Es de periodicidad anual y grava el valor de la

propiedad de los predios urbanos y rsticos.

Asi se consideran predios a los terrenos incluyendo

a los terrenos ganados al mar, a los ros y otros
espejos de agua.

No se consideran predios a las

instalaciones portuarias fijas y
permanentes que se construyan
sobre el mar, como los muelles
y canales de acceso.

Sujeto pasivo

Contribuyentes: las personas

naturales o juridicas propietarias
de los predios.
Responsables:
Solidarios: los copropietarios son
responsables solidarios al pago
del impuesto que recaiga sobre
el predio.
Sustitutos: si la existencia del
propietario no puede ser
determinada, sern
responsables del pago los
poseedores o tenedores del
predio.

Sujeto activo
Recae en la
Municipalidad Distrital
donde se encuntra
ubicado el predio

Esta constituida por el valor

total de los predios del
contribuyente ubicados en
cada jurisdiccin distrital.

Determinacion:
Para determinar el valor total de los predios se
aplicaran los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin vigentes
al 31 de octubre del ao anterior, y las tablas de
depreciacin que formula el CONATA.

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible,

la escala progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOVALUO

ALICUOTA

Hasta 15 UIT (S/.53 250)

0.2 %

Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT

(de S/. 51 001 y hasta S/. 213 000)

0.6 %

Mas de 60 UIT (S/. 213 001)

1.0 %

Las municipalidades estas facultadas para establecer un

monto mnimo de impuesto predial, equivalente 0.6% de la UIT
(S/. 21.30)

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero.

Cuando se efecta cualquier transferencia de

dominio de un predio. Tambin cuando el predio
sufra modificaciones en sus caractersticas que
sobrepasen el valor de 5 UIT. En estos casos la
declaracin se presentar hasta el ultimo da de
producidos los hechos.

Cobro por el servicio de emisin mecanizada de

Declaracin Jurada. Las municipalidades cobran por
dicho servicios no mas del 0.4% de la UIT. (S/.14.20)

 Al

contado, hasta el ltimo da hbil del

mes de febrero de cada ao.

En

forma fraccionada hasta en 4 cuotas

trimestrales.

El Gobierno Central, Regionales y Locales.

Los Gobiernos Extranjeros,siempre que los predios
se destine a residencia de sus representantes diplomticos.
Las sociedades de beneficencia.
Las entidades religiosas
Entidades publicas que prestan servicios mdicos.
El cuerpo general de bomberos
Las Comunidades campesinas y nativas.
Universidades y centros educativos
Los predios cuya titularidad corresponda a org. Polticas
como partidos, movimientos, etc.
Predio que correspondan a organizaciones de personas con
discapacidad.

Los pensionistas propietarios, gozan de una de una

deduccin equivalente a 50 UIT (S/. 177 500) a su
base imponible.

Siempre que:
- Sean propietarios de un solo predio a
nombre propio o de la sociedad conyugal.
- El ingreso bruto que recibe por su
pensin no debe exceder de 1 UIT mensual.
- El predio debe ser destinado a vivienda.

Si el uso del inmueble es con fines productivos

o comerciales, no afecta esta deduccin.

Ejemplo:
La pensionista Ana Nina es propietario de un
inmueble a nombre propio. Su predio esta
valorizado segn su autovalo de S/.150 000.
A esa base se le rebaja las 50 UIT (S/. 177
500).
Entonces el pensionista no pagar impuesto
predial, pero si pagar los S/. 14.20
correspondiente al derecho de emisin.

La seorita Iris Venegas bravo tiene un nico predio

ubicado en Av. Manco Cpac 980-La Victoria, nos solicita
determinar el impuesto predial para el ejercicio 2010 del
inmueble que tiene las siguientes caractersticas:
rea de terreno
rea de construccin
Uso del predio
Antigedad
Estado de Construccion
Material estructural
Estado de conservacin

: 900 m2
: 700 m2
: Casa habitacin
: 30 aos
: terminado
: ladrillo
: Regular

Valor de la construccin
Se aplica el valor de los precios oficiales de construccin
aprobados por R.M. Como se trata de un predio de dichas
caractersticas se considerar una depreciacin del 32%,
conforme a la R.M de Vivienda. Con respecto a los valores
del predio estos sern
Muros y columnas
140.50
Techos
203.20
Pisos
90.00
Puertas y Ventanas
50.00
Baos
30.50
Instalaciones elctricas y sanitarias
70.00
Valor unitario por m2
S/. 584.20
Depreciacin 32%
(186.94)
VALOR UNITARIO NETO
S/. 397.26

Valor del rea construida

700 m2 x S/. 397.26 = S/. 278 082.00

Valor del terreno

El valor arancelario del plano bsico del distrito de La Victoria aplicable es
de S/. 150. El arancel por m2 asciende a:
S/. 150
x 900 m2
= S/. 135 000.00

Valor de autovalo
S/. 278 082.00 +

S/. 135 000.00 = S/. 413 082.00

La Base imponible del impuesto predial del 2006 asciende a la suma de S/.
413 082.00 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del
impuesto:
Base imponible 2010
:
S/. 413 082.00
Impuesto calculado
Hasta (15 UIT) S/. 53 250
x 0.2%
: 106.50
Por el exceso (45 UIT) S/. 159 750
x 0.6% : 958.50
Por el exceso :
413 082.00 - 213 000 (60 UIT) = S/.200 082 x 1.0%
: 2 000.82
Impuesto predial anual a pagar
: 3 065.82

 El

impuesto es de realizacin
inmediata y grava las transferencias
de propiedad de inmuebles urbanos
y rsticos a titulo oneroso o gratuito.

Sujeto pasivo
Es sujeto pasivo en
calidad de contribuyente,
el comprador o adquirente
del inmueble.

Sujeto activo
Las municipalidades
Distritales en cuya
jurisdiccin se encuentre el
inmueble objeto de
transferencia

 Es

el valor de transferencia.

Ese

valor no podr ser menor al valor

de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia

 Tramo

de inafectacin

Del 01.01.1994 Del 01.01.2002 Del 18.05.2003

al 31.12.2001
al 17.05.2003
hasta la
actualidad

Sobre la
base
imponible

25 UIT

Sobre la base Sobre la base

imponible
imponible

Ninguna

10 UIT

 La

tasa del impuesto es del 3%, siendo de

cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.

 Se

efecta al contado hasta el ltimo

da hbil del mes siguiente a la fecha
de efectuada la transferencia.

Sin

considerar la forma en que hayan

el pago del precio de venta.

El seorita Ccahuana de la cruz Jessica desea

vender un inmueble de su propiedad, para lo cual
celebra un contrato de compraventa con la Srta.
Karina Joo. La venta se lleva a cabo el 11 de
abril de 2010, pactando como precio de venta del
inmueble la suma de S/. 230 000, el cual se
efectuara al contado. El valor del autovalo del
inmueble es de S/. 186 300 valor correspondiente
al ao 2010.

 Solucion
En este caso el valor de transferencia
equivalente a S/. 230 000 es mayor que el
valor de autovalo equivalente a S/. 186 300
por lo que se va a considerar el valor de la
transferencia.
Valor de la
Base
Transferencia
Imponible
S/. 230 000
500

Base
Impuesto
Imponible
Alcabala
S/. 194 500
5835

Mnimo no
imponible (10 UIT)
-

35 500

S/. 194

Tasa
*

3%

S/.

 El

impuesto al patrimonio vehicular,

es de periodicidad anual.

Grava

la propiedad de los vehculos,

fabricados en el pas o importados.

Con

una antigedad no mayor a 3

aos.

Sujeto pasivo
Son contribuyentes
las
personas
naturales o jurdicas
propietarias de los
vehculos.

Sujeto activo
La prestacion
tributaria se cumple a
favor
de
la
municipalidades
provinciales.

Se deber tomar en cuenta el valor original de

adquisicin importacin, segn conste en el
comprobante de pago, incluidos los impuestos y
dems gravmenes que afecten a la venta o
importacin de dichos vehculos.

En ningn caso la base imponible ser menor al

valor referencial contenido en la tabla que
anualmente aprueba el MEF.

 Vehculos

adquiridos por remate

Se considera como valor de adquisicin el monto
pagado en el remate.

Vehculos

adquiridos en moneda extranjera

Dicho valor ser convertido en Moneda nacional,
aplicando el tipo de cambio publicado, en el
ultimo dia del mes en que fue adquiri el
vehculo.

Comparacin

con

la

tabla

de

valores

referenciales
El valor determinado ser comparado con el valor
referencial asignado al vehculo en la tabla de
valores que aprueba el MEF.

 La

tasa del impuesto es del 1%

aplicable sobre la base imponible.

El

impuesto resultante en ningn

caso podr ser menor al 1.5% de la
UIT (S/. 53.25)

 Anualmente

El ultimo dia hbil del mes de febrero.

En caso de transferencia de dominio
Es hasta el ultimo dia hbil del mes siguiente
de producido tal hecho.
En caso de adquisiciones de vehiculos nuevos
Deberan presentar dentro de los 30 dias
posteriores a la fecha de adquisicion.
En caso de sucesiones indivisas

En caso destruccion,
siniestro y otros:
Dentro de los 60 das
posteriores ocurridda la
destruccin o cualquier
hecho que disminuya
en mas de un 50% del
valor del vehculo.

 Al

contado, hasta el ltimo da hbil del

mes de febrero de cada ao.

En

forma fraccionada hasta en 4 cuotas

trimestrales.

 El

Gobierno Nacional, las regiones y

Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales
Entidades religiosas
Cuerpo general de bomberos
voluntarios
Universidades y centros educativos.

 La

Srta. Ana Nina es propietaria de un

Vehculo cuyas caractersticas son las
siguientes:
Marca : Ferrari
Fecha de adquisicin : 07.09.10
Modelo
: F 355 GTS
Fecha de inscripcin en el registro: 09.09.10
Valor original del automvil : $ 180 000
Ao de fabricacin : 2010

$ 180 000
x 2.89 = S/. 520 200
El monto obtenido se compara con el
valor asignado a dicho vehculo segn
la Tabla de valores referenciales S/. 703
150.
Tomamos el valor mayor.
S/. 703 150 x 1%

S/. 7 031.50

 Grava

la realizacion de actividades
relaciondas con los juegos tales
como loterias, bingo y rifas.

Asi

como la obtencion de premios

en juegos de azar, tales como:
biengos, rifas y sorteos.

Sujeto Pasivo

Agentes de retencion

Recae en la empresa o
institucin que realiza las
actividades.
Asimismo
califican como contribuyente
a las personas que obtengan
el premio.

Las empresas o personas organizadoras

actuaran como agentes retencin de
impuestos que recaiga sobre los
premios.

Sujeto activo
En el caso de juego de bingo, rifas, sorteos, juegos de pimboll, de
video, electrnicos, la prestacin tributaria ser en las
Municipalidades Distritales.
En el caso de juegos de lotera y otros juegos de azar sern en las
Municipalidades Provinciales.

Juegos de bingo, rifas sorteos

Es el valor nominal de los cartones de juego o de
los boletos de juego

Juegos de pimboll, de video y electrnicos

Es el valor de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en funcionamiento o alquiler de los
juegos

Loteras y otros juegos de azar

Es el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie se utilizara como base
imponible el valor del marcado del bien.

 La

tasa del impuesto es del 10%

aplicable sobre la base imponible.

 El

impuesto es de periosidad
mensual y se cancelara dentro de los
doce (12) das hbiles del mes
siguiente

 Es

un impuesto de periodicidad
mensual, que grava los ingresos de
las entidades organizadoras de
eventos hipicos y similares.
Con excepcion de los casinos de
juego los mismos que se rigen por
sus normas especiales .

 Sujetos

pasivos
La calidad de
contribuyente de
este impuesto
recae en las
empresas o
instituciones que
realizan los
eventos hipicos o
similares .

Sujeto

Activo

La prestacion tributaria
se cumple a favor de
la municipalidad
provincial donde se
encuentre ubicada la
sede de la entidad
organizadora

 Esta

constituida por la diferencia

resultante del ingreso total percibido
en un mes por concepto de
apuestas y el montto total de
premios otorgados el mismo mes

la tasa porcentual del impuesto a

las apuestas es de 20%
La tasa porcentual del impuesto a
las apuestas hipicas es de 12%

los contribuyentes del impuesto

deberan presentar mensualmente
una declaracion jurada dentro de los
12 dias habiles del mes siguiente en
la que consignara el monto total de
los ingresos percibidos durante el
mes por cada tipo de apuesta y el
monto total de los premios atorgados
durante en el mismo mes .

 Las

apuestas constarn en tickets o boletos

cuyas caractersticas sern aprobadas por la
entidad promotora del espectculo , la que
deber ponerlas en conocimiento del pblico .
Dentro de los quince (15) das siguientes a su
aprobacin o modificacin.

La

emisin de tickets o boletos, ser puesta

en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva .

 El

pago del impuesto debera

realizarse mensualmente en la
Municipalidad Provincial respectiva
el monto que le corresponda dentro
de los 12 dias habiles del mes
siguiente .

 El

monto que resulte de la aplicacin

del impuesto se distribuir conforme
a los siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la
Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinar a la
Municipalidad Distrital donde se
desarrolle el evento.

Jokey club del Per organiza eventos

hpicos (carreras de caballos) el evento se
llevo a cabo el da 23 de setiembre del
2010 y se recaud S/. 25000 soles con las
apuestas de 20 personas que comenzaron
a inscribirse desde el 2 de setiembre del
2010 ,otorgando al ganador el monto S/.
20000 soles Cuanto de impuesto a las
apuestas deber pagar el contribuyente a
la municipalidad provincial ?.

Base Imponible = (Ingreso total percibido por las apuestas

monto total de premios otorgados ) en un mes
Tasa porcentual a apuestas hpicas = 12%
Ingreso total percibido en el mes de setiembre = 25.000soles
Monto total de premios = 20.000 soles
Base imponible =25000-20000 =5000
el monto de impuesto a pagar= 5000 X12% = 600
El rendimiento de impuesto se distribuye:
60% Mun. Prov. = 60% X S/.600 = 360
40% Mun. Dist. = 40% X S/.600 = 240

 Grava

el monto que se abona por

concepto de ingreso a los
espectaculos publicos no deportivos
en locales o parques cerrados con
excepcion de los espectaculos en
vivo de teatro ,floklore nacional
,opera, circo ya que son calificados
por el Instituto Nacional de Cultura .

se origina al momento del pago del

derecho a presenciar el espectaculo

Sujetos pasivos del

impuesto
las personas que
adquieran entradas para
asistir a los
espectculos.
Son responsables
tributarios, en calidad de
agentes perceptores del
impuesto, las personas
que organicen el
espectculo.
siendo responsable
solidario al pago del
mismo el conductor del
local .

Sujetos activos
La prestacin
tributaria se
cumple a favor de
la Municipalidad
Distrital

Valor de entrada para presenciar el

espectaculo .
El valor de la entrada para
presenciar el espectaculo incluye
otros servicios alimentos o bebidas
la base imponible, en ningn caso,
ser inferior al 50% de dicho valor
total.

 El

impuesto se aplicar con las

siguientes tasas:
a) Espectculos Taurinos: 5%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos:
10%
d) Otros espectculos: 15%

- El impuesto se pagar en la forma

siguiente:
a) Tratndose de espectculos
permanentes, el segundo da hbil de
cada semana, por los espectculos
realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectculos
temporales o eventuales, el segundo
da hbil siguiente a su realizacin.

 La

recaudacin y administracin del

impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo.

 El

seor Ramn Peralta realiza un

espectculo en el local EL TAITA (en San
Juan de Lurigancho) el da 8 de Abril del
2010 donde se presentan diversos artistas
nacionales el costo de las entradas
generales es de S/.15 soles y ese da se
vendi 5000 entradas cuanto y cuando
de prestacin tributaria debers pagar a la
Municipalidad

Base imponible = valor de las entradas

La tasa de impuesto para otros espectculos =
15%
Fecha del espectculo :8-04-2010
Costos de entrada:S/. 15 soles cada entrada
El imp.=15% X S/. 15 =2.25 soles de una
entrada
Para las 5000 entradas seria = 5000 X 2.25
=S/.11.250soles
Y el monto total del impuesto S/.11.250 a pagar
y lo pagara el 10-04-2010 en la
Municipalidad de san Juan de Lurigancho