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Condela
Renta
Cuarta
Categora
RENTAS
DEL
TRABAJO
Renta de
Quinta
Categora
RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
Las
Las Rentas
Rentas de
de Quinta
Quinta Categora
Categora son
son las
las
rentas
rentas que
que obtienen
obtienen las
las personas
personas naturales
naturales
que
que tienen
tienen ingresos
ingresos por
por elel trabajo
trabajo
desempeado
desempeado en
en relacin
relacin de
de dependencia.
dependencia.
Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
El
El impuesto
impuesto aa lala renta
renta deber
deber ser
ser retenido,
retenido, declarado
declarado yy
pagado
pagadomensualmente
mensualmentepor
porelelempleador
empleadoren
ensu
sucalidad
calidadde
de
agente
agentede
deretencin.
retencin.
El
El empleador
empleador deber
deber tener
tener en
en cuenta
cuenta su
su remuneracin
remuneracin
bruta
bruta anual
anual incluidas
incluidas las
las gratificaciones,
gratificaciones, entre
entre otros
otros yy
restar
restar de
de stas
stas 77 UIT
UIT(para
(para elel ejercicio
ejercicio 2013,
2013, elel monto
monto es
es
S/.25,900).
S/.25,900).
Luego,
Luego, sobre
sobre lala diferencia,
diferencia, su
su empleador
empleador deber
deber
retenerle
retenerle un
un dozavo
dozavo del
del impuesto
impuesto que
que lele corresponde
corresponde
mensualmente
mensualmente aplicando
aplicando lala tasa
tasa progresiva
progresiva del
del
impuesto,
impuesto, aplicable
aplicable aa las
las personas
personas naturales
naturales (15%,
(15%,
21%
21% yy 30%
30% segn
segn ascienda
ascienda elel monto
monto de
de sus
sus ingresos
ingresos
afectos).
afectos).
D.S.
D.S.N136-2011-EF
N136-2011-EF(vigente
(vigenteaapartir
partirdel
del01.01.12)
01.01.12)
La
La modificacin
modificacin principal
principal del
del procedimiento
procedimiento para
para elel clculo
clculo de
de
lala retencin
retencin del
del Impuesto
Impuesto aa lala Renta
Renta de
de quinta
quinta categora,
categora,
ha
ha operado
operado en
en elel supuesto
supuesto del
del trabajador
trabajador que
que perciba
perciba
participacin
participacin de
de utilidades,
utilidades, gratificaciones
gratificaciones oo bonificaciones
bonificaciones
extraordinarias.
extraordinarias. De
De acuerdo
acuerdo alal Reglamento,
Reglamento, lala retencin
retencin
de
de los
los citados
citados ingresos
ingresos se
se realizar
realizar en
en elel mes
mes del
del pago
pago yy
ya
yano
noen
enforma
formaprorrateada
prorrateadaen
enlos
losmeses
mesessiguientes.
siguientes.
Los
Los tributos
tributos retenidos
retenidos por
por elel empleador
empleador sern
sern
abonados
abonados aa lala SUNAT,
SUNAT, mediante
mediante elel PDT
PDT601
601 Planilla
Planilla
Electrnica,
Electrnica, de
de acuerdo
acuerdo alal cronograma
cronograma de
de
vencimientos.
vencimientos.
AApartir
partirdel
delperiodo
periodo10/2012,
10/2012,ser
serde
deuso
usoobligatorio
obligatorioelel
PDT
PDT PLAME,
PLAME, para
para todo
todo los
los empleadores
empleadores que
que paguen
paguen
rentas
rentasde
dequinta.
quinta.
QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General
Remuneracin
mensual x meses
faltantes
del
ejercicio, incluyendo
mes de la retencin.
Gratificaciones y
dems conceptos
puestos a
disposicin del
trabajador en meses
anteriores
(participaciones,
reintegros y
cualquier suma
ordinaria).
monto adicional
percibido en el mes
por participacin o
suma extraordinaria
(enero marzo)
15%
7 UIT.
Procedimi
ento
Especfco
12
Si slo
percibe 5ta,
el gasto por
donaciones
se deduce
en diciembre
con motivo
de la
regularizaci
n anual.
( 27 UIT )
(abril)
21%
(mayo - julio)
(>2754
UIT)
(agosto)
30%
(> 54 UIT)
15%
21%
30%
8
5
4
(setiembre
noviembre)
_______
Diciembre:
regularizacin
del Impuesto
Monto a
retener en el
mes
QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General
Un trabajador labora para una empresa desde hace un ao y percibe una
remuneracin fija mensual de S/. 3,500 mensuales. En el mes de marzo le cancelan S/.
2,800 por concepto de utilidades. Calcular la retencin por el mes de marzo.
S/. 3,500 x 10
7,000 (Ene/Feb)
+
S/. 3,500 x 2
(gratificaciones )
S/.
25,550
15%
Procedimiento
Especfco
( 27 UIT )
S/. 23,450
12
(enero
marzo)
S/. 3,518
S/. 23,450
S/. 3,938
S/. 2,800
S/. 26,250
15%
S/.
3,518
* Retencin por marzo: 293 + 420 = S/. 713
S/. 420
S/. 293
RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA
15
Son
Sonaquellas
aquellasobtenidas
obtenidaspor
poreleldesempeo
desempeo
independiente
independienteeeindividual
individualde:
de:
Profesin,
Profesin,Arte,
Arte,Ciencia
CienciauuOficio
Oficioyy
Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejerciciode
delas
lasactividades
actividadesde
deDirector
Directorde
de
empresas,
empresas,Sindico,
Sindico,Mandatario,
Mandatario,Gestor
Gestorde
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.
ElEl servicio
servicio debe
debe ser
ser prestado
prestado en
en forma
forma independiente
independiente sin
sin vnculo
vnculo de
de
dependencia
dependenciaalguno.
alguno.
ElEllugar
lugaryyhorario
horarioes
esdesignado
designadopor
porelelusuario.
usuario.
ElEl usuario
usuario proporciona
proporciona los
los elementos
elementos de
de trabajo
trabajo yy asume
asume los
los
gastos
gastospor
porelelservicio.
servicio.
Fsico
RECIBO DE
HONORARIO
Electrnico
Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejercicio
de
de las
las actividades
actividades de
de
Director
Director de
de empresas,
empresas,
Sindico,
Sindico, Mandatario,
Mandatario, Gestor
Gestor
de
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.
EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO
19
20
TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO
IMPUESTOAALA
LARENTA
RENTACUARTA
CUARTA CATEGORA
CATEGORACUENTA
CUENTA PROPIA
PROPIA
PAGO
PAGOAACUENTA
CUENTAMENSUAL
MENSUAL::TASA
TASA10%
10%
DECLARACIN
DECLARACINJURADA
JURADA ANUAL:
ANUAL:
Suma
Suma
Tasa
Hasta 27 UIT
15%
21%
30 %
Cuando
Cuando elel ingreso
ingreso mensual
mensual percibido
percibido supere
supere S/.2,698.00
S/.2,698.00 yy no
no se
se
haya
hayarealizado
realizadoretenciones
retencionessobre
sobreeleltotal
totalpercibido.
percibido.
Perciban
Perciban exclusivamente
exclusivamente Rentas
Rentas de
de Cuarta
Cuarta Categora
Categora por
por las
las
funciones
funcionesaaque
quese
serefiere
refiereelelinc.
inc.b)b)del
delart.
art.33
33del
delTUO
TUOde
delalaLIR,
LIR,yy
supere
superelos
los S/.
S/.2,158.00
2,158.00
SALVO
SALVO QUE
QUE RESULTE
RESULTE APLICABLE
APLICABLE LA
LA SUSPENSIN
SUSPENSIN DE
DE
RETENCIONES
RETENCIONES Y/O
Y/OPAGOS
PAGOSAACUENTA.
CUENTA.
PDT
PDTRenta
RentaAnual
Anualque
quese
se
apruebe
apruebemediante
medianteRS.
RS.
Para
Paraelelao
ao2012-PDT
2012-PDT681
681
Para
Para
declaraciones
declaraciones
Mensuales
Mensuales
Para
Para
declaraciones
declaraciones
Anuales
Anuales
La
La retencin
retencin es
es efectuada
efectuada por
por contribuyentes
contribuyentes de
de tercera
tercera
categora
categora obligados
obligados aa llevar
llevar contabilidad,
contabilidad, segn
segn Art.
Art. 65
65
de
delalaLey
Leydel
delImpuesto
ImpuestoaalalaRenta.
Renta.
Si
Si elel recibo
recibo emitido
emitido oo lala renta
renta de
de cuarta
cuarta pagada
pagada supera
supera
elel monto
monto de
de S/.1,500
S/.1,500 se
se efectuar
efectuar lala retencin
retencin del
del
impuesto
impuesto sobre
sobre elel monto
monto total
total abonado,
abonado, salvo
salvo que
que
resulte
resulteaplicable
aplicablelalasuspensin
suspensinde
deretenciones.
retenciones.
El
Elporcentaje
porcentajede
deretencin
retencines
eselel10%.
10%.
Caso Prctico:
.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Marzo 2013 ha percibido
rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:
Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,698 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.
Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 10% de sus ingresos percibidos en el
mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin efectuada.
25
26
27
Formulario
Virtual
N
1609.
VIRTUAL
Formulario
Virtual
N
1609.
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe
Pasos
Pasosaaseguir:
seguir:
Ingresar
Ingresaraalalaweb
webSUNAT.
SUNAT.
Ingresar
Ingresarcon
conlalaClave
ClaveSol.
Sol.
Ubicar
Ubicarelelformulario
formulario1609
1609
Llenar
Llenarlalainformacin
informacinsolicitada.
solicitada.
Imprimir
Imprimir lala Constancia
Constancia de
de Autorizacin
Autorizacin para
para presentarla
presentarla alal
pagador
pagadorde
delalaRenta.
Renta.
30
Ingresar a la opcin
Otras declaraciones y
solicitudes
31
Ingresar a la opcin
Suspensin de Retenciones
de 4ta Categora / Form 1609
Solicitud de Suspensiones de
Retenciones de 4ta
Categora
32
Consignar
Fecha
33
34
Consignar Montos
35
36
10412202242
Prez Loza Jos Fernando
37
AA partir
partir del
del perodo
perodo tributario
tributario que
que corresponda
corresponda alal
mes
mes en
en que
que se
se supere
supere elel monto
monto establecido
establecido para
para
obtener
obtener lala suspensin
suspensin (Para
(Para elel ao
ao 2013
2013 elel monto
monto
es
es de
de S/.
S/. 32,375).
32,375).
39
40
48
49
Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico sin Retencin
Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico con Retencin
53
54
56
GRACIAS