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Exoneracin de parafiscales.

Art.25 Ley 1607/12.


Estarn exoneradas del
pago de los aportes
parafiscales a favor del
SENA, y del ICBF, las
sociedades y personas
jurdicas y asimiladas
contribuyentes
declarantes del impuesto
sobre la renta y
complementarios,
correspondientes a los
trabajadores que
devenguen,
individualmente
considerados, hasta 10
salarios mnimos
Jairo Casanova. Derecho tributario y
mensuales legales
empresarial.

Art. 7 D.R. 1828 de


2013.Para efectos de la
exoneracin de los
parafiscales, se tendr en
cuenta la totalidad de lo
devengado por el
trabajador.
Corresponder al
empleador determinar si el
monto total efectivamente
devengado por cada
trabajador en el respectivo
mes es inferior a 10
salarios mnimos legales
mensuales vigentes, para
determinar si procede la
exoneracin prevista en el
artculo 25 de la Ley 1607

Base para la exoneracin de


parafiscales.

Al calcular los 10 SMMLV, se debe tenerse mucho


cuidado con los pagos que deben incluirse dentro del
computo, teniendo en cuenta lo siguiente:
1) La disposicin precitada no utiliza la expresin
pagado sino lo devengado, es decir lo recibido
a manera de derecho consolidado. Como quiera
que la intencin expresa claramente narrada en
la ley segn la exposicin de motivos, era la
otorgar la exencin de parafiscales sobre la
base del salario, el decreto excede lo previsto
en la norma superior. El decreto 862 de 2013
derogado s contemplaba los salarios.
2) Los viticos permanentes, frecuentes u
claramente

Jairo Casanova. Derecho tributario y


empresarial.
ocasionales deben estar

Base para la exoneracin de


parafiscales.

Art. 130 C.S.T. Viticos. (Sector privado)

1. Los viticos permanentes constituyen salario en


aquella parte destinada a proporcionar al
trabajador manutencin y alojamiento; pero no en
lo que slo tenga por finalidad proporcionar los
medios de transporte o los gastos de
representacin.
2. Siempre que se paguen debe especificarse el
valor de cada uno de estos conceptos.
3. Los viticos accidentales no constituyen salario
en ningn caso. Son viticos accidentales aqullos
que slo se dan con motivo de un requerimiento
extraordinario, no habitual o poco frecuente.

Jairo Casanova. Derecho tributario y


empresarial.

Base para la exoneracin de


parafiscales.

3) No se incluyen los valores que no son salarios ni


son ingresos como por ejemplo los medios de
transporte, los gastos de representacin y las
herramientas de trabajo.
4) En el sector publico deben analizarse las partidas
precitadas a la luz del derecho laboral publico.
5) Segn el decreto, en el caso del salario integral
debiera de tenerse en cuenta el valor total que
incluye el factor prestacional, pero segn la
exposicin de motivos deba tenerse en cuenta
solo la parte salarial, es decir el 70%.
6) Si por ejemplo un trabajador es despedido y
recibe 30 millones, atendiendo al devengo, la
empresa
debe
haceryaportes parafiscales y de
Jairo Casanova.
Derecho
tributario
empresarial.
salud plenos, pero si hubiesen sido los salarios,

Base para la exoneracin de


parafiscales.

7) Curioso porque la base para realizar los


aportes son los salarios, pero para
exonerarse, no, sino el total devengado.
Conclusin: El gobierno hizo conejo.
8) Mientras el Consejo de Estado no lo
declare nulo, debe aplicarse el Decreto
1828 de 2013.
9) Deben tenerse en cuenta tanto los pagos
que en derecho tributario se conocen
como indirectos y que en derecho laboral
se conocen como pagos en especie, como
por ejemplo los del art. 5 D.R. 3756/86 en
Jairo Casanova.
Derecho
tributario y
cuanto
a auxilios
de salud y educacin.
empresarial.

Base para la exoneracin de


parafiscales.

10)DIAN. Oficio 76747. Si se contratan


trabajadores a travs de la fiducia, al ser
no contribuyente, deben pagarse los
aportes plenos. Igual sucede cuando la
contratacin la hacen los consorcios o las
uniones temporales, las cuales han sido
definidas en el estatuto tributario como
no contribuyentes al no tener personera
jurdica.
Conclusin:
Como consecuencia de lo anterior, cuando se
hace vinculacin de un asalariado a travs
Jairo Casanova.
Derecho tributario
y
de consorcios,
uniones
temporales o
empresarial.

Base para la exoneracin de


parafiscales.

11) Los pagos de alimentacin del art.


387-1 E.T., como por ejemplo los
tiquetes-canasta, a pesar de no ser
ingresos para efectos del impuesto
de renta, s deben tenerse en cuenta
para la exoneracin de aportes, por
ser tema de la seguridad social y
porque en derecho laboral s es un
devengo.
12) Si en un mes se hace pagos de
cesantas e intereses, por efecto de
la expresin
devengado,
deben
Jairo Casanova.
Derecho tributario
y
empresarial.