Universidad Nacional

Federico Villarreal
Escuela Universitaria de
Postgrado

MAESTRA
GESTIN AMBIENTAL Y MINERA
ELABORACIN DE MEMORANDON DE CONTRYO INTERNO
HALLAZGOS DE AUDITORA

INTEGRANTES:

NOELA SANTA HUERTA BOJORQUEZ

MIGUEL GONZLES URETA
ALAN QUILLATUPA VIDAL
CSAR TERREROS ROSALES

Presentado por: Noela Huerta Bojorquez

Presentado por: Noela Huerta Bojorquez

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema

contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los
procedimientos administrativos, contables y financieros que
ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores y propugna por la solucin factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del
personal, los mtodos y sistemas contables para que as, el
auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos
empresariales.

Presentado por: Noela Huerta Bojorquez

CASO PRCTICO: MEMORANDO DE CONTROL

INTERNO
Artculo 9.- Actuacin del rgano de Control
Institucional
El rgano de Control Institucional, conforme a su
competencia:
a. Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el
propsito de
optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas
e instrumentos de control interno, sin que ello genere
prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su
funcin, va control posterior.
b. Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la
entidad, se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando
al Titular
de lade
entidad
para que
Ley de Control
Interno
las entidades
del
adopte las medidas correctivas pertinentes.
Estado
LEY N 28716 del 17/04/2006

Fuente: http://www.minem.gob.pe

Artculo 29.- El rgano de Control Institucional del

Ministerio de Energa y Minas tiene las funciones y
atribuciones
siguientes:
Efectuar auditorias
a los estados financieros y presupuestarios de

la
entidad, as como a la gestin de la misma, de conformidad con los
lineamientos que emita la Contralora General. Alternativamente, estas
auditoras podrn ser contratadas por la entidad con Sociedades de
Auditora Externa, con sujecin al artculo 5 del Reglamento de las
Sociedades de Auditora, conformantes del Sistema Nacional de Control,
vigente.
Remitir los Informes resultantes de sus labores de control tanto a la
Contralora General como al Ministro, cuando corresponda, conforme a
las disposiciones sobre la materia.
Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando al Ministro para que se adopten las
medidas correctivas pertinentes.
Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores,
funcionarios pblicos y ciudadana en general, sobre actos y
operaciones de la entidad, otorgndole el trmite
que
corresponda a su
D.S. N
025-2013-EM
mrito, conforme a las disposiciones emitidas sobre la materia.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
interna aplicables a la entidad por parte de las unidades orgnicas y

CASO PRCTICO: MEMORANDO DE CONTROL

INTERNO

Fuente: http://intranet2.minem.gob.pe/Memo/memo.aspx?
id_de=70726

CONCEPTOS BSICOS

AUDITORIA: proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener

evidencias de la auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la
extensin en que se cumplan los criterios de auditoria. (Norma ISO 19011:2002).

EVIDENCIA DE LA AUDITORIA: registros, declaraciones de hechos o cualquier otra

informacin que son pertinentes para los criterios de la auditoria y que son verificables.
La evidencia de la auditoria puede ser cualitativa o cuantitativa (Norma ISO 19011:2002).
Registros o documentos: evidencia documentaria.
Entrevistas a las personas involucradas en el sistema o ejecucin de actividades
auditadas.
Observaciones, realizadas por la persona que audita en su visita o inspeccin a las
instalaciones.

CRITERIOS DE LA AUDITORIA: Conjunto de polticas, procedimientos o requisitos. Los

criterios de auditoria se utilizan como una referencia frente a la cual se compara la
evidencia de la auditoria. (Norma ISO 19011:2002)

JCLL

CONCEPTOS BSICOS

ACREDITACIN: procedimiento mediante el cual un organismo de acreditacin

reconoce formalmente que un organismo de evaluacin de la conformidad
cumple con los criterios de acreditacin y es competente para efectuar tareas
especficas de evaluacin de la conformidad (Reglamento General de
Acreditacin (CRT-acr-01-R), INDECOPI, 2005)
ORGANISMO DE ACREDITACIN: Organismo que conduce y administra un
sistema de acreditacin y otorga la acreditacin.
ORGANISMO DE EVALUACIN DE LA CONFOMRIDAD: Organismo que desarrolla
actividades de evaluacin de la conformidad (Cualquier actividad relacionada con la
determinacin directa o indirecta del cumplimiento de los requisitos pertinentes.).
CRITERIOS DE ACREDITACIN: Conjunto de requisitos establecido por un
organismo de acreditacin, para ser cumplido por un organismo de evaluacin de la
conformidad que va a ser acreditado.
SISTEMA DE ACREDITACIN: Sistema que cuenta con procedimientos y reglas
de gestin especficas para llevar a cabo la acreditacin.

HALLAZGOS

1. DEFINICIN
SON HECHOS O SITUACIONES QUE DENOTAN
IMPORTANCIA POR LA FORMA COMO
REPERCUTEN EN LA ADMINISTRACIN, PUEDEN
SER:

JCLL

TIPOS DE HALLAZGOS
1.

HALLAZGOS POSITIVOS
SON HECHOS, ASPECTOS BUENOS,
CONVENIENTES O DESTACABLES
ORGANIZACIN.

2.

TILES,
DE LA

HALLAZGOS NEGATIVOS
SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS
IRREGULARES,
INCONVENIENTES,
PERJUDICIALES,
NOCIVOS
EN
EL
FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN,
CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL ESTADO Y
LA GESTIN FISCAL.

JCLL

CARACTERSTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA

APLICACIN DE PRUEBAS PARA RECOPILAR ADECUADAS EVIDENCIAS DE

AUDITORA
SOBRE EL FUNCIONAMIENTO EFICAZ O INEFICAZ DE LAS ACTIVIDADES CLAVES,
SISTEMAS Y CONTROLES IDENTIFICADOS DURANTE LA ETAPA DEL EXAMEN
PRELIMINAR .
LAS CARACTERSTICAS MS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS SON
1.

IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

2.

BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

3.

OBJETIVO Y COMPLETO

4.

CONVINCENTE Y FIABLE

5.

ASEGURA LA RECOLECCIN DEL MAYOR NMERO DE EVIDENCIAS

JCLL

 PROBLEMAS ?

UN PROBLEMA ES LA DESCRIPCIN
DE UNA CONDICIN NEGATIVA
EXISTENTE EN EL NEGOCIO Y NO LA
AUSENCIA DE UNA SOLUCIN
PRECONCEBIDA.
EJEMPLO:
DEFINICIN

DEFINICIN

INCORRECTA

CORRECTA

NO
EXISTE
DISPONIBILIDAD
DE PESTICIDAS

COSECHAS
REDUCIDAS
PLAGAS

JCLL

POR

La Estructura del Hallazgo

CONDICIN
CONDICIN
CRITERIO
CRITERIO
CAUSA (*)
(*)
CAUSA
EFECTO
EFECTO
JCLL

La Estructura del Hallazgo

CONDICIN
CONDICIN

Es la
la situacin
situacin o
o hecho
hecho observado
observado
Es
Debe responder
responder a
a las
las interrogantes
interrogantes
Debe
de Donde,
Donde, Cmo,
Cmo, Cuando,
Cuando, Quienes
Quienes
de
JCLL

La Estructura del Hallazgo

CRITERIO
CRITERIO
Es la
la Norma
Norma o
o Parmetro
Parmetro de
de
Es
medicin transgredido
transgredido
medicin

JCLL

La Estructura del Hallazgo

EFECTO
EFECTO
Es el
el Resultado
Resultado Adverso
Adverso o
o Riesgo
Riesgo
Es
Potencial identificado.
identificado.
Potencial

JCLL

La Estructura del Hallazgo

CAUSA (*)
(*)
CAUSA
Es la
la razn
razn que
que motiv
motiv el
el hecho
hecho
Es
o incumplimiento
incumplimiento establecido.
establecido.
o

JCLL

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIN
Del caso prctico del memorando de control interno se puede
observar que pese a la demora en la implementacin de las
recomendaciones (ao 2011)
y a la no respuesta del
funcionario responsable no se le comunica algn tipo de
sancin.
RECOMENDACIN
Establecer mecanismos de sancin cuando no se tenga
respuesta por parte del funcionario responsable de la
implementacin de las recomendaciones, as mismo incluir en
el informe de seguimiento Anexo 1 las fechas en las cuales
deban ser cerradas estas recomendaciones; esto con la
finalidad de llevar la cuenta de los das de retraso.