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TRIBUTARIOS
PROPSITO
Reconocer el Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta (RER) y el Nuevo RUS, mbito de
aplicacin, operaciones excluidas, base
imponible, categoras, determinacin de la
cuota a pagar, obligaciones formales.la Renta.
NUEVO RGIMEN
NICO SIMPLIFICADO
b.
1.
2.
b.
TRATNDOSE
DE
CONTRIBUYENTES
QUE
ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO
INICIEN
EL ACOGIMIENTO PERMANENTE
AL NUEVO RUS
El acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter
permanente, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial,
o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen
General por no cumplir con los parmetros
establecidos para el rgimen.
Nota: Si el contribuyente ya se encuentra acogido al NUEVO RUS, slo
debe seguir cumpliendo con el pago oportuno de sus cuotas del
Rgimen, de acuerdo a la categora en la que se encuentra.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto
de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la
categora ms alta de este Rgimen .
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto
de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles)
o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite
permitido para la categora ms alta de este Rgimen.
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PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
Realicen sus actividades en ms de una unidad de
explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesin.
Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin
de los predios y vehculos, cuyo valor supere los S/. 70,000
Nuevos Soles.
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PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
a.
b.
c.
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PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
ii.
iii.
12
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
d.
e.
f.
g.
13
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
h.
i.
j.
k.
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PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
l.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
m. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del
Arroz Pilado.
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Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
13,000
13,000
20,000
20,000
30,000
30,000
16
CUOTA MENSUAL
(S/.)
20
50
200
400
600
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CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales
no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles), y siempre que se trate de:
a. Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
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CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES
UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A
S/.0.00 NUEVOS SOLES.
Los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial del
NUEVO RUS" debern presentar anualmente una declaracin
jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales
proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca
la SUNAT.
CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se
deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de
ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico
Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser
recepcionado a travs de la Red de Bancos que reciben
declaraciones de la SUNAT.
Para ubicarse en esta categora los contribuyentes debern:
Si se trata de contribuyentes que
inician actividades en el ejercicio
EL NUEVO RUS
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Es el rgimen aplicable a la Venta Interna de Bienes es un
mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos
contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de
las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a
aceptar la percepcin correspondiente.
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EL NUEVO RUS
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado
que ser deducido en las declaraciones pago que presenten
los contribuyentes que hayan sido sujetos de la percepcin.
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que
han sido designados por la SUNAT como Agentes de
Percepcin.
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EL NUEVO RUS
COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO A LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS
Si a un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado
Percepciones de IGV, podr efectuar la compensacin (de
lo que le han percibido) a travs del Pago Fcil del NUEVO
RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente
puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a
recepcionar este formulario.
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EL NUEVO RUS
COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO A LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS
Para tal efecto, debern indicar al personal de dichos bancos,
en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el
NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando
Total ingresos brutos del mes.
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.
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EL NUEVO RUS
COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO A LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS
El monto mximo que el contribuyente puede compensar en
el Form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de
acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho
saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes,
hasta agotarlo.
Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las
percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes
precedente al de la presentacin de la declaracin y pago
mensual
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EL NUEVO RUS
Ejemplo
Si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles)
y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le
hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que podra
compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber
consignar en dicha casilla (en este caso, no pagara nada,
pero si presentara el formulario con monto cero).
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus
cuotas en los siguientes perodos o solicitar su devolucin
cuando lo estime conveniente.
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS
an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten
aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado..
En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede compensar el
contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un
remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta
agotarlo.
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EL NUEVO RUS
Juan Prez (contribuyente del NUEVO RUS que est
sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y
compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza
(producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora
ABC", que ha sido designada por la SUNAT, como
Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente
detalle:
CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar
MONTO
150
27
177
4
S/. 181
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EL NUEVO RUS
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la
Distribuidora ABC", por encargo de la SUNAT, puede
ser compensado (utilizado) por el Sr. Juan Prez en
su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo
tributario Febrero 2006, a travs del Formulario 1611
(PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber
ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR
POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
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OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
Los sujetos del presente Rgimen slo debern
emitir
y
entregar
por
las
operaciones
comprendidas en el presente Rgimen, las
boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras que no permitan ejercer
el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
u otros documentos que expresamente les
autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.
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OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
Estn prohibidos de emitir y/o entregar, por las
operaciones comprendidas en este Rgimen,
facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas
emitidas
por
mquinas
registradoras
que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios, segn lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado
por la SUNAT.
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OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
La emisin de cualquiera de dichos comprobantes
de pago determinar la inclusin inmediata del
sujeto en el Rgimen General.
Estos comprobantes de pago no se admitirn para
efecto de determinar el crdito fiscal del IGV ni
como costo o gasto para efecto del Impuesto a la
Renta por parte de los sujetos del Rgimen
General que los obtuvieron.
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OBLIGACIN FORMAL EN
CUANTO A COMPRAS
Los sujetos del presente Rgimen slo debern
exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios de acuerdo a las
normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestacin de servicios;
as como recibos por honorarios, en su caso.
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LIBROS CONTABLES
Los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado no
se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables
REGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RER
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA RER
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades
en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de
la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
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ACOGIMIENTO AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA RER
Tratndose de contribuyentes que provengan del
Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de
la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
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ACOGIMIENTO AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA RER
Nota:
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER
PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a
incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los
requisitos establecidos para el RER.
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NO ESTAN COMPRENDIDOS
EN EL RER
No pueden acogerse al presente Rgimen las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
1.
2.
3.
4.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL RER
a.
b.
c.
d.
e.
f.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL RER
g.
h.
i.
j.
SUNAT
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SUNAT
TASA
1.5%
de sus ingresos
netos
mensuales
18%
A TOMAR EN CUENTA:
La nueva tasa nica del Rgimen Especial de Renta (RER) de
1.5%, ser aplicable a partir del perodo tributario OCTUBRE
2008, independientemente de la actividad que realice el
contribuyente.
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DECLARACIN JURADA
MENSUAL
La declaracin y pago se realiza en los
autorizados, a travs de los siguientes medios:
MEDIO
Bancos
TIPO DE SUJETO
PDT - IGV
Renta Mensual
Formulario 118
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Los contribuyentes del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segn
corresponda, en caso de tener trabajadores
dependientes.
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Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin
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DECLARACIN JURADA
ANUAL - RER
Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta
(RER) presentarn anualmente una Declaracin
Jurada la misma que se presentar en la forma,
plazos y condiciones que establezca oportunamente
la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario
realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la
presentacin.
El inventario a ser consignado en esta Declaracin
Jurada Anual ser valorizado e incluir el activo y
pasivo del contribuyente de este Rgimen.
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