CUANDO SE OTORGA EL RECIBO POR


HONORARIO ELECTRNICO?
Se otorga el Recibo por Honorario en la misma
oportunidad en la que se otorga el Recibo por
Honorarios fsico, es decir:

Tratndose de servicios prestados a ttulo


oneroso, cuando se perciba la retribucin,
debindose indicar el monto recibido.

Tratndose de servicios prestados a ttulo


gratuito, cuando se culmine el servicio.

56

CONSERVACIN DE LOS DOCUMENTOS


ELECTRNICOS
La SUNAT ser la encargada de almacenar, archivar y
conservar los recibos por honorarios, notas de crdito y el
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico.
El emisor electrnico podr descargar el documento
electrnico al momento de su emisin o podr descargarlo
seleccionando la opcin Consulta para emisores
habilitado en el SEE. Tambin el usuario del servicio podr
descargar el documento electrnico seleccionando la opcin
Consulta para receptores habilitado en el SEE.
Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL,
deber conservar el Recibo por Honorarios Electrnico o la
Nota de Crdito Electrnica que se le haya remitido por
correo electrnico o el impreso de estos que se le haya
otorgado el emisor electrnico
57

GRACIAS

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